控制自我評(píng)價(jià)3篇
無論是在學(xué)校還是在社會(huì)中，我們最不陌生的就是自我評(píng)價(jià)了，自我評(píng)價(jià)是個(gè)人對(duì)自己思想、愿望、行為和個(gè)性特點(diǎn)的判斷和評(píng)價(jià)。怎樣寫自我評(píng)價(jià)才合理、得體呢？下面是小編精心整理的控制自我評(píng)價(jià)3篇，僅供參考，歡迎大家閱讀。
控制自我評(píng)價(jià)3篇1
在以企業(yè)為紐帶的博弈各方中，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)師對(duì)內(nèi)控的鑒證能夠釋放企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息，使得投資者得以對(duì)管理層內(nèi)部控制行動(dòng)和自身的投資風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。XX年滬深兩個(gè)交易所分別頒布了針對(duì)上市公司的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，本文主要對(duì)滬市862家通過指定報(bào)紙和網(wǎng)站披露了XX年度報(bào)告的上市公司其內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的效果和存在的問題，并提出針對(duì)性建議。本文分為四個(gè)部分:第一部分闡述評(píng)價(jià)依據(jù)，第二、三部分通過對(duì)披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的公司和未披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的公司從四個(gè)維度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，分析內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的效果及存在的問題，最后一部分提出相應(yīng)建議。
一、評(píng)價(jià)依據(jù)
內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證程度。盡管XX年報(bào)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)師審計(jì)報(bào)告時(shí)統(tǒng)一的內(nèi)部控制基本規(guī)范尚未出臺(tái)，但無論是財(cái)政部XX年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》，還是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》，遵循法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部公司章程及董事會(huì)議事規(guī)則等內(nèi)部制度、合法授權(quán)使用和處置資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠都是內(nèi)部控制要求達(dá)到的基本目標(biāo)。因此，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司，大都將財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》，或是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》作為評(píng)價(jià)的依據(jù)。
二、數(shù)據(jù)分析
對(duì)包括投資者在內(nèi)的企業(yè)外界各利益相關(guān)者而言，披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的信息是了解企業(yè)公司治理與管理規(guī)范化程度、企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)投資者信心的措施;對(duì)企業(yè)管理層而言，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程，能夠使企業(yè)通過檢測(cè)和反省內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行來持續(xù)提高內(nèi)控系統(tǒng)與控制環(huán)境的藕合度，不斷消除內(nèi)部控制缺陷，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力、消除不利于內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。
按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》和《上市公司內(nèi)部控制指引》，一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的企業(yè)，至少要做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和公司章程等內(nèi)部規(guī)章、按合理的授權(quán)使用和處置資產(chǎn)、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和上市公司信息披露要求對(duì)外提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表。已披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的企業(yè)在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)過程中應(yīng)該能夠基于上述三個(gè)目標(biāo)識(shí)別和認(rèn)定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)或運(yùn)行無效而導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，從而為上述三個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。盡管完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能同時(shí)為實(shí)現(xiàn)包括戰(zhàn)略實(shí)施、管理效率與效果在內(nèi)的五個(gè)目標(biāo)提供合理保證，但證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和交易所的監(jiān)管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本上是基于上述三個(gè)目標(biāo)進(jìn)行的。有效的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該能夠規(guī)避不利于上述目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。因此，我們將上市公司未受到證監(jiān)會(huì)的處罰和交易所的譴責(zé)、對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表未出現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見作為衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)。
三、存在的問題
根據(jù)我們對(duì)滬市862家上市公司XX年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露狀況的統(tǒng)計(jì)分析，可以發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的公司雖然比XX年有所提高，但占比仍然比較低，上市公司主動(dòng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意愿不強(qiáng)。但將披露自我評(píng)估報(bào)告與未披露自我評(píng)估報(bào)告的公司進(jìn)行對(duì)比，我們發(fā)現(xiàn)，兩類公司在財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、資金管理與資產(chǎn)使用的合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)合法性方面均有顯著不同。我們的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，就以上三個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)而言，披露自我評(píng)估報(bào)告的公司其內(nèi)部控制有效性更強(qiáng)。
盡管內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠大大提高內(nèi)控有效性，但上市公司披露內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的公司數(shù)量卻很少、比例很低，我們認(rèn)為，原因可能有以下幾個(gè)：
1.評(píng)價(jià)依據(jù)缺乏統(tǒng)一性
從理論上講，企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要圍繞五大目標(biāo)進(jìn)行，分別評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性。但是，以五大目標(biāo)、五大要素為核心內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)版的內(nèi)部控制框架《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》XX年5月頒布且于XX年7月1日起實(shí)施。盡管XX年滬深兩市分別出臺(tái)的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》存在著導(dǎo)向和詳細(xì)程度的差別，但都要求上市公司按照有關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部控制系統(tǒng)[1]。在此之前的內(nèi)控有關(guān)規(guī)定有國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、證監(jiān)會(huì)頒布的《證券公司內(nèi)部控制指引》、財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等。這些法規(guī)的執(zhí)行范圍相互交叉，法規(guī)的內(nèi)容相互聯(lián)系但又不完全相同，同一個(gè)公司可能同時(shí)適用不只一個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范。政出多門給上市公司傳遞這樣一種信息：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是上市公司努力的方向，但企業(yè)目前并不具備按具有高度認(rèn)同感的框架進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的政策環(huán)境。這種認(rèn)識(shí)上的困擾以及政策缺位勢(shì)必轉(zhuǎn)換為執(zhí)行過程中的阻力，在對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)，難以出具評(píng)估報(bào)告。
2.自我評(píng)價(jià)意識(shí)不強(qiáng)
從內(nèi)部控制的制度環(huán)境來看，截止XX年為止，我國(guó)對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的披露仍是以鼓勵(lì)為主，并不是強(qiáng)制性的要求。強(qiáng)制性規(guī)定與鼓勵(lì)性要求對(duì)披露主體的約束類似于法律和道德對(duì)人的約束，強(qiáng)制性規(guī)定是基本的要求，是"底線"，跌破底線將承擔(dān)的違約成本較高，具體體現(xiàn)為來自于監(jiān)管部門的處罰甚至法律的制裁，以及由此引發(fā)的來自于證券市場(chǎng)的負(fù)面影響;而鼓勵(lì)性要求屬于"較高"層次的要求，未達(dá)到要求并不會(huì)有來自于法規(guī)強(qiáng)制性的制裁或處罰。這使得大部分上市公司對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定采取的是從寬執(zhí)行而非從嚴(yán)執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估對(duì)提高公司治理透明度和樹立投資者信心的功能認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致主動(dòng)執(zhí)行的意識(shí)不強(qiáng)。
3.評(píng)價(jià)成本過高
美國(guó)頒布薩班斯——奧克斯利法案(sarbanes-oxley acts，簡(jiǎn)稱soa)后，社會(huì)各界對(duì)其具體執(zhí)行存在許多爭(zhēng)議，其中以執(zhí)行成本為甚。XX年sec曾對(duì)404條款執(zhí)行成本初步估計(jì)："所有上市公司年信息揭示成本最多為4950萬美元，每家公司年報(bào)和季報(bào)平均增加5小時(shí)額外工時(shí)"。XX年8月，sec修正其估計(jì)：執(zhí)行404條款年度總成本約為12.4億美元，平均每家公司9.1萬美元，新增383工時(shí)。但隨后的調(diào)查顯示，該條款執(zhí)行成本遠(yuǎn)超過此預(yù)計(jì)(黃京菁，XX)。因此，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的成本在執(zhí)行中是一個(gè)不容忽視的問題。如果內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的執(zhí)行成本過高，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的總成本超出其所避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)損失與形成的控制效果之和，則這一內(nèi)部控制是低效率甚至無效率的。
為此，我們對(duì)中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中色股份)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。中色股份內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)秘書辦公室、財(cái)務(wù)部和審計(jì)部在分工與協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上進(jìn)行的。董事會(huì)總體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程實(shí)施監(jiān)督，董事會(huì)秘書辦公室負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并進(jìn)行評(píng)價(jià)中的協(xié)調(diào)工作，審計(jì)委員會(huì)按董事會(huì)要求落實(shí)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并就相應(yīng)事宜與審計(jì)部溝通。審計(jì)部按規(guī)定的程度與方法進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部協(xié)助審計(jì)部做好對(duì)本部及下屬各單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。按照公司《內(nèi)部控制制度》以及其他相關(guān)制度的要求，公司主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.公司內(nèi)部控制制度的建立健全及有效性，是否存在缺陷;2.公司內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)，其中尤以第二項(xiàng)評(píng)價(jià)工作為重。公司在每財(cái)年結(jié)束后，由董事會(huì)制定基本的評(píng)價(jià)計(jì)劃，然后由審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)秘書辦公室會(huì)同財(cái)務(wù)部和審計(jì)部共同進(jìn)行具體的評(píng)價(jià)事宜。并在評(píng)價(jià)工作結(jié)束后出具評(píng)價(jià)報(bào)告，先呈交經(jīng)理辦公會(huì)最后呈交董事會(huì)。在具體的評(píng)價(jià)工作中，目前公司更多地依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)工作和該部門出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，來得出關(guān)于公司內(nèi)部控制情況的結(jié)論。從該公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的流程可以看出，雖然內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)設(shè)置完整，職責(zé)分工明確，但在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的得出更多依賴內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，究其原因，更多是出于成本而非技術(shù)上的考慮。這與其他相關(guān)研究(如，李明輝等，XX;戴彥，XX)的結(jié)論是一致的。
另一方面，截止XX年我國(guó)尚未建立權(quán)威性的框架作為構(gòu)建、評(píng)估指引，因此在公司的實(shí)踐中缺乏可操作性的評(píng)估指南，從而大大提高自我評(píng)估的成本，這限制了管理層自我評(píng)估的積極性。
四、相關(guān)建議
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及即將頒布的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為內(nèi)部控制的構(gòu)建、自我評(píng)價(jià)提供了框架，同時(shí)也提供了企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法方面的指導(dǎo)，再加上企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制實(shí)踐，從監(jiān)管的角度看，已經(jīng)具備在上市公司強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的條件，要求上市公司在年度報(bào)告中強(qiáng)制披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告是必然的選擇。在前文對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及結(jié)果分析基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為，當(dāng)前在推行強(qiáng)制性評(píng)價(jià)和披露的前提下，應(yīng)從以下三方面完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)機(jī)制。
1.評(píng)價(jià)目標(biāo)的選擇應(yīng)強(qiáng)調(diào)強(qiáng)制性與鼓勵(lì)性相統(tǒng)一
控制目標(biāo)是據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)在特定領(lǐng)域控制程序是否存在設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷的依據(jù)。《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(征求意見稿)第四條的規(guī)定以及第八條中關(guān)于年度評(píng)價(jià)的界定無疑是正確的[2]。但是給予企業(yè)太大的內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)選擇會(huì)造成評(píng)價(jià)報(bào)告的不可比，甚至使投資者無法從報(bào)告中獲取有關(guān)公司內(nèi)部控制質(zhì)量和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的基本信息。建議上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)至少應(yīng)基于財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)三個(gè)目標(biāo)進(jìn)行，同時(shí)鼓勵(lì)上市公司在做好上述三個(gè)目標(biāo)的內(nèi)控評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)的評(píng)價(jià)。在復(fù)雜環(huán)境下經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，投資者對(duì)投資行為的選擇，不僅僅基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息做出投資回報(bào)和投資風(fēng)險(xiǎn)的判斷，還要基于對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行質(zhì)量的分析來判斷企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來自于兩個(gè)方面：一是來自于違背外部強(qiáng)制性規(guī)定，包括合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全;二是來自于內(nèi)部管理系統(tǒng)的適應(yīng)性，包括戰(zhàn)略定位與實(shí)施手段、管理的效率與經(jīng)營(yíng)的效果。規(guī)避第一類風(fēng)險(xiǎn)是基本的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，第二類風(fēng)險(xiǎn)只能相機(jī)采用規(guī)避、接受、降低、分擔(dān)的應(yīng)對(duì)策略。避免第一類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是企業(yè)管理的"底線"且第一類風(fēng)險(xiǎn)的類別及控制程度具有較強(qiáng)的剛性、上市公司必須具有較扎實(shí)的基礎(chǔ)，圍繞上述三個(gè)目標(biāo)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告無論是對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證、還是投資者的判斷都有較客觀的尺度。另外，對(duì)于第一類風(fēng)險(xiǎn)，無論是企業(yè)董事會(huì)或管理當(dāng)局的評(píng)估，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證或是投資者的判斷，成本都相對(duì)較低。第二類風(fēng)險(xiǎn)的具體形式以及應(yīng)對(duì)措施較多地依賴管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好，無論是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，還是鑒證與判斷標(biāo)準(zhǔn)的確立都存在較大的主觀性，如果要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第二類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和法律責(zé)任。鑒于此，針對(duì)第二類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不宜采取強(qiáng)制性規(guī)定，至少目前不具備強(qiáng)制性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。
2.細(xì)化有效性標(biāo)準(zhǔn)，提高標(biāo)準(zhǔn)的可操作性
《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》(征求意見稿)明確指出，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效性包括對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。同時(shí)，第十條對(duì)設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行了定義[3]。我們認(rèn)為，對(duì)于設(shè)計(jì)有效性的定義本身是比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模驗(yàn)橹挥兴械奈鍌�(gè)要素都必須得到滿足，才能得出基于一個(gè)目標(biāo)或多個(gè)目標(biāo)的內(nèi)控系統(tǒng)是有效的結(jié)論。但是，該定義過于理論化和泛化，在實(shí)務(wù)中可能難以把握其確切含義。為此，我們建議將設(shè)計(jì)有效性定義為：具備勝任能力和相應(yīng)權(quán)力的人按照既定設(shè)計(jì)來運(yùn)行控制程序能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，若存在下列情況之一，則可認(rèn)為存在設(shè)計(jì)缺陷：(1)實(shí)現(xiàn)某一控制目標(biāo)所必須的控制程序具有一項(xiàng)或若干項(xiàng)缺陷;(2)實(shí)現(xiàn)某一控制目標(biāo)所必須的控制程序設(shè)計(jì)不當(dāng)，以至于即使該項(xiàng)控制按照設(shè)計(jì)運(yùn)行也不能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
3.將經(jīng)濟(jì)性納入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)有效性與經(jīng)濟(jì)性的統(tǒng)一
經(jīng)濟(jì)性是指在為內(nèi)部控制有效性提供合理保證的前提下盡可能降低運(yùn)行成本。企業(yè)的本質(zhì)在于盈利，無論是控制哪一類的風(fēng)險(xiǎn)，控制的最終目的都是利用受約束的資源為創(chuàng)造最大化的價(jià)值奠定基礎(chǔ)或直接服務(wù)于價(jià)值創(chuàng)造。事實(shí)上，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上進(jìn)行的控制關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別和控制流程設(shè)計(jì)都是權(quán)衡成本與效益后的理性選擇。
經(jīng)濟(jì)性與有效性存在密切聯(lián)系，忽視經(jīng)濟(jì)性的有效性本身背離了內(nèi)部控制的宗旨。從美國(guó)《40位代表人物對(duì)薩班斯法案404條款的評(píng)論和分類》中可以看出，以美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備局前任主席格林斯潘和投資家巴菲特為首的19位代表(47.5%)對(duì)404條款持完全反對(duì)態(tài)度，反對(duì)理由是404條款因監(jiān)管過度導(dǎo)致執(zhí)行成本太高[4]。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是確定控制措施的前提，風(fēng)險(xiǎn)分析的過程本身是權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重性(風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失程度)以及發(fā)生的'可能性(該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率)、據(jù)以識(shí)別關(guān)鍵依存因素和重要控制節(jié)點(diǎn)的過程。為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供絕對(duì)保證的內(nèi)部控制系統(tǒng)并非最優(yōu)的控制系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)性或成本效益原則允許內(nèi)部控制系統(tǒng)存在一定水平的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并通過危機(jī)處理以及管理層干預(yù)來應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否體現(xiàn)了運(yùn)行過程的經(jīng)濟(jì)性，主要評(píng)價(jià)在為控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的前提下是否存在可以省略的節(jié)點(diǎn)，例如，對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶提供貸款采用與對(duì)普通客戶提供貸款相同的風(fēng)險(xiǎn)控制程序則是不經(jīng)濟(jì)的。經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注：(1)所有的審批程序是否都是必須的，簡(jiǎn)化某一環(huán)節(jié)的審批是否對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成實(shí)質(zhì)性影響;(2)每一牽制是否都是按照不相容職務(wù)分離的要求設(shè)置的，是否存在滿足這一要求下的過度牽制;(3)為各崗位配備的員工是否恰如其分地勝任本職工作，既應(yīng)關(guān)注因不具備勝任能力而導(dǎo)致控制失效，也應(yīng)關(guān)注因能力過剩導(dǎo)致不必要的成本支出上升。
控制自我評(píng)價(jià)3篇2
一般情況下，根據(jù)自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容和內(nèi)控體系實(shí)際建設(shè)情況，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制體系會(huì)出具三種意見的某一種：
達(dá)到內(nèi)控要求：同意評(píng)價(jià)報(bào)告意見;
有重大缺陷：否定意見;
有范圍限制：撤消業(yè)務(wù)約定，或無法表示意見。
上述意見并非僅憑借企業(yè)出具的自我評(píng)價(jià)報(bào)告，還需要依據(jù)：
內(nèi)部控制文檔(內(nèi)控管理手冊(cè)+管理制度匯編目錄);
內(nèi)控控制程序相關(guān)審計(jì)結(jié)果(如果有);
內(nèi)控控制程序測(cè)試結(jié)果;
實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)活動(dòng)過程文件;
企業(yè)內(nèi)部評(píng)估自查結(jié)果(如果有)。
問詢會(huì)是一種方式，但不作為審計(jì)底稿的依據(jù)。因此，一份內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的意義確實(shí)沒有多大，雖然是自我評(píng)估的表達(dá)，但能否讓外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受，他們信還是不信需要有其他依據(jù)的。如果實(shí)際的內(nèi)控體系只是一套文件，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難出具第一種意見，如果真出具了，對(duì)于廣大的中小投資者也是很不負(fù)責(zé)任的行為。
如果一個(gè)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中確實(shí)建立了標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范并予以實(shí)施，那在撰寫內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的時(shí)候可以有所側(cè)重。常規(guī)意義上，一份標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括(不同企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況有所刪減或強(qiáng)調(diào))：
內(nèi)控整體情況綜述(包括對(duì)整體內(nèi)控情況評(píng)述、組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)和內(nèi)控職能部門建立和運(yùn)行情況的描述);
內(nèi)部控制有效性評(píng)估(包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境控制情況評(píng)述，重點(diǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制情況描述，問題及整改計(jì)劃以及綜合評(píng)價(jià))
內(nèi)容不復(fù)雜，主要是針對(duì)報(bào)告期間(一般是1.1-12.31)內(nèi)部控制建設(shè)情況及內(nèi)部控制體系應(yīng)用的有效性進(jìn)行自我評(píng)估。做的好企業(yè)，在撰寫自我評(píng)價(jià)報(bào)告前，會(huì)考慮通過內(nèi)部審計(jì)部門或由內(nèi)控職能部門主導(dǎo)完成企業(yè)內(nèi)部控制的自我評(píng)估檢查。同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來說還是檢查和評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控執(zhí)行情況，并進(jìn)行評(píng)價(jià)和績(jī)效考核的方法。整體情況評(píng)價(jià)是看企業(yè)在報(bào)告期間內(nèi)有否出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，是否進(jìn)行了重大調(diào)整，對(duì)于調(diào)整部分內(nèi)部控制是如何做的。對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)部分，除了結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用規(guī)范中要求逐一檢查的內(nèi)容外，主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理手冊(cè)中各個(gè)控制點(diǎn)的控制情況進(jìn)行了解并挑出確實(shí)卓有成效的部分進(jìn)行詳細(xì)描述。無論怎樣，內(nèi)控的意義是防止出現(xiàn)重大管理問題，督促企業(yè)進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，如果報(bào)告期間內(nèi)企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了重大問題，內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告怎樣寫都無法得到外審出具的第一種意見。
正如，重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)將內(nèi)部控制作為規(guī)范企業(yè)運(yùn)作和防范風(fēng)險(xiǎn)的手段，不重視的企業(yè)，會(huì)將內(nèi)控做成只有一紙文書的應(yīng)付差事。即使企業(yè)什么都沒做，寫出內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告也是完全可能的，畢竟沒有企業(yè)是沒有任何規(guī)章制度規(guī)范，在完全失控的狀態(tài)去管理的。
控制自我評(píng)價(jià)3篇3
自參加工作至今，我充分發(fā)揮崗位職能，精益求精工作方法，進(jìn)步工作效率，始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
天行健，君子發(fā)奮圖強(qiáng)!在工作期間我不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步自身綜合素質(zhì)。
努力學(xué)習(xí)ts16949相關(guān)知識(shí)，主動(dòng)參加長(zhǎng)安鈴木組織的ts16949五大核心工具的培訓(xùn)，并獲得中國(guó)汽車技術(shù)研究中心培訓(xùn)中心頒發(fā)的證書，并組織和參與yc5新產(chǎn)品資料的編制工作，在工作期間參加精簡(jiǎn)材料節(jié)約本錢技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，縮小材料尺寸降低本錢，并且認(rèn)真學(xué)習(xí)公司相關(guān)程序文件為日常工作順利開展奠定基礎(chǔ)，并在公司組織的青年技術(shù)職員程序文件知識(shí)競(jìng)賽中獲得四等獎(jiǎng)的好成績(jī)。
由于積累了相當(dāng)豐富的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)治理方面的經(jīng)驗(yàn)以及勤奮積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，使自己在高壓力情況下，能處理好所碰到的突發(fā)事情。
個(gè)性獨(dú)立且隨和、性格開朗，具有較強(qiáng)的親和力，熱情大方、善于協(xié)調(diào)與組織;樂于合作和創(chuàng)新;吃苦刻苦，做事腳踏實(shí)地、做人誠(chéng)誠(chéng)懇懇，比較喜歡做具有挑戰(zhàn)性的工作。
控制自我評(píng)價(jià)3篇4
自參加工作至今，我充分發(fā)揮崗位職能，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作效率，始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，較好地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。天行健，君子自強(qiáng)不息！在工作期間我不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身綜合素質(zhì)。努力學(xué)習(xí)ts16949相關(guān)知識(shí)，主動(dòng)參加長(zhǎng)安鈴木組織的ts16949五大核心工具的培訓(xùn)，并獲得中國(guó)汽車技術(shù)研究中心培訓(xùn)中心頒發(fā)的證書，并組織和參與yc5新產(chǎn)品資料的編制工作，在工作期間參加精簡(jiǎn)材料節(jié)約成本技術(shù)攻關(guān)，優(yōu)化工藝，縮小材料尺寸降低成本，并且認(rèn)真學(xué)習(xí)公司相關(guān)程序文件為日常工作順利開展奠定基礎(chǔ)，并在公司組織的青年技術(shù)人員程序文件知識(shí)競(jìng)賽中獲得四等獎(jiǎng)的好成績(jī)。由于積累了相當(dāng)豐富的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)以及勤奮積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，使自己在高壓力情況下，能處理好所遇到的突發(fā)事情。
個(gè)性獨(dú)立且隨和、性格開朗，具有較強(qiáng)的親和力，熱情大方、善于協(xié)調(diào)與組織；樂于合作和創(chuàng)新；吃苦耐勞，做事踏踏實(shí)實(shí)、做人誠(chéng)誠(chéng)懇懇，比較喜歡做具有挑戰(zhàn)性的工作。
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