初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題（精選20套）

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會(huì)，我們都可能會(huì)接觸到試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？下面是小編精心整理的初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題（精選20套），希望能夠幫助到大家。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 1

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考初期階段基礎(chǔ)測(cè)試練習(xí)題

　　1、某股份有限公司股本為1 000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價(jià)）為150萬元，盈余公積為100萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。【多選題】

　　A.回購時(shí)，借記“庫存股”科目300萬元

　　B.注銷時(shí)，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目100萬元

　　C.注銷時(shí)，借記“盈余公積”科目50萬元

　　D.注銷時(shí)，借記“股本”科目100萬元

　　正確答案：A、C、D

　　答案解析：回購本公司股票：（單位：萬元）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（100×3）注銷本公司股票時(shí)：借：股本 100資本公積——股本溢價(jià) 150盈余公積 50貸：庫存股 300

　　2、下列關(guān)于甲公司回購股票的表述中正確的有（ ）。【多選題】

　　A.回購股票時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)

　　B.回購股票時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)

　　C.注銷股票時(shí)，會(huì)使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)

　　D.注銷股票時(shí)，不會(huì)引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)

　　正確答案：A、D

　　答案解析：選項(xiàng)AD正確：回購股票時(shí)，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，使所有者權(quán)益減少；注銷時(shí)，借記“股本”、“資本公積——股本溢價(jià)”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”，貸記“庫存股”，所有者權(quán)益不變。選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（ ）。【單選題】

　　A.應(yīng)收賬款減值損失

　　B.原材料盤虧損失

　　C.固定資產(chǎn)減值損失

　　D.無形資產(chǎn)處置損失

　　正確答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款減值損失計(jì)入“信用減值損失”；選項(xiàng)B，原材料盤虧損失，分情況計(jì)入“其他應(yīng)收款”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)D，處置無形資產(chǎn)凈損失計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

　　4、原始憑證上記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。 （ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：本題說法正確，原始憑證上記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

　　5、根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額是（ ）元。【不定項(xiàng)】

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　正確答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)C正確：該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額=85 590+100 035=185 625（元）。

　　6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）。【多選題】

　　A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

　　B.累積未分配的利潤

　　C.按股東大會(huì)決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

　　D.發(fā)行股票的`溢價(jià)收入

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：選項(xiàng)D計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。

　　7、根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。【不定項(xiàng)】

　　A.丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，“長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整”科目增加60萬元

　　B.丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，“投資收益”科目增加60萬元

　　C.丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，“應(yīng)收股利”科目增加15萬元

　　D.丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，“長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整”科目減少15萬元

　　正確答案：A、B、C、D

　　答案解析：相關(guān)賬務(wù)處理為：（1）丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 60（200×30%）貸：投資收益 60（2）丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 15貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 15選項(xiàng)ABCD均正確。

　　8、企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)應(yīng)計(jì)入（ ）科目。【單選題】

　　A.合同取得成本

　　B.合同履約成本

　　C.合同負(fù)債

　　D.預(yù)收賬款

　　正確答案：C

　　答案解析：“合同負(fù)債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。

　　9、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資的原材料一批，賬面價(jià)值100 000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值為120 000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項(xiàng)投資沒有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本的金額為（　）元。【單選題】

　　A.100 000

　　B.120 000

　　C.113 000

　　D.135 600

　　正確答案：D

　　答案解析：甲公司實(shí)收資本的金額為120 000×（1＋13%）＝135 600（元）。分錄如下借：原材料 120 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 000×13%=15 600貸：實(shí)收資本 135 600

　　10、某增值稅一般納稅人于2020年12月份購入并投入使用一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線不含稅價(jià)值950萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該企業(yè)在2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。【單選題】

　　A.228

　　B.380

　　C.300

　　D.378

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B正確：第一年折舊額=950×2/5=380（萬元）。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 2

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2023年考前模擬練習(xí)

　　1、根據(jù)資料 （1），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是（　）。【不定項(xiàng)】

　　A.運(yùn)輸過程中的合理損耗

　　B.采購過程中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

　　D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：購入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用。一般納稅人購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入原材料的實(shí)際成本。

　　2、下列各項(xiàng)中，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的外購半成品費(fèi)用應(yīng)歸類的成本項(xiàng)目是（ ）。【單選題】

　　A.直接材料

　　B.制造費(fèi)用

　　C.燃料及動(dòng)力

　　D.直接人工

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A正確：直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料，包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費(fèi)用。

　　3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于品種法的表述正確的有（ ）。【多選題】

　　A.廣泛適用于單步驟、大量大批生產(chǎn)的企業(yè)

　　B.廣泛適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)

　　C.定期計(jì)算產(chǎn)品成本

　　D.成本核算對(duì)象是產(chǎn)品品種

　　正確答案：A、C、D

　　答案解析：選項(xiàng)A正確：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。品種法的主要特點(diǎn)：一是成本核算的對(duì)象是品種；（選項(xiàng)D）二是品種法下一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本；（選項(xiàng)C）三是月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少。

　　4、捐贈(zèng)支出應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。 （ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：本題說法正確。

　　5、2x17年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中，“無形資產(chǎn)＂項(xiàng)目的期末余額為（ ）萬元。【不定項(xiàng)】

　　A.520

　　B.524.5

　　C.490

　　D.640

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A正確。本題考核“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的期末余額=“無形資產(chǎn)”總賬科目的期末余額一“累計(jì)攤銷＂科目的'期末余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額=450+ 130+ 180-150-90=520（萬元）。

　　6、下列投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。【多選題】

　　A.成本模式下計(jì)提折舊

　　B.公允價(jià)值模式計(jì)量下的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.成本模式計(jì)量下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)均影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

　　7、根據(jù)期初資料、資料（1）至（2），甲公司當(dāng)月發(fā)出 M 材料平均單價(jià)是（ ）元。【不定項(xiàng)】

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B正確：甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出 M 材料的平均單價(jià) =（500×200+203 000+600 000）/（500+800+3 000）=210（元）。

　　8、企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)計(jì)入利潤表的營業(yè)收入。（　）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)計(jì)入利潤表的資產(chǎn)處置損益。

　　9、高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額。 （ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A正確：高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)期末余額。

　　10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但是不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 3

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試必備歷年真題及答案解析（二）

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　B.投資收益

　　C.交易性金融資產(chǎn)

　　D.應(yīng)收股利

　　[答案] A

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于或低于其賬面余額的差額，均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]“交易性金融資產(chǎn)”的核算

　　2、企業(yè)現(xiàn)金清查中，對(duì)于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.營業(yè)外支出

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.其他應(yīng)收款

　　[答案] D

　　[解析]有相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)膽?yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]財(cái)產(chǎn)清查

　　3、符合可靠性信息質(zhì)量要求的是（ ）。

　　A.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同事項(xiàng)，采用一致的會(huì)計(jì)政策

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)收入和利得、費(fèi)用和損失進(jìn)行分類列報(bào)

　　C.金額較小的低值易耗品采用一次攤 銷法攤銷

　　D.以實(shí)際發(fā)生的有交易事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

　　[答案] D

　　[解析]選項(xiàng)A為可比性，選項(xiàng)B為可理解性，選項(xiàng)C為重要性。

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

　　4、某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認(rèn)條件，下列各 項(xiàng)中；企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科日是（ ）

　　A.合同履約成本

　　B.合同取得成本

　　C.發(fā)出商品

　　D.主營業(yè)務(wù)成本

　　[答案] C

　　[解析]發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是“發(fā)出商品”

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]“ 發(fā)出商品”核算

　　5、2021 年6月30日，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出，實(shí)際成本為100萬元。7月，乙公司將受托代銷商品全部銷售，取得收入150萬元。7月31日，甲公司收到代銷清單和代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)支付乙公司代銷手續(xù)費(fèi)15萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。

　　A.收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元

　　B.收到代銷手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，確認(rèn)銷售費(fèi)用15萬元

　　C.發(fā)出商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

　　D.收到代銷清單時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

　　[答案] ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，發(fā)出商品時(shí)尚未滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]委托代銷的會(huì)計(jì)處理

　　6、甲公司為增值稅一般納稅人，價(jià)款600萬元（其中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元）從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易費(fèi)用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的`會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。

　　A.借：投資收益15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900

　　貸其他貨幣資金15900

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)5600000

　　應(yīng)收股：利400000

　　貸：其他貨幣資金600000

　　C.借：投資收益40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900

　　貨：其他貨幣資金400900

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)5615000

　　貸：其他貨幣資金5615000

　　[答案] AB

　　[解析]選項(xiàng)AB正確

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]“交易性金融資產(chǎn)”的初始計(jì)量

　　7、[多選題]下列屬于專用原始憑證的有（ ）

　　A公司的計(jì)算工資表

　　B倉庫盤點(diǎn)表

　　C火車票

　　D增值稅發(fā)票

　　[答案] AB

　　[解析]專用原始憑證是由單位自行印制的原始憑證，包括領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。選項(xiàng)CD，屬于外來原始憑證。

　　8、 [判斷題]車船稅計(jì)入管理費(fèi)爪。（ ）

　　[答案]錯(cuò)誤

　　解析：車船稅計(jì)入稅金及附加

　　考點(diǎn)：車船稅

　　9、 [判斷題]企業(yè)對(duì)按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折扣，計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）

　　[答案]錯(cuò)誤

　　解析：企業(yè)對(duì)按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折，

　　考點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 4

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試練習(xí)試題

　　1、根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅征收范圍的是（ ）。【多選題】

　　A.摩托車

　　B.汽車掛車

　　C.游艇

　　D.非機(jī)動(dòng)駁船

　　正確答案：A、B

　　答案解析：選項(xiàng)AB正確：本題考核車輛購置稅征收范圍。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車，不包括船舶。

　　2、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。【多選題】

　　A.果園

　　B.花圃

　　C.茶園

　　D.菜地

　　正確答案：A、B、C、D

　　答案解析：本題考核耕地的范圍。“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。所以選項(xiàng)ABCD都是正確的。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于逃稅行為的有（ ）。【多選題】

　　A.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款

　　B.進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款

　　C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款

　　D.隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款

　　正確答案：A、B、C

　　答案解析：選項(xiàng)ABC正確：本題考核逃稅行為。本題考核逃稅的規(guī)定。采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。選項(xiàng)D，屬于欠稅行為。

　　4、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船（汽油動(dòng)力）中，免征車船稅的有（ ）。【多選題】

　　A.警用車船

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.物流公司營運(yùn)用貨車

　　D.汽車租賃公司出租用乘用車

　　正確答案：A、B

　　答案解析：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

　　5、勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定，應(yīng)按照約定向用人單位支付違約金。但用人單位不能提供培訓(xùn)出資的證明，就無權(quán)要求勞動(dòng)者按約定承擔(dān)違約責(zé)任。 （ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案：A

　　答案解析：本題考核點(diǎn)是服務(wù)期的規(guī)定。

　　6、將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。【多選題】

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時(shí)間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時(shí)間

　　正確答案：A、D

　　答案解析：本題考核個(gè)人所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)納稅人居民和非居民身份的認(rèn)定，稅法采用的是住所地和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的是（ ）。 【單選題】

　　A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.認(rèn)證服務(wù)

　　C.倉儲(chǔ)服務(wù)

　　D.收派服務(wù)

　　正確答案：B

　　答案解析：除選項(xiàng)ACD外，考試中容易編制為選項(xiàng)的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅行為還有電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)。

　　8、會(huì)計(jì)檔案中需要保管10年的是（ ）。【單選題】

　　A.銀行對(duì)賬單

　　B.總賬

　　C.明細(xì)賬

　　D.日記賬

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A符合題意：本題考核會(huì)計(jì)檔案的保管。選項(xiàng)BCD不符合題意：總賬、明細(xì)賬、日記賬的`保管期限為30年。

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。【單選題】

　　A.向投資者支付的股息

　　B.稅收滯納金

　　C.違反合同的違約金

　　D.違法經(jīng)營的行政罰款

　　正確答案：C

　　答案解析：不得在稅前扣除的罰金。罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用。

　　10、以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿3個(gè)月的，試用期不得超過7天。（ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核試用期的規(guī)定。以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿3個(gè)月的，不得約定試用期。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 5

　　2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)考點(diǎn)習(xí)題一

　　第一章　總論

　　【知識(shí)點(diǎn)一】會(huì)計(jì)的概念與特征

　　例題·判斷題

　　會(huì)計(jì)是以貨幣為唯一計(jì)量單位，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。貨幣是主要計(jì)量單位，不是唯一的計(jì)量單位，而且人民幣不是唯一的貨幣計(jì)量單位。

　　【知識(shí)點(diǎn)二】會(huì)計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)

　　例題·多選題

　　下列業(yè)務(wù)中，屬于資金退出的有(　　)。

　　A.購買原材料

　　B.繳納稅費(fèi)

　　C.分配利潤

　　D.銀行借款

　　【答案】BC

　　【解析】繳納稅費(fèi)和分配利潤屬于資金退出。銀行借款屬于資金投入，購買原材料屬于資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。

　　例題·多選題

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告，借以反映企業(yè)的(　　)。

　　A.成本費(fèi)用

　　B.經(jīng)營成果

　　C.財(cái)務(wù)狀況

　　D.現(xiàn)金流量

　　【答案】BCD

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者(包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等)提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

　　【知識(shí)點(diǎn)三】會(huì)計(jì)的職能

　　例題·單選題

　　下列不屬于會(huì)計(jì)核算職能的是(　　)。

　　A.確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違背內(nèi)部控制制度的要求

　　C.將已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算和匯總

　　D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供經(jīng)濟(jì)信息

　　【答案】B

　　【解析】審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違背內(nèi)部控制制度的要求屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　例題·多選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)基本職能的有(　　)。

　　A.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

　　B.會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　C.參與經(jīng)濟(jì)決策

　　D.評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)

　　【答案】ACD

　　【解析】會(huì)計(jì)基本職能包括：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，選項(xiàng)ACD屬于會(huì)計(jì)拓展職能。

　　【知識(shí)點(diǎn)五】會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

　　例題·判斷題

　　會(huì)計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】會(huì)計(jì)主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不包括其他企業(yè)或投資者個(gè)人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

　　例題·多選題

　　以下對(duì)會(huì)計(jì)分期說法正確的有(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)分期是對(duì)會(huì)計(jì)主體活動(dòng)的時(shí)間范圍上的限定

　　B.會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

　　C.會(huì)計(jì)年度、半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定

　　D.會(huì)計(jì)分期是對(duì)會(huì)計(jì)主體活動(dòng)的空間范圍上的限定

　　【答案】ABC

　　例題·單選題

　　(　　)界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。

　　A.會(huì)計(jì)主體

　　B.會(huì)計(jì)分期

　　C.會(huì)計(jì)核算

　　D.持續(xù)經(jīng)營

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的情況下，要知道企業(yè)的盈虧狀況，理論上只有等到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)終止時(shí)，通過收入和費(fèi)用的比較，才能正確得知。但無論是企業(yè)的經(jīng)營者、股東、債權(quán)人，抑或是政府的稅務(wù)部門，都需要及時(shí)了解和掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。因此，我們需要通過人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)分期，以便會(huì)計(jì)人員定期及時(shí)提供反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息。

　　【知識(shí)點(diǎn)六】會(huì)計(jì)(記賬)基礎(chǔ)

　　例題·多選題

　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，下列各項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用的有(　　)。

　　A.本月支付的`下半年房屋租金

　　B.本月預(yù)提的短期借款利息

　　C.本月支付以前已預(yù)提的短期借款利息

　　D.年初已支付，分?jǐn)傆?jì)入本月的報(bào)刊訂閱費(fèi)

　　【答案】BD

　　【解析】A項(xiàng)由于時(shí)間未到，不能確認(rèn)為本月費(fèi)用;B項(xiàng)中雖未支付，但時(shí)間屬于本月，所以應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用;C項(xiàng)雖為現(xiàn)在支付，但屬于償還以前債務(wù)性質(zhì)，不應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用;D項(xiàng)雖為年初支付，但分?jǐn)傆?jì)人本月的部分應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用。

　　例題·判斷題

　　根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期間應(yīng)是創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間，費(fèi)用的歸屬期間應(yīng)是費(fèi)用所服務(wù)的會(huì)計(jì)期間。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

　　例題·判斷題

　　我國企業(yè)應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

　　【知識(shí)點(diǎn)七】會(huì)計(jì)信息的使用者及其質(zhì)量要求

　　例題·判斷題

　　會(huì)計(jì)核算的可比性要求是指會(huì)計(jì)核算方法前后各期就當(dāng)保持一致，不隨意變更。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

　　例題·單選題

　　在會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的原則是指(　　)。

　　A.謹(jǐn)慎性

　　B.可比性

　　C.一貫性

　　D.配比性

　　【答案】A

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 6

　　8月4日初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2022真題及答案

　　一、單選題

　　1、2021年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為3950萬元。2021年度實(shí)現(xiàn)凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本350萬元，不考慮其他因素2021年12月末該企業(yè)所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。

　　4450

　　4100

　　4350

　　4000

　　答案：A

　　2、2021年8月1日，某企業(yè)購入一批原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)為12000元增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部款項(xiàng)尚未支付。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額為（ ）元。

　　A.600000

　　B.678000

　　C.612000

　　D.691080

　　答案：D

　　3、某企業(yè)采用備抵法核算應(yīng)收賬款減值損失。2021年12月末按應(yīng)收賬款計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為53000元，本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A.借：信用減值損失50000 貸：壞賬準(zhǔn)備50000

　　B.借：信用減值損失53000 貸：壞賬準(zhǔn)備530000

　　C.借：信用減值損失3000 貸：壞賬準(zhǔn)備3000

　　D.借：資產(chǎn)減值損失50000 貸：壞賬準(zhǔn)備50000

　　答案：A

　　4、下列各頂中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）

　　A.銷售商品收到商業(yè)承兌匯票

　　B.用單位信用卡支付管理部門購書款

　　C.購買力公用品開出現(xiàn)金支票

　　D.采購原材料開出銀行承兌匯票

　　答案：B

　　二、多選題

　　1、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算的有（ ）

　　A.短期借款的利息費(fèi)用

　　B.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

　　C.外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益

　　D.財(cái)務(wù)部門發(fā)生的辦公費(fèi)用

　　答案：ABC

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算方法的有（ ）

　　A. 品種法

　　B. 分批法

　　C. 分步法

　　D. 估算法

　　答案：ABC

　　3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于包裝物會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）

　　A.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物成本計(jì)入生產(chǎn)成本

　　C.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　答案：BCD

　　4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）

　　A.應(yīng)付存入保證金

　　B.應(yīng)付職工防暑降溫費(fèi)

　　C.應(yīng)付租入包裝物租金

　　D.應(yīng)付供貨單位貨款

　　答案：A

　　三、判斷題

　　1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)將本企業(yè)分得的股利確認(rèn)為投資收益。

　　答案：錯(cuò)誤

　　2.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，將使一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少。

　　答案：正確

　　二、不定項(xiàng)

　　1、甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機(jī)械制造，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中實(shí)收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　（1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為1000萬元（與公允價(jià)值相符），增值稅稅額為130萬元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　（2）出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本80萬元，累計(jì)攤銷額20萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

　　（4）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)現(xiàn)金100萬元，己存入銀行。

　　（5）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費(fèi)用100萬元、管理費(fèi)用200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，營業(yè)外收入180萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

　　第1小題

　　（1）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)說法中正確的是（ ）。

　　A、甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元

　　B、甲公司增加實(shí)收資本800萬元

　　C、甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為6130萬元

　　D、甲公司減少應(yīng)交稅費(fèi)130萬元

　　答案：BCD

　　第2小題

　　（2）根據(jù)資料（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A、確認(rèn)資產(chǎn)處置損益40萬元

　　B、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元

　　C、確認(rèn)營業(yè)外收入40萬元

　　D、增加應(yīng)交稅費(fèi)6萬元

　　答案：AD

　　第3小題

　　（3）根據(jù)資料（3）和（4），下列說法正確的是（ ）。

　　A、固定資產(chǎn)清理凈收益影響企業(yè)營業(yè)利潤

　　B、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)影響營業(yè)利潤

　　C、固定資產(chǎn)清理凈收益影響營業(yè)外收入

　　D、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入資本公積

　　答案：A

　　第4小題

　　（4）根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（ ）萬元。

　　A、3120

　　B、3220

　　C、3250

　　D、3150

　　答案：B

　　第5小題

　　（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2021年年末未分配利潤余額為（ ）萬元。

　　A、600

　　B、3225

　　C、2962.5

　　D、2625

　　答案：C

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）1月8日，購入一臺(tái)需要安裝的`M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價(jià)款為500000，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。1月10日M設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。

　　（2）6月30日，委托外單位對(duì)本企業(yè)設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為30000元，銷售部門設(shè)備修理費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　（3）12月5日，報(bào)廢一臺(tái)N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，已計(jì)提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，報(bào)廢過程中發(fā)生自行清理費(fèi)用6000元，全部款項(xiàng)均已通過銀行辦理結(jié)算。

　　（4）12月31日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2021年1月購入的M設(shè)備存在減值跡象，其計(jì)可收回金額為440000元。根據(jù)材料，回答下列1-5問題。

　　1. 根據(jù)資料（1）。下列各項(xiàng)中，甲公司購入M設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）元。

　　A.540000

　　B.605 000

　　C.565000

　　D.500000

　　答案：A

　　2.根據(jù)資料（1）。下列各項(xiàng)中，甲公司購入M設(shè)備計(jì)提折舊的表述正確的是（ ）元

　　A.自2021年1月開始計(jì)提折舊

　　B.2021年計(jì)提折舊93500元

　　C.自2021年2月開始計(jì)提折舊

　　D.每月折舊額為8500元

　　答案：BCD

　　3.根據(jù)資料（2）。下列各項(xiàng)中。甲公司支付設(shè)備修理費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用40000元

　　B.確認(rèn)制造費(fèi)用40000元

　　C.確認(rèn)銷售費(fèi)用10000元

　　D.確認(rèn)管理費(fèi)用30000元

　　答案：CD

　　4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司報(bào)廢N設(shè)備會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）

　　A.支付清理費(fèi)用時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理6000

　　貸：銀行存款6000

　　B.轉(zhuǎn)入清理時(shí)

　　借： 固定資產(chǎn)清理 40000

　　累計(jì)折舊 760 000

　　貸：固定資產(chǎn) 800000

　　C.取得殘值變價(jià)收入時(shí)

　　借：銀行存款22600

　　貸：固定資產(chǎn)清理20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)

　　借：資產(chǎn)處置損益 26000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 26000

　　5. 根據(jù)資料（1）和（4）。下列各項(xiàng)中，12月31日關(guān)于M設(shè)備期末計(jì)量和報(bào)表填列正確的是（ ）

　　A.M設(shè)備應(yīng)計(jì)提堿值準(zhǔn)備6500元

　　B.期未M設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為446500元

　　C.M設(shè)備的減值損失在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.期末M設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)“

　　目填列的金額為440000元

　　答案：ACD

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 7

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試必備歷年真題及答案解析《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（三）

　　一、單選題

　　1.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（ ）。

　　A.印花稅

　　B.車船使用稅

　　C.個(gè)人所得稅

　　D.土地增值稅

　　[答案]D

　　[解析]土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。故本題選D。

　　2.張某的實(shí)際工作年限為8年，在甲公司的工年限為6年。根據(jù)勞動(dòng)同法律制度的規(guī)定，張某享有的醫(yī)療期期間為（ ）。

　　A.1個(gè)月

　　B.2個(gè)月

　　C.3個(gè)月

　　D.6個(gè)月

　　[答案]D

　　[解析]實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月； 5年以上的為6個(gè)月。故本題選D。

　　3.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。

　　A.當(dāng)期免抵的增值稅稅顴

　　B.當(dāng)期免征和減征的增值稅稅頹

　　C.納稅人在查補(bǔ)“兩稅”時(shí)被處以的罰款

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅

　　[答案] A

　　[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括：當(dāng)期免征和減征的增值稅稅額（B），違反規(guī)定而被加收的帶納金和罰款（C），進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅（D）。

　　4.根據(jù)增值脫法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值悅納悅地點(diǎn)的表述中不正確的是（ ）

　　A固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納悅

　　B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或其居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款

　　C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或其居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　[答案]B

　　5.按照規(guī)定，（ ）任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回制度。

　　A.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位

　　B.國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、企事業(yè)單位

　　C.國有企業(yè)、企事業(yè)單位、外資企業(yè)

　　D.國有企業(yè)、事業(yè)單位、外資企業(yè)

　　參考答案：A

　　6.某企業(yè)羅某的月工資為6000元，已知當(dāng)?shù)芈毠せ�本醫(yī)療保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)率為6%，職工個(gè)人繳費(fèi)率為2%，用人單位所繳納醫(yī)療費(fèi)劃入個(gè)人醫(yī)療賬戶的比例為30%。則下列羅某個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶每月的儲(chǔ)存額計(jì)算中，正確的是（ ）。

　　A、6000×2%=120（元）

　　B、6000×6%×30%=108（元）

　　C、6000×2%+6 000×6%×30%=228（元）

　　D、6 000×2 %+6000×6%= 480

　　[答案]C

　　7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列想項(xiàng)采用從量計(jì)征（ ） ？

　　A、啤酒

　　B、紅酒

　　C、白酒

　　D、葡酒

　　[答案] A

　　[解析]從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。

　　8.下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是（ ）

　　A、山本票

　　B、支票

　　c、匯票

　　D、股票

　　[答案] D

　　[解析]票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的`有價(jià)證券。即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。

　　9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（ ）。

　　A、如需要開其增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

　　B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

　　C、符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D、除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　[答案] A

　　[解析]小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開兵，但銷管其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。所以A不正確。

　　二、多選題

　　1、下列關(guān)于自然人民事行為能力的說法中正確的有（ ）。

　　A 年滿18周歲的自然人是完全民事行為能力人

　　B 不能辨認(rèn)自己行為的成年人是限制民事行為能力人

　　C 8周歲以下的自然人是無民事行為能力人

　　D 16周歲以上的未成年人但以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的自然人是完全民事行為能力人

　　參考答案：AD

　　2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保方式的有（ ）。

　　A.抵押

　　B.留置

　　C.質(zhì)押

　　D.保證

　　參考答案：ACD

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于稅法要素的有（ ）。

　　A.納稅環(huán)節(jié)

　　B.稅收優(yōu)惠

　　C.納稅人

　　D.稅率

　　參考答案：ABCD

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（ ）。

　　A.收派服務(wù)

　　B.倉儲(chǔ)服務(wù)

　　C.電影放映服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　參考答案：ABCD

　　5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（ ）。

　　A.國債利息收入

　　B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

　　C.財(cái)政撥款

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　參考答案：CD

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)于扣除的有（ ）。

　　A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案：ABCD

　　7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于預(yù)付卡的下列表述中，正確的有（ ）。

　　A.單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5 000元

　　B.個(gè)人購買記名預(yù)付卡可不使用實(shí)名

　　C.預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能

　　D.單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1 000元

　　參考答案：ACD

　　8.下列利用信用卡進(jìn)行詐騙活動(dòng)的情形中，數(shù)額較大應(yīng)追究刑事責(zé)任的有（ ）。

　　A.惡意透支的

　　B.冒用他人信用卡的

　　C.使用以虛假身份證明騙領(lǐng)的信用卡的

　　D.使用偽造的信用卡的

　　參考答案：ABCD

　　9.下列糾紛中，當(dāng)事人可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的有（ ）。

　　A.李某對(duì)公安機(jī)關(guān)作出的給予其行政拘留決定不服引起的糾紛

　　B.甲公司對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的查封其財(cái)產(chǎn)的行政強(qiáng)制措施決定不服引起的糾紛

　　C.楊某對(duì)所任職的稅務(wù)局作出的免除其職務(wù)的決定不服引起的糾紛

　　D.乙公司對(duì)市場(chǎng)監(jiān)督管理局作出的吊銷其餐飲服務(wù)許可證決定不服引起的

　　參考答案：ABD

　　三、判斷題

　　1.個(gè)人向紅十字會(huì)捐贈(zèng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以全部扣除。（ ）

　　[答案]正確

　　[解析]個(gè)人通過非營利社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　2.甲公司簽發(fā)-張商業(yè)匯票給乙公司，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司并在票據(jù)背面注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，此行為屬于附條件的背書。（ ）

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書，屬于限制背書內(nèi)容，出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。“不得轉(zhuǎn)讓”屬于任意記載事項(xiàng)，并不屬于背書時(shí)的附有條件。

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　中國公民王某是國內(nèi)甲公司工程師。2020年全年有關(guān)收支情況如下：

　　（1）每月工資、薪金收入10000元，公司代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共840元，住房公積金960元。

　　（2）到乙公司連續(xù)開展技術(shù)培訓(xùn)取得報(bào)酬3800元。

　　（3）出版技術(shù)專著取得稿酬收入15000元，發(fā)生材料費(fèi)支出4000元。

　　（4）取得企業(yè)債券利息3000元，取得機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4000元，參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2000元，

　　電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5000元免費(fèi)旅游一次。

　　已知：王某正在償還首套住房貸款及利息；王某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正在就讀大學(xué)3年級(jí)；王某父母均已年過60歲。王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費(fèi)。

　　1.在計(jì)算王某2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)扣除合計(jì)額為（ ）

　　A （840+960） X 12

　　B.60000+ （840+960） X 12

　　C. 60000+ （840+960） X 12+12000

　　C. 6000+840+960X 12+12000+ 12000+24000

　　2.有關(guān)王某技術(shù)培訓(xùn)收入在計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，下列計(jì)算列示正確的是（ ）。

　　A.3800x （1-20%）

　　B.3800-800

　　C. 3800x （1-20%） x 70%

　　D. （3800-800） X70%

　　3.有關(guān)王某稿酬收入在計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，下列計(jì)算列示正確的是（ ）。

　　A 15000X （1-20%）

　　B. 15000X （1-20%） x 70%

　　C. （15000-4000）X （1-20%）

　　D. （15000 4000）X （1-20%） X70%

　　4.王某的下列收入中，免予征收個(gè)人所得稅的是（ ）。

　　A企業(yè)債券利息3000元

　　B.機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款4000元

　　C.參加有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得獎(jiǎng)金2000元

　　D.電臺(tái)抽獎(jiǎng)獲得價(jià)值5000元免費(fèi)旅游- -次

　　第1小題

　　[答案]A

　　[解析]專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的三險(xiǎn)一金：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

　　第2小題

　　[答案]A

　　[解析]勞務(wù)抿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

　　第3小題

　　[管案] B

　　[解析]稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。其收入額減按70%計(jì)算。

　　第4小題

　　[答案]B

　　[解析]個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目：

　　（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　　（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　　（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　（5）保險(xiǎn)賠款。

　　（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。

　　（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　（10）對(duì)外籍人員取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

　　（11）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

　　五、綜合題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機(jī)械設(shè)備制造和銷管業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅顓39萬元：進(jìn)口檢測(cè)儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅顓26萬元。

　　（2）報(bào)銷銷管人員國內(nèi)差旅費(fèi)，取得網(wǎng)約車費(fèi)增值稅電子普通發(fā)慕注明稅額0. 09萬元：取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)暴注明稅額0.6萬元：取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)10.9萬元；取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計(jì)5. 15萬元。

　　（3）采取分期收款方式銷管T型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)。含增值稅價(jià)款226萬元，合同約定當(dāng)月收取504價(jià)款，次年4

　　月再收取50%價(jià)款：采取預(yù)收貸款方式銷管Y型大型機(jī)械設(shè)備-臺(tái)，設(shè)備生產(chǎn)工期18個(gè)月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收畬增值稅價(jià)款960萬元，甲公司當(dāng)月 實(shí)際收到該筆預(yù)收款。

　　（4）支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi)。合同約定含增值稅價(jià)款9964萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)且無代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131：銷管無形資產(chǎn)增值稅稅率為64： 鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照23計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：取得的扣稅覺證均符合抵扣規(guī)定。要求：根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。

　　1.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）

　　A.檢測(cè)儀縣的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元

　　B.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元

　　c.住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元

　　D.網(wǎng)約車費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元

　　[答案] AB

　　[解析]從銷管方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷管統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用微教節(jié)上注明的增值稅額，都是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以AB正確。CD是普通發(fā)慕，不準(zhǔn)抵扣。

　　2.計(jì)算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)子抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）

　　A.10.9Xx9+515/（1+34）x3k-1.131萬元

　　B.109/<1+99） x9+5.15x3年-1 0545萬元

　　C.10. 94+5.15X34-1 1355萬元

　　D. 10. 9/ （1-99）x9*+5.15+（1+34） x34-1.05萬元

　　[答案] D

　　[解析]納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的。按照下列公式計(jì)算逆項(xiàng)稅類計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額-票面金額+ （1+9%） *9-0.9萬元：取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額-票面金額卡（1+34） *34-0. 15萬元。合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬元。

　　3.算甲公司當(dāng)月銷告大型機(jī)械設(shè)備增直稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）

　　A.226/（1+34）x13=26萬元

　　B. 960. 5x139-124=865萬元

　　C. （226x509+960. 5） /（1+139） x134=123.5萬元

　　D. （226+960. 5）/（1+134）x 13=136.5萬元

　　[普案] c

　　[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節(jié)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有的定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收賃款方式銷管貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷管工期超過12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物。為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故本題中，銷管頁型設(shè)備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134） *134*50=13萬元；銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過12個(gè)月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，是960.5 （1+134） *13=110. 5萬元。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=13+110. 5=123.5萬元。

　　4.計(jì)算甲公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）

　　A.99. 64/（1- 64）x （1+64）16=6.7416萬元

　　B.99. 64X6%=5.9784萬元

　　C.99. 64/（1+64）x6%=5. 64萬元

　　D.99. 64/（1-640）X6=6.36萬元

　　[答案] C

　　[解析] 99.64云（1+6%） *6=5. 64萬元。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 8

　　初級(jí)會(huì)計(jì)2022經(jīng)濟(jì)法8月4日考試真題及答案

　　1.公司連續(xù)3個(gè)月沒發(fā)工資（ ）

　　A.員工可以直接解除合同

　　B.員工提前3天通知公司

　　C.員工提前30天通知公司

　　D.員工和公司協(xié)商解決

　　2.下列選項(xiàng)中，不屬于民事責(zé)任的是（ ）

　　A.賠禮道歉

　　B.返還財(cái)產(chǎn)

　　C.暫扣或者吊銷許可證

　　D.消除影響

　　答案：C

　　3.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

　　B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期

　　D.自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式

　　答案：B

　　4.因?yàn)槎悇?wù)的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以補(bǔ)追稅款的期限為（ ）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　5.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中錯(cuò)誤的.是（ ）。

　　A.納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

　　B.采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為申報(bào)日期

　　D.自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式

　　答案：B

　　6.因?yàn)槎悇?wù)的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以補(bǔ)追稅款的期限為（ ）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應(yīng)按（ ） 繳納個(gè)人所得稅。

　　A.經(jīng)營所得

　　B.不需要處理

　　C.股息紅利

　　D.綜合所得

　　[答案] C

　　[解析]除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外，其他企業(yè)出資購買房屋分配給個(gè)人投資者或其家庭成員的，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照＂＂利息、股息、紅利所得＂項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

　　8.某市甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅-般納稅人） 2021年8月取得-塊土地使用權(quán)，支付地價(jià)款200萬元、相關(guān)稅費(fèi)8萬元，委托建筑公司建造房產(chǎn)，支付工程價(jià)款150萬元，為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列計(jì)算準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用列式中，正確的是（ ）。

　　A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （萬元）

　　B.80+ （200+150） x8%=108 （萬元）

　　C. （200+150） x8%=28 （萬元）

　　D. （200+8+150） x8%=28 .64 （萬元）

　　[答案]D

　　[解析]①地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除（ 地價(jià)+契稅）=200+8=208 萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本應(yīng)據(jù)實(shí)扣除150萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息不能分?jǐn)偟那闆r下扣除限額=（①+②）x8%，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用= （200+8+150） x8%=28.64 （萬元）。”

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機(jī)增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

　　A.4800

　　B.5174.4

　　C.4160

　　D.0

　　[答案] C

　　[解析]增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離。因此該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。

　　10.甲公司為居民企業(yè)，2021年度取得符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1 200萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)誠的金額是（ ）萬元。

　　A.850

　　B.1 200

　　C.600

　　D.500

　　[答案] A

　　11【不定項(xiàng)題】甲公司為增值稅一般納稅人， 主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)， 2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元，以預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當(dāng)月應(yīng)收含增值稅預(yù)收款2260 000元，涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，且甲公司未開具發(fā)票。

　　（2）移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓， 50桶用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當(dāng)月含增值稅售價(jià)為565元/桶。

　　（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費(fèi)84000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費(fèi)用9600元，乙公司無同類涂料銷售價(jià)格，乙公司加工完成后，甲公司于當(dāng)月提貨。

　　已知：增值稅稅率為13%，涂料消費(fèi)稅稅率4%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額下列算式中，正確的是（ ）。

　　A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）

　　B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）

　　C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元 ）

　　D.3 390 000*4%=135 600 （元）

　　2.甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。

　　A.用于客戶樣品試用

　　B.用于贊助某電視臺(tái)綜藝節(jié)目組

　　C用于甲公司在建辦公樓

　　D.換取生產(chǎn)用原料

　　3.計(jì)算乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

　　A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）

　　B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元 ）

　　C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）

　　D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）

　　4.計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

　　A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）

　　B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）

　　C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）

　　D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）

　　1. [答案] A

　　[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；以預(yù)收貨款方式銷的售貨物的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天涂料當(dāng)月尚未發(fā)出，因此當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。

　　2.[答案]ABCD

　　[解析]納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程（選項(xiàng)C）、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助（選項(xiàng)B）、集資、廣告、樣品（選項(xiàng)A）、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料（選項(xiàng)D）和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。綜上，選項(xiàng)ABCD均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　3. [答案] A

　　[解析]（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　（2）乙公司無同類涂料銷售價(jià)格，所以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　（3）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，組成計(jì)稅價(jià)格= （材料成本+加工費(fèi)） + （1-比例稅率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本。

　　（4）乙公司受托加工Z型涂料應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額=937500*4%=37 500 （元）。

　　4. [答案] A

　　[解析]（1）直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計(jì)算繳納增值稅； （2）采用預(yù)收款方式銷售的貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天，涂料當(dāng)月未發(fā)出，因此無需繳納增值稅；因此排除CD選項(xiàng)； （3）自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項(xiàng)o（4）最后注意價(jià)稅分離，即可得出當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 9

　　2022初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)8月1日真題及答案

　　一、單選題

　　1、“壞賬準(zhǔn)備”科目期末如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是（ ）。

　　A. 企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額

　　B. 已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

　　C. 本年沖減的壞賬準(zhǔn)備金額

　　D. 上年末壞賬準(zhǔn)備的余額小于本年確認(rèn)的壞賬損失部分

　　答案：A

　　2、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30。甲公司基于對(duì)乙公司的了解，預(yù)計(jì)乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月19日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（ ）萬元。

　　A： 226

　　B：203.4

　　C： 211

　　D：199.8

　　答案：D

　　3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工應(yīng)交消費(fèi)稅的 M 材料發(fā)出材料價(jià)款 20000 元，支付加工費(fèi) 7000 元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅 3000 元。M 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，收回 M 材料的成本為（ ）元。

　　A.30000

　　B.27000

　　C.30910

　　D.20000

　　【答案】B

　　4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)使用權(quán)資產(chǎn)的表述正確的是（ ）

　　A.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的.土地使用權(quán)屬于使用權(quán)資產(chǎn)

　　B.使用權(quán)資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回

　　C.管理用使用權(quán)資產(chǎn)的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　D.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　【答案】B

　　5、12 月，某企業(yè)接受安裝任務(wù)，安裝期為 3 個(gè)月，合同總價(jià)款 30 萬元。當(dāng)月實(shí)際發(fā)生成本 6 萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 18 萬元。該安裝勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù)，按照實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，該企業(yè) 12 月份應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

　　A.6

　　B.8

　　C.7.5

　　D.30

　　【答案】C

　　6、屬于長期職工薪酬的是（ ）

　　A.教育經(jīng)費(fèi)

　　B.離職后福利

　　C.生活困難補(bǔ)助

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　【答案】B

　　7、甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。甲公司支付現(xiàn)金 5200 萬元取得乙公司 100%的股權(quán)實(shí)施控制。合并目，甲公司的資本公積為 300 萬元，母公司合并報(bào)表中乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000萬元。不考慮其他因素，審公司合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

　　A.借：長期股權(quán)投資 50000000 營業(yè)外支出 2000000 貸：銀行存款 52000000

　　B.借：長期股權(quán)投資 50000000 投資收益 2000000 貸：銀行存款 52000000

　　C.借：長期股權(quán)投資 50000000 資本公積 2000000 貸：銀行存款 52000000

　　D.借：長期股權(quán)投資 52000000 貸：銀行存款 52000000

　　【答案】C

　　8、2020 年 12 月 31 日，甲公司“長期借款”科目余額為 650 萬元，其中∶從乙銀行借入的 50 萬元借款距離到期日尚余 8 個(gè)月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；從丙銀行借入的 200 萬元借款距離到期日尚余13 個(gè)月；從丁銀行借入的 400 萬元借款距離到期日尚余 24 個(gè)月。不考慮其他因素，甲公司 2020 年 12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表＂長期借款＂項(xiàng)目的期末余額為（ ）萬元。

　　A、650

　　B、400

　　C、600

　　D、50

　　【答案】C

　　9、應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（ ）。

　　A.董事會(huì)成員的津貼

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.銷售產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.銀行存款利息

　　【答案】A

　　10、甲公司 2021 年 12 月 31 日的股本為 10000 萬股，每股面值為 1 元，資本公積（股本溢價(jià)）4000 萬元，盈余公積 1500 萬元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購本公司股票 1500 萬股并注銷，每股回購價(jià)為0.9 元。下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。

　　A、回購股票使所有者權(quán)益減少 1350 萬元

　　B、回購股票不影響資產(chǎn)總額

　　C、注銷股票使股本減少 1350 萬元

　　D、注銷股票使資本公積增加 150 萬元

　　【答案】AD

　　11、某企業(yè)與客戶簽訂裝修服務(wù)合同，合同價(jià)款為 20 萬元，3 個(gè)月完工；同時(shí)約定，若提前 1 個(gè)月完工，將獲得額外獎(jiǎng)勵(lì) 1 萬元。該企業(yè)估計(jì)工程提前 1 個(gè)月而完工的概率為 95%。不考慮其他因素，該項(xiàng)裝修業(yè)務(wù)的交易價(jià)格為（ ）萬元。

　　A.19

　　B.21

　　C.20

　　D.20.95

　　【答案】B

　　12、下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

　　A.存貨的盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰高計(jì)量

　　C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【答案】D

　　二、多選題

　　1、下列選項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的有（ ）。

　　A. 向投資者宣告分派現(xiàn)金股利

　　B. 盈余公積補(bǔ)虧

　　C. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失

　　D. 向投資者實(shí)際發(fā)放股票股利

　　答案：AC

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 10

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試必備歷年真題及答案解析（一）

　　1. [單選題]某企業(yè)于2021年10月1日購入- -項(xiàng)設(shè)備，其原價(jià)為300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2021 年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。

　　A、39.84

　　B、20

　　C. 120

　　D. 80

　　答案： B

　　解析： 2021年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=300/5*2/12*2=20 （萬元）。

　　考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊

　　2. [單選題] 2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬元的價(jià)格購買該辦公樓，甲公司認(rèn)為不會(huì)行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司該項(xiàng)行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（ ）萬元。

　　A.138.96

　　B.200

　　C.218 ；

　　D.156.78

　　答案： A

　　解析：甲公司該項(xiàng)行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=18*7.72=138.96 （萬元）。

　　考點(diǎn)：使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值

　　3. [單選題]某企業(yè)（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項(xiàng)專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項(xiàng)已收，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為360萬元，已累計(jì)攤銷144萬元，未計(jì)提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益為（ ）

　　A.48

　　B.250

　　C.34

　　D.144

　　答案： C

　　解析：該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置收益=250-（360-144）=34 （萬元）。

　　考點(diǎn)：無形資產(chǎn)的出售

　　4. [單選題]某企業(yè)對(duì)一臺(tái)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行更新改造，該設(shè)備原價(jià)值108萬元，已計(jì)提折舊86.4萬元，改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出22萬元，該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值為（ ）萬元

　　A.86.4

　　B.44

　　C.22

　　D.43.6

　　答： D

　　解析：該設(shè)備更新改造后的入賬價(jià)值=108-86.4+22=43.6 （萬元）

　　考點(diǎn)：更新改造固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　5. [多選題]下列資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)項(xiàng)月中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的有（ ）

　　A.持有待售資產(chǎn)

　　B.債權(quán)投資

　　C.其他債權(quán)投資

　　D.其他權(quán)益上具投資

　　答案： BCD

　　解析：非流動(dòng)性資產(chǎn)處指不能在1年或者超過1年的個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的.濟(jì)產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)以外的債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投盜、其他權(quán)益工具投資、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商帶、長期待攤費(fèi)刃、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)等，BCD 正確。持有代售一般情況下， 一年內(nèi)出售的， A展于流動(dòng)資產(chǎn)。

　　考點(diǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)簾

　　6.[判斷題]未分配利潤是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤。（ ）

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　[答案] A

　　[解析]說法止確

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]“未分配利潤”的核算范圍

　　7.[判斷題]企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計(jì)入無形資產(chǎn)成本。（ ）

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　[答案] B

　　[解析]企業(yè)如米龍認(rèn)可靠區(qū)分研充階段和開發(fā)階段的支應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]無形資產(chǎn)的研發(fā)。

　　8.[判斷題]賬結(jié)法下每月末需將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。（ ）

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　[答案] A

　　[解析]說法正確

　　[考核知識(shí)點(diǎn)]賬結(jié)法的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 11

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》單選題考前練習(xí)

　　1.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于審判制度的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.人民法院審理第二審民事案件，由審判員、陪審員共同組成合議庭

　　B.合議庭的成員，應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)

　　C.適用特別程序、督促程序、公示催告程序和企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序?qū)徖淼陌讣�，�?shí)行一審終審

　　D.公開審判包括審判過程公開和審判結(jié)果公開兩項(xiàng)內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決

　　2. 2013年4月30日，甲到某商店買衣服，該商店故意隱瞞實(shí)情，將一件有隱蔽質(zhì)量問題的衣服賣給了甲，甲仔細(xì)檢查后未發(fā)現(xiàn)。5月6日甲穿該衣服上班，單位同事發(fā)現(xiàn)該衣服存在質(zhì)量問題。甲找商店退貨，被拒絕。于是甲于6月1日向人民法院起訴了該商店。根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下述表述中，正確的是（ ）。

　　A.甲的訴訟時(shí)效期間為2年

　　B.訴訟時(shí)效期間自2013年4月30日開始計(jì)算

　　C.訴訟時(shí)效自甲向人民法院提起訴訟時(shí)中止

　　D.訴訟時(shí)效自甲向人民法院提起訴訟時(shí)中斷

　　3。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)納稅主體決定

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征收稅款并加收滯納金決定

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)決定

　　D.法定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托作出的代收代繳車船稅行為

　　4.用人單位出現(xiàn)的下列情形中，勞動(dòng)者有權(quán)不需事先告知解除勞動(dòng)合同的是（ ）。

　　A.用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬

　　B.用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)

　　C.用人單位強(qiáng)令勞動(dòng)者冒險(xiǎn)作業(yè)，危及勞動(dòng)者人身安全

　　D.用人單位的規(guī)章制度違反法律規(guī)定，損害勞動(dòng)者權(quán)益

　　5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于一般存款賬戶使用范圍的是（ ）。

　　A.辦理借款轉(zhuǎn)存

　　B.辦理借款歸還

　　C.辦理現(xiàn)金支取

　　D.辦理現(xiàn)金繳存

　　6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具中，不屬于結(jié)算方式的是（ ）。

　　A.票據(jù)

　　B.托收承付

　　C.匯兌

　　D.委托收款

　　7.王某取得的下列票據(jù)票面記載事項(xiàng)均無瑕疵，其中王某可以享有票據(jù)權(quán)利的是（ ）。

　　A.王某脅迫劉某背書轉(zhuǎn)讓而取得的支票

　　B.王某明知關(guān)某欺詐取得票據(jù)仍從關(guān)某處受讓該票據(jù)

　　C.王某以50萬元現(xiàn)金從張某手中購入的金額為150萬元的銀行承兌匯票

　　D.王某繼承其父親依法取得的銀行本票

　　8.李某為甲公司的法定代表人，甲公司內(nèi)部規(guī)定以公司名義從事的所有票據(jù)行為應(yīng)當(dāng)由李某簽章。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，甲公司從事的下列票據(jù)行為中，將導(dǎo)致票據(jù)無效的是（ ）。

　　A.甲公司向乙公司簽發(fā)支票支付購貨款時(shí)，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　B.甲公司為丙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票承兌時(shí)，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　C.甲公司為丁公司背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)提供票據(jù)保證時(shí)，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　D.甲公司將其取得的一張銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章

　　9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，受理失票人公示催告申請(qǐng)的人民法院是（ ）。

　　A.票據(jù)收款地法院

　　C.失票人所在地法院

　　B.票據(jù)支付地法院

　　D.出票人所在地法院

　　10.某寄售商店是增值稅一般納稅人，2015年1月代銷寄售物品，取得含稅收入515萬元，其中含代銷居民個(gè)人寄售的物品取得的含稅收入103萬元。有關(guān)該寄售商店2015年1月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，下列計(jì)算正確的是（ ）。

　　A.515÷（1+17%） x17%

　　B.515÷（1+3%） x3%

　　C. （515 -103） ÷（1+17%） x17%

　　D. （515 -103） ÷（1+3%） x3%

　　11.甲公司是專門從事認(rèn)證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2014年10月份取得認(rèn)證服務(wù)收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬元；購進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元；接受其他單位提供的網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元。已知部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的增值稅稅率為6%。甲公司本月應(yīng)納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。

　　A. 106÷（1+6%） x6% -3.4 -0.3

　　B.106 x6% -3.4 -0.3

　　C. 106÷（1+6%） x6% -3.4

　　D.106 x6% -3.4

　　12.甲商業(yè)銀行2014年第3季度取得貸款利息收入5000萬元，利息支出1000萬元，另取得加息和罰息收入200萬元。已知金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲商業(yè)銀行就上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A. （5000 -1000） x5%

　　B.5000 x5%

　　C. （5000 +200 -1000） x5%

　　D.（5000 +200） x5%

　　13.中建筑公司2014年10月承包一項(xiàng)工程（非裝飾工程），工程總價(jià)款為3000萬元，工程另耗用建設(shè)方提供的原材料和設(shè)備，價(jià)款分別為1000萬元和500萬元。已知建筑業(yè)稅目適用的營業(yè)稅稅率為3%，甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的'營業(yè)稅為（ ）萬元。

　　A. 90

　　B.120

　　C.135

　　D.150

　　14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。

　　A.銷售貨物所得

　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，責(zé)任人李某賠償3萬元。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業(yè)此項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是（ ）萬元。

　　A.97

　　B.100

　　C.114

　　D.117

　　16.甲居民企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬元，來源于境外A國的稅前所得為100萬元，境外實(shí)繳稅款30萬元。已知甲企業(yè)全年已經(jīng)預(yù)繳稅款60萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。

　　A.甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款15萬元

　　B.甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款40萬元

　　C.甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款15萬元

　　D.甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款40萬元

　　17.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率是（ ）。

　　A.最惠國稅率

　　B.協(xié)定稅率

　　C。特惠稅率

　　D.普通稅率

　　18.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)所屬6座煤礦均處于衰竭期，2015年1月，6座煤礦共開采原煤10萬噸，對(duì)外銷售8萬噸，每噸不含增值稅售價(jià)為500元（不含從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用）。已知甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)適用的煤炭資源稅稅率為6 010，則關(guān)于甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)2015年1月應(yīng)繳納的資源稅，下列計(jì)算正確的是（ ）。

　　A， 500 x10 x6%

　　B. 500 xl0x6% x （1 -30%）

　　C. 500 x8 x6%

　　D. 500 x8 x6% x （1 -30% ）

　　19.根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，船舶噸稅應(yīng)當(dāng)向（ ）繳納。

　　A.海關(guān)

　　B.地方稅務(wù)局

　　C.國稅局

　　D.海事局

　　20.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛計(jì)算車船稅時(shí)，按照貨車稅額的50%計(jì)算的

　　A.掛車

　　B.半掛牽引車

　　C.客貨兩用汽車

　　D.低速載貨汽車

　　21.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.甲和乙為納稅人

　　B.甲和丙為納稅人

　　C.乙和丁為納稅人

　　D.甲和丁為納稅人

　　22.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的是（ ）。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　C.土地使用證

　　D.稅務(wù)登記證

　　23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該一定期限是（ ）。

　　A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

　　B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

　　C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)

　　D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 12

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考練習(xí)題

　　1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】

　　A.支票基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

　　C.出票人不得在支票上記載自己為收款人

　　D.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　正確答案：A、B、D

　　答案解析：選項(xiàng)ABD正確：本題考核支票。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　2、下列關(guān)于所得稅前扣除項(xiàng)目的說法中，不正確的是（ ）。【不定項(xiàng)】

　　A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機(jī)關(guān)罰款可以稅前扣除

　　正確答案：B、C、D

　　答案解析：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項(xiàng)C、D不正確。

　　3、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（ ）。【單選題】

　　A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

　　B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B符合題意：本題考核消費(fèi)稅稅率。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　4、購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　5、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的'出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)，免征營業(yè)稅；境外保險(xiǎn)公司為為境內(nèi)貨物提供的貨物保險(xiǎn)也免征營業(yè)稅。 （ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營業(yè)稅的境內(nèi)勞務(wù)的界定。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。這里所稱為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

　　6、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（ ）。【多選題】

　　A.房產(chǎn)凈值

　　B.租金收入

　　C.房產(chǎn)市價(jià)

　　D.房產(chǎn)余值

　　正確答案：B、D

　　答案解析：選項(xiàng)BD正確：本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　7、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有（ ）。【多選題】

　　A.出票

　　B.背書

　　C.承兌

　　D.保證

　　正確答案：A、B、C、D

　　答案解析：選項(xiàng)ABCD正確：本題考核票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　8、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，該公司售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有（ ）。【多選題】

　　A.契稅

　　B.增值稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　正確答案：B、C、D

　　答案解析：選項(xiàng)BCD正確：本題考核出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅種。出售房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對(duì)買受人征收的。

　　9、貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A正確：本題考核票據(jù)權(quán)力的追索權(quán)。

　　10、甲企業(yè)2019年10月產(chǎn)生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置5000噸。已知甲企業(yè)所產(chǎn)生的固體廢物適用的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每噸25元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（ ）元。 【單選題】

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　正確答案：D

　　答案解析：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 13

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前備考習(xí)題

　　企業(yè)購買資產(chǎn)延期支付款項(xiàng)時(shí)，如果延期支付的購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B. 錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：表述無誤

　　某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（ ）。【單選題】

　　A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.86萬元

　　B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.86萬元

　　C.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出10萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20貸：原材料 20借：其他應(yīng)收款 10營業(yè)外支出 10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20

　　根據(jù)資料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因職工薪酬而計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（ ）萬元。【不定項(xiàng)】

　　A.98.2

　　B.83.2

　　C.107.95

　　D.92.8

　　正確答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)C正確：管理費(fèi)用=1.2（資料1）+2（資料3）+84.75（資料4）+20（資料5）=107.95（萬元）。

　　根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)使得銷售費(fèi)用增加（ ）元。【不定項(xiàng)】

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.766 900

　　D.725 200

　　正確答案：C

　　答案解析：先完成賬務(wù)處理，再計(jì)算。銷售費(fèi)用增加的金額=16 500（資料1）＋560 000（資料4）＋112 000（資料4）＋53 200（資料4）＋25 200（資料4）=766 900（元）。

　　根據(jù)資料（1），對(duì)轎車計(jì)提折舊的賬務(wù)處理正確的是（　）。【不定項(xiàng)】

　　A.借：管理費(fèi)用 10000貸：累計(jì)折舊 10000

　　B.借：銷售費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 10000

　　C.借：銷售費(fèi)用 10000貸：累計(jì)折舊 10000

　　D.借：管理費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 10000

　　正確答案：B

　　答案解析：提供銷售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的小汽車的折舊計(jì)入銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用 10000貸：應(yīng)付職工薪酬 10000借：應(yīng)付職工薪酬 10000貸：累計(jì)折舊 10000

　　稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可進(jìn)行檢查的場(chǎng)所是（ ）。【單選題】

　　A.貨物存放地

　　B.納稅人經(jīng)營地

　　C.納稅人生活區(qū)

　　D.納稅人生產(chǎn)地

　　正確答案：C

　　答案解析：選項(xiàng)C正確：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保的范圍包括（ ）。【多選題】

　　A.稅款

　　B.滯納金

　　C.罰款

　　D.為實(shí)現(xiàn)稅款變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用

　　正確答案：A、B、D

　　答案解析：納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出。

　　實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的申報(bào)方式是（ ）。【單選題】

　　A.自行申報(bào)

　　B.郵寄申報(bào)

　　C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　D.簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期

　　正確答案：D

　　答案解析：選項(xiàng)D正確：本題考核納稅申報(bào)方式。實(shí)行定期定額繳納稅款的.納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

　　李某欠繳稅款3 000元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了其一批價(jià)值3 600元的商品，準(zhǔn)備依法進(jìn)行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法正確。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B符合題意：本題考核稅款征收措施。采取稅收保全措施時(shí)，可以扣押、查封納稅人的“價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款”的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，本題扣押商品超過應(yīng)納稅額，不符合規(guī)定。

　　對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用查賬征收的方式征收稅款。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、 會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 14

　　2022年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)單選題每日一練

　　根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)會(huì)計(jì)檔案中，最低保管期限為30年的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)卡片

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.其他輔助性賬簿

　　D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　正確答案 : C

　　答案解析 :

　　(1)選項(xiàng)A：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年;(2)選項(xiàng)B：最低保管期限為10年;(3)選項(xiàng)D：保管期限為永久。

　　接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所交接會(huì)計(jì)資料存在合法性、真實(shí)性方面的問題，需要對(duì)該問題承擔(dān)責(zé)任的主體是(　　)。

　　A.接替人員

　　B.移交人員

　　C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　D.單位負(fù)責(zé)人

　　正確答案 : B

　　答案解析 :

　　移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　下列關(guān)于填制記賬憑證的`說法中，不正確的是(　　)。

　　A.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)

　　B.一張?jiān)�始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算

　　C.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容以及費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等

　　D.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更改

　　正確答案 : D

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)D：如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 15

　　初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（選擇題）

　　1、下列關(guān)于事業(yè)單位存貨的清查盤點(diǎn)，說法錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、盤盈的存貨，通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)過批準(zhǔn)之后，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目

　　B、報(bào)廢的存貨，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目

　　C、報(bào)廢的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目

　　D、盤盈的存貨，按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核事業(yè)單位的存貨。事業(yè)單位對(duì)于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價(jià)值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

　　2、2013年10月31日，某事業(yè)單位計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊60000元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制的分錄為（ ）。

　　A、借：管理費(fèi)用60000

　　貸：累計(jì)折舊60000

　　B、借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)60000

　　貸：累計(jì)折舊60000

　　C、借：經(jīng)營支出60000

　　貸：累計(jì)折舊60000

　　D、借：事業(yè)支出60000

　　貸：累計(jì)折舊60000

　　【正確答案】B

　　3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)借記（ ）科目。

　　A、固定資產(chǎn)

　　B、在建工程

　　C、長期待攤費(fèi)用

　　D、管理費(fèi)用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核長期待攤費(fèi)用。應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目。

　　4、某公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2011年6月23日，該公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為400萬元，已提折舊80萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在當(dāng)日的公允價(jià)值為330萬元。關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（ ）。

　　A、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為40萬元

　　B、投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為290萬元

　　C、該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的處理不影響當(dāng)期損益

　　D、該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的.投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到所有者權(quán)益（其他綜合收益），轉(zhuǎn)換當(dāng)日的處理，不影響當(dāng)期損益。

　　5、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天（ ）計(jì)收利息。

　　A、萬分一三

　　B、萬分之五

　　C、千分之三

　　D、千分之五

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

　　6、甲公司于2012年6月10日購買A公司股票300萬股，成交價(jià)格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等45萬元。10月20日，收到A公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價(jià)為每股9元，2012年12月31日以每股8元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額為（ ）萬元。

　　A、-645

　　B、180

　　C、-285

　　D、-465

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額=-465+180=-285（萬元）。

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865（300×9.4+45）

　　貸：銀行存款2865

　　借：銀行存款180（300×6÷10）

　　貸：投資收益180

　　借：其他綜合收益165（2865-300×9）

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)165

　　借：銀行存款2400（300×8）

　　投資收益465

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值的變動(dòng)165

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865

　　其他綜合收益165

　　7、某企業(yè)2010年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，增值稅1700元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實(shí)際成本1800元，售價(jià)為2500元，安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是（ ）元。

　　A、16265

　　B、16625

　　C、14565

　　D、13800

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=10000+2000+1800=13800（元）。

　　借：在建工程10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

　　貸：銀行存款11700

　　借：在建工程3800

　　貸：原材料2000

　　庫存商品1800

　　借：固定資產(chǎn)13800

　　貸：在建工程13800

　　8、下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在符合相關(guān)條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。

　　A、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（1）不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。（2）可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　9、（2013年）分期付息的利息應(yīng)確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債中的（ ）。

　　A、應(yīng)付利息

　　B、應(yīng)計(jì)利息

　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、應(yīng)付賬款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

　　10、丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付；職工休病假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為2天。

　　丁公司1000名職工預(yù)計(jì)2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。2013年12月31的賬務(wù)處理是（ ）。

　　A、借：管理費(fèi)用22500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

　　B、借：管理費(fèi)用15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

　　C、借：制造費(fèi)用22500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500

　　D、借：制造費(fèi)用15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】丁企業(yè)在2013年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于75天（50×1.5天）的年休假工資金額22500（75×300）元。為總部各總經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　11、甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，該專利權(quán)的原價(jià)為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認(rèn)該專利權(quán)的價(jià)值為300萬元（假設(shè)是公允的），占注冊(cè)資本的40%，注冊(cè)資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（ ）。

　　A、借：無形資產(chǎn)240

　　貸：實(shí)收資本240

　　B、借：無形資產(chǎn)268

　　貸：實(shí)收資本268

　　C、借：無形資產(chǎn)300

　　貸：實(shí)收資本240

　　資本公積60

　　D、借：無形資產(chǎn)300

　　貸：累計(jì)攤銷32

　　實(shí)收資本268

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認(rèn)的價(jià)值記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊(cè)資本中投資方應(yīng)享有的份額記入“實(shí)收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。

　　12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價(jià)款超過面值的部分，應(yīng)依次沖減的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A、盈余公積、資本公積、利潤分配—未分配利潤

　　B、利潤分配—未分配利潤、資本公積、盈余公積

　　C、利潤分配—未分配利潤、盈余公積、資本公積

　　D、資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價(jià)款高于面值總額的按其差額沖減“資本公積—股本溢價(jià)”科目。股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”，“利潤分配—未分配利潤”等科目。

　　13、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格1.1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積（股本溢價(jià)）賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。

　　A、2000

　　B、120

　　C、2100

　　D、1780

　　【正確答案】D

　　【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣（也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價(jià)），沖減資本公積（股本溢價(jià)）。無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

　　該筆業(yè)務(wù)涉及的分錄為：

　　借：銀行存款21780[20000×1.1×（1-1%）]

　　貸：股本20000

　　資本公積——股本溢價(jià)1780

　　14、下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。

　　A、罰款收入

　　B、出售固定資產(chǎn)收入

　　C、材料銷售收入

　　D、出售無形資產(chǎn)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核銷售材料等存貨的處理。罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

　　15、下列項(xiàng)目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（ ）。

　　A、罰款收入

　　B、出售固定資產(chǎn)收入

　　C、材料銷售收入

　　D、出售無形資產(chǎn)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 16

　　2022年8月1日初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法考試真題及答案

　　一、單選題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（ ）

　　A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)果酒

　　B.煙草批發(fā)商將卷煙銷售給另一批發(fā)商

　　C.日化廣用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

　　D.為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾

　　答案：B

　　2、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員的`），應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)資格不少于（ ）年。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　答案：C

　　3、簽的3年勞動(dòng)合同，試用期不得超過（ ）月

　　A.6個(gè)月

　　B.3個(gè)月

　　C.2個(gè)月

　　D.1個(gè)月

　　答案：A

　　二、多選題

　　1、以下各項(xiàng)所得，適用累進(jìn)稅率形式的有（ ）。

　　A.工資薪金所得

　　B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.承包承租經(jīng)營所得

　　答案：ABD

　　2、下列票據(jù)可以申請(qǐng)掛失止付的有（ ）。

　　A.承兌的商業(yè)匯票

　　B.支票

　　C.填明“現(xiàn)金＂字樣和代理付款人的銀行匯票

　　D.銀行本票

　　答案：ABC

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 17

　　初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法考試8月5日真題及答案2022

　　經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（8月5日上午場(chǎng)）

　　1.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上往明買價(jià)99190元，從農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)273000元，當(dāng)月購進(jìn)的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油，已知購進(jìn)衣產(chǎn)品按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算甲糧油公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

　　A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）

　　B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）

　　C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）

　　D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）

　　參考答案：A

　　參考解析：取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。因此本題答案是A。

　　2.李經(jīng)理本月取得的下列收入中，直接按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（ ）

　　A本公司工資收入1.5萬元

　　B體育彩票中獎(jiǎng)收入5萬元

　　C承包商場(chǎng)經(jīng)營收入30萬元

　　D兼職單位的勞務(wù)報(bào)酬所得2萬元

　　參考答案： B

　　參考解析：依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得以收入額為應(yīng)納稅所得額，適用于20%的比例稅率。

　　3.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下 列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是（ ）

　　A年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度

　　B年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

　　C各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

　　D結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額

　　參考答案： A

　　參考解析：選項(xiàng)A，年度終了，要把各賬戶的“余額”結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度， 并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。

　　4.2021年3月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張由丙公司承兌的匯票，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，同時(shí)由戊公司提供票據(jù)保證，該匯票上的權(quán)利人是（ ）

　　A.丙公司

　　B.乙公司

　　C.丁公司

　　D.甲公司

　　參考答案：C

　　參考解析：票據(jù)權(quán)利人是指持有票據(jù)，可依法向票據(jù)義務(wù)人主張票據(jù)權(quán)利即要求對(duì)方付款的人，又稱持票人，包括擁有票據(jù)的收款人和從轉(zhuǎn)讓人手中取得票據(jù)的受讓人。乙公司把票背書給丁公司，此時(shí)，丁公司是匯票的持票人。

　　5.2021年1月甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓，取得不含增值稅收入550萬元。該辦公樓2017年1月購入，購房發(fā)票注明不含增值稅價(jià)格為400萬，購房時(shí)繳納契稅16萬元并取得完稅憑證。甲公間轉(zhuǎn)讓辦公樓不能取得評(píng)估價(jià)格，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓土地增值稅增值額的下列算式中，正確的是（ ）

　　A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（萬元）

　　B.550-400-16-5=129（萬元）

　　C.550-400-5=145（萬元）

　　D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（萬元）

　　參考答案：D

　　參考解析：增值額=收入總額扣除項(xiàng)目金額。其中收入額是550萬元，扣除項(xiàng)目金額；存量房銷告，按發(fā)票價(jià)計(jì)稅的，可以扣除的有；（1）購房發(fā)票價(jià)每年加計(jì)5%；（2）轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅和契稅，因此可以扣除的金額=400x（1+4x5%）+16+5=501（萬元）。

　　6.甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。

　　A.將自產(chǎn)的家具用于辦公

　　B.委托乙商店代銷家具

　　C.外購鋼材用于擴(kuò)建廠房

　　D.外購大米用于集體福利

　　參考答案：B

　　參考解析：選項(xiàng)A；將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，是不屬于視同銷售，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；選項(xiàng)B，委托代銷行為是屬于視同銷售的，包括將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷和銷售代銷貨物。選項(xiàng)C，營改增后，外購貨物用廠房建設(shè)不視同銷售，同時(shí)，是可以允許用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。選項(xiàng)D，外購貨物用于集體福利的，不視同銷售。

　　7.發(fā)生下列情形的會(huì)計(jì)人員中，應(yīng)終身禁止從事會(huì)計(jì)工作的是（ ）

　　A.因偽造會(huì)計(jì)憑證被縣財(cái)政部門通報(bào)的李某

　　B.因變?cè)鞎?huì)計(jì)賬薄被處以3萬元罰款的孫某

　　C.因授意會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被所在單位撒職的王某

　　D.因隱匿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被依法追究刑事責(zé)任的陳某

　　參考答案：D

　　參考解析：因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會(huì)計(jì)工作。

　　8.2019年6月10日，王某開始到甲公司任職，2021年10月25日，甲公司提出并與王某協(xié)商解除了勞動(dòng)合同。已知?jiǎng)趧?dòng)臺(tái)同解除前12個(gè)月王某的月平均工資為40000元，計(jì)算勞動(dòng)合同解除時(shí)甲公司應(yīng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街姓�確的是（ ）

　　A.4000x2-8000（元）

　　B.4000x3.5=14000（元）

　　C.4000x3=12000（元）

　　D.4000x2.5=10000（元）

　　參考答案：D

　　參考解析：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算公式為；經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限x月工資。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。王某在甲公司工作2年零4個(gè)月，工作年限應(yīng)為2.5年；甲公司應(yīng)當(dāng)向張某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=2.5x4000=1000（元）。

　　9.甲公司購買一幢舊辦公樓，2021年5月12日簽訂合同并付訖全部款項(xiàng)，2021年6月3日入駐辦公樓，2021年7月2日辦理完權(quán)屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）

　　A.2021年8月

　　B.2021年7月

　　C.2021年6月

　　D.2021年5月

　　參考答案：A

　　參考解析：購置存量房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月。

　　10.下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是（ ）

　　A.繼續(xù)教育的支出

　　B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

　　C.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案：A

　　11. 個(gè)人叢公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按一定比例計(jì) 入應(yīng)納所得額，該比例為（ ）

　　A.50%

　　B.

　　C.75%

　　D.25%

　　參考答案：A

　　12. 個(gè)體工商戶的下列支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（ ）

　　A.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)支出

　　B.在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.繳納的稅收滯納金

　　D.家庭生活用電支出

　　參考答案：B

　　13.甲公司會(huì)計(jì)人員李某在審核采購員王某報(bào)銷差宰費(fèi)的原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一張?jiān)�始憑證金額錯(cuò)誤，李某擬采取的下列措施中，符合法律規(guī)定的是（ ）

　　A.在原始憑證上更正并加蓋甲公司印章

　　B. ..

　　C.要求王某退回原出具單位重開

　　D.要求王某退回原出具單位更正并加蓋印章

　　參考答案：C

　　14.自2008年3月1日起，初次就業(yè)的張某已一直在甲公司工作，2021年度張某依法可享受的帶新年假為（ ）

　　A.0

　　B.15天

　　C.5天

　　D.10天

　　參考答案：D

　　15.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下 列選項(xiàng)中不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的

　　事項(xiàng)是（ ）。

　　A收款人名稱

　　B委托日期

　　C匯款人簽章

　　D付款人名稱

　　參考答案： D

　　參考解析：簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。選項(xiàng)D，付款人名稱不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)。

　　16.甲公司成立后在某銀行申請(qǐng)開立了-一個(gè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，該賬戶性質(zhì)屬于（ ）。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶

　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　參考答案： A

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的古取。應(yīng)通過該賬戶辦理。

　　17.下列法律淵源中，具有最高法律效力的.是 （ ）。

　　A.《中華人民共和國全國人民代表大會(huì)組織法》

　　B.《中華人民共和國立法法》

　　C.《中華人民共和國憲法》

　　D.《中華人民共和國刑法》

　　參考答案： C

　　參考解析：憲法是國家的根本大法，《中華人民共和國憲法》具有最高的法律效力。

　　18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)的有（ ）

　　A.接受投資的固定資產(chǎn)

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

　　參考答案： CD

　　參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，接受投資的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊；不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)C、D屬于不得計(jì)提折舊稅前扣除的固定資產(chǎn)。

　　19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。

　　A.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除

　　C.保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

　　D.對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

　　參考答案： BCD

　　參考解析：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個(gè)人所得稅。

　　20.根把消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（ ）

　　A.涂料

　　B.實(shí)木地板.

　　C.鉆石飾品

　　D.超豪華小汽車

　　參考答案：CD

　　21.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)相關(guān)部門]批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，“特殊困難” 的一種情形是指當(dāng)期貨幣資金在扣除（ ）后，不足以繳納稅款。

　　A.應(yīng)付職工工資

　　B.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所必需的投資費(fèi)用

　　C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所借款的利息費(fèi)用

　　參考答案： AC

　　參考解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。特殊困難是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

　　22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)井入捐售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）

　　A.提供勞務(wù)時(shí)間購買方收取的增值稅稅院.

　　B.提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí)間向購買方收取的提的完成獎(jiǎng)的費(fèi)

　　C.銷售貨物時(shí)間向購買收取的包裝費(fèi)

　　D.銷售汽車時(shí)間購買方收取的代購買房增納的汽車購置稅

　　參考答案：BC

　　23.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，可先申請(qǐng)撤銷該賬戶，10 天內(nèi)還清銀行債務(wù)（ ）

　　參考答案：錯(cuò)誤

　　參考解析：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撇銷該賬戶。

　　24.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（ ）

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票C經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　25.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計(jì)收利息（ ）

　　參考答案： 略

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

　　26.2021 年6月1日甲公司在M銀行開立基本存款賬戶。6月10日，甲公司財(cái)務(wù)人員王某向M銀行申請(qǐng)簽發(fā)一 張金額為100萬元的銀行匯票，交給業(yè)務(wù)員張某到異地乙公司采購貨物。

　　2021年6月11日張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采購合同，貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司發(fā)貨后，張某在未填寫實(shí)際結(jié)算金額的情況下，將匯票交付乙公司財(cái)務(wù)人員李某。

　　2021年7月6日，李某填寫結(jié)算金額后，持該匯票到Z公司開戶銀行Q銀行提示付款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.下列關(guān)于王某辦理銀行匯票申請(qǐng)業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（ ）

　　A.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣物

　　B.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上加蓋甲公司預(yù)留M銀行簽章

　　C.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明申請(qǐng)人為甲公司

　　D.在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明收款人為乙公司

　　參考答案： BCD

　　參考解析：申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章

　　為其預(yù)留銀行的簽章。本題中甲公司是申請(qǐng)人。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請(qǐng)書”上填明“現(xiàn)金”字樣。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　2.關(guān)于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性質(zhì)，下列表述

　　正確的有（ ）

　　A.該行為是要式行為

　　B.該行為是意思表示行為

　　C.該行為是積極行為

　　D.該行為是多方行為

　　參考答案： ABCD

　　參考解析：意思表示行為，又稱表示行為，是指行為人基于意思表示而作出的具有法律意義的行為，例如，簽訂合同。積極行為，又稱作為，是指以積極、主動(dòng)作用于客體的形式表現(xiàn)的、具有法律意義的行為。

　　3.填寫該匯票的下列方式中，李某應(yīng)采取的是（ ）。

　　A在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額100萬元

　　B.在匯票上不填寫實(shí)際結(jié)算金額，填寫多余金額2萬元

　　C.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額98萬元，填寫多余金額2萬元

　　D.在匯票上填寫實(shí)際結(jié)算金額98萬元，不填寫多余金額

　　參考答案： C

　　參考解析：收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

　　4.關(guān)于銀行匯票的說法正確的有O。

　　A.簽發(fā)銀行匯票的M銀行應(yīng)該交付給張某銀行匯票聯(lián)或解論通知聯(lián)

　　B.銀行匯票付款期限自出票日期2個(gè)月

　　C.銀行匯票更改實(shí)際結(jié)算金額，票據(jù)無效

　　D.銀行匯票的權(quán)利時(shí)效自出票日起2年

　　參考答案： CD

　　經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（8月5日下午場(chǎng)）

　　1.趙某購買失業(yè)保險(xiǎn)16年，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金最長時(shí)間是（　　）。

　　A.9個(gè)月

　　B.12個(gè)月

　　C.18個(gè)月

　　D.24個(gè)月

　　參考答案：D

　　2.甲公司2021年發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出80萬元，拔繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出45萬元，計(jì)章甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的下列計(jì)算中正確的是（ ）

　　A. 80+8+45=133萬元

　　B. 500*1 4%+8+45

　　C. 500* （14%+8%+2%）

　　D. 500*14%+8+500*8%

　　參考答案：D

　　3.屬于非營利法人的是（ ）

　　A.事業(yè)單位

　　B.有限責(zé)任公司

　　C.村委會(huì)

　　D.合伙企業(yè)

　　參考答案：A

　　4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列主體統(tǒng)一負(fù)責(zé)發(fā)票管理的是（ ） 。

　　A.國務(wù)院

　　B.國家稅務(wù)總局

　　C.中國人民銀行

　　D.財(cái)政部

　　參考答案：B

　　5.下列屬于行政責(zé)任的是（ ）。

　　A.罰金

　　B.返還財(cái)產(chǎn)

　　C.降低資質(zhì)等級(jí).

　　D.驅(qū)逐出境

　　參考答案：C

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于非營利法人的是（ ） 。

　　A.有限責(zé)任公司

　　B.農(nóng)民專業(yè)合作社

　　C.合伙企業(yè)

　　D.事業(yè)單位

　　參考答案：D

　　7.根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以不進(jìn)行稅務(wù)登記的是（ ）。

　　A.公立大學(xué) .

　　B.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

　　C.公益性社會(huì)組織

　　D.無固定營業(yè)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

　　參考答案：D

　　8.甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅90000元，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅60000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅30000元，繳納土地增值稅34000元，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)（ ）

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.90000+30000+340000

　　D....

　　參考答案：A

　　9.可以不辦理稅務(wù)登記的是（ ）

　　A.公益性社會(huì)團(tuán)體

　　B.無固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

　　C.公立大學(xué)

　　D.企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　參考答案：B

　　10.下列情形中，應(yīng)繳納資源稅的是（ ）

　　A.進(jìn)口鐵礦石

　　B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成氣.

　　C.煤炭企業(yè)采煤用于償債

　　D.石化企業(yè)銷售柴油

　　參考答案：C

　　11.納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納，則需要繳納的稅收滯納金的下列算式中正確的是（ ） 。

　　A.30x0.5%o x1 5=0.225萬元

　　B.30x0.5%o x16=0.24萬元

　　C.30x0.5%o x24=0.36萬元

　　D.30x0.5sd_ x40=0.6萬元

　　參考答案：D

　　12.2021年4月甲公司購置了凈噸位600電的機(jī)動(dòng)船舶和凈噸位300噸的非機(jī)動(dòng)駁船各2艘。已知機(jī)動(dòng)船舶車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為凈噸位每噸4元，計(jì)算甲公司2021年度上述船舶應(yīng)納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）

　　A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元

　　B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元

　　C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元

　　D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元

　　參考答案：B

　　13.甲公司2021年11月應(yīng)繳納增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅90 000元；應(yīng)繳納消費(fèi)稅費(fèi)60 000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅30000元；實(shí)際繳納土地增值稅34000元。計(jì)算甲公司2021年11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的下列算式中，正確的是（ ） 。

　　A.90000+30000+34000=154000 （元）

　　B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）

　　C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）

　　D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）

　　參考答案：B

　　14.在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個(gè)人中，屬于2021年度中國個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（ ）

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.喬治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.約翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　參考答案：C

　　15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證期間內(nèi)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行搭施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金

　　參考答案：B

　　16.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ） 。

　　A.物流企業(yè)辦公 用地

　　B.宗教寺廟自用土地

　　C.國家機(jī)關(guān)自用土地

　　D.市政街道公共用地

　　參考答案：A

　　17.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬 于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)是（ ）。

　　A.收款人名稱

　　B.委托日期

　　C.匯款人簽章

　　D.付款人名稱

　　參考答案：D

　　18.甲公司職工李某非因工負(fù)傷入院治療時(shí)，在甲公司工作年限為4年，其實(shí)際工作年限為12年.李某應(yīng)享受的醫(yī)療期期間為（ ）

　　A.9個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.3個(gè)月

　　D.12個(gè)月

　　參考答案：B

　　19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予退稅并加算銀行同期存款利息的是（

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款10萬元，距結(jié)算繳納稅款之日4年

　　B.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款10萬元距結(jié)算繳納稅款之日4年.

　　C.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款3方元，距結(jié)算繳納稅款之日2年

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款3萬元，距結(jié)算繳納稅款之日2年

　　參考答案：C

　　20.甲公司2021年取得銷售家具收入600萬元、受托加工家具收入200萬元，當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出100萬元以前年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)金額30萬元，已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為（ ）

　　A.90萬元

　　B.100萬元

　　C.120萬元

　　D.130萬元

　　參考答案：C

　　21.下列各項(xiàng)中屬于國家創(chuàng)制法的方式有（ ）。

　　A.制定

　　B.匯編

　　C.認(rèn)可

　　D.解釋

　　參考答案：AC

　　22.下列屬于煙葉稅征稅范圍的有（ ） 。

　　A.煙絲

　　B.卷煙

　　C.晾曬煙葉

　　D.烤煙葉

　　參考答案：CD

　　23.下列各項(xiàng)中，財(cái)政局可以實(shí)施的監(jiān)督的有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)人員是否具備勝任能力

　　B.會(huì)計(jì)賬簿是否完整

　　C.會(huì)計(jì)憑證是否真實(shí)

　　D.是否依法設(shè)立賬簿

　　參考答案：ABCD

　　24.國家創(chuàng)制法的方式（ ）

　　A.解釋

　　B.認(rèn)可

　　C.制定

　　D.匯編

　　參考答案：BC

　　25.甲給乙簽發(fā)票據(jù)屬于（　　）。

　　A.積極行為

　　B.代理行為

　　C.要式行為

　　D.單方行為

　　參考答案：ACD

　　26.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包經(jīng)營或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客運(yùn)取得的收入。適用的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得項(xiàng)目為經(jīng)營所得。

　　參考答案：略

　　27.外籍人員約翰于2021年7月1日來中國工作，當(dāng)年回家探親離開中國15天，約翰2021年屬于我國個(gè)人所得稅居民個(gè)人。

　　參考答案：略

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 18

　　2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考初期練習(xí)試題

　　1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】

　　A.支票基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

　　C.出票人不得在支票上記載自己為收款人

　　D.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　正確答案：A、B、D

　　答案解析：選項(xiàng)ABD正確：本題考核支票。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。

　　2、下列關(guān)于所得稅前扣除項(xiàng)目的說法中，不正確的是（ ）。【不定項(xiàng)】

　　A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當(dāng)年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機(jī)關(guān)罰款可以稅前扣除

　　正確答案：B、C、D

　　答案解析：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項(xiàng)C、D不正確。

　　3、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（ ）。【單選題】

　　A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

　　B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B符合題意：本題考核消費(fèi)稅稅率。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

　　4、購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的`應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　5、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)，免征營業(yè)稅；境外保險(xiǎn)公司為為境內(nèi)貨物提供的貨物保險(xiǎn)也免征營業(yè)稅。 （ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營業(yè)稅的境內(nèi)勞務(wù)的界定。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。這里所稱為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

　　6、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（ ）。【多選題】

　　A.房產(chǎn)凈值

　　B.租金收入

　　C.房產(chǎn)市價(jià)

　　D.房產(chǎn)余值

　　正確答案：B、D

　　答案解析：選項(xiàng)BD正確：本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳房產(chǎn)稅。

　　7、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有（ ）。【多選題】

　　A.出票

　　B.背書

　　C.承兌

　　D.保證

　　正確答案：A、B、C、D

　　答案解析：選項(xiàng)ABCD正確：本題考核票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　8、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，該公司售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有（ ）。【多選題】

　　A.契稅

　　B.增值稅

　　C.印花稅

　　D.土地增值稅

　　正確答案：B、C、D

　　答案解析：選項(xiàng)BCD正確：本題考核出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的稅種。出售房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對(duì)買受人征收的。

　　9、貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　正確答案：A

　　答案解析：選項(xiàng)A正確：本題考核票據(jù)權(quán)力的追索權(quán)。

　　10、甲企業(yè)2019年10月產(chǎn)生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置5000噸。已知甲企業(yè)所產(chǎn)生的固體廢物適用的環(huán)境保護(hù)稅稅額為每噸25元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（ ）元。 【單選題】

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　正確答案：D

　　答案解析：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。因此，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 19

　　2018年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前模擬題(10)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列選項(xiàng)中，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志的是(　　)。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.稅率

　　C.計(jì)稅依據(jù)

　　D.征稅對(duì)象

　　【答案】D

　　【解析】不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

　　2.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是(　　)。

　　A.全額累進(jìn)稅率

　　B.超額累進(jìn)稅率

　　C.超率累進(jìn)稅率

　　D.比例稅率

　　【答案】A

　　【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進(jìn)稅率。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“提供加工、修理修配勞務(wù)”的是(　　)。

　　A.修理小汽車

　　B.修繕辦公樓

　　C.爆破

　　D.礦山穿孔

　　【答案】A

　　【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進(jìn)稅率。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)

　　B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓域名

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。

　　5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

　　C.個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

　　D.甲運(yùn)輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。

　　6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.493.40

　　B.1270.10

　　C.2630.10

　　D.1853.40

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于視同銷售服務(wù)的行為，應(yīng)征收增值稅。

　　7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購買方支付的違約金2340元。已知增值稅的稅率為17%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

　　A.4160

　　B.4698.97

　　C.5440

　　D.5497.8

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。

　　8.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質(zhì)，2017年12月銷售金項(xiàng)鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項(xiàng)鏈的含稅銷售價(jià)格為2340元，收取的每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1170元，則該商店銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.39780

　　B.29835

　　C.25500

　　D.34000

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)以新貨物的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實(shí)際收到的不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅，則甲商店12月份銷售金項(xiàng)鏈業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。

　　9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

　　A.13.94

　　B.8.25

　　C.6.86

　　D.9.78

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應(yīng)納增值稅=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(萬元)。

　　10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本為10000元(其中含運(yùn)費(fèi)2000元)。已知副食品的增值稅稅率為17%，運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為11%，則該食品廠2017年10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.1017.09

　　B.1580

　　C.1452.99

　　D.1700

　　【答案】B

　　【解析】該食品廠10月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進(jìn)口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　　)。

　　A.117×17%=19.89(萬元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

　　12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2017年10月份提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務(wù)取得不含稅銷售額250萬元。當(dāng)月接受旅客運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅價(jià)款20萬元。已知文化創(chuàng)意服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2017年10月份應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.19.8

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2017年10月份該公司應(yīng)繳納增值稅=(80+250)×6%=19.8(萬元)。

　　13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2017年10月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬元;轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價(jià)為100萬元，賣出價(jià)為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的'金額，金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，則該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.15.5

　　B.12.86

　　C.7.2

　　D.25.54

　　【答案】C

　　【解析】(1)貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額;(3)該銀行當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。

　　14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，應(yīng)該征收增值稅的是(　　)。

　　A.存款利息

　　B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

　　D.已經(jīng)進(jìn)行實(shí)物交割的貨物期貨

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：存款利息，不征收增值稅;選項(xiàng)B：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅;選項(xiàng)C：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅;選項(xiàng)D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月購進(jìn)一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當(dāng)月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。已知增值稅稅率為17%，則甲企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

　　A.5.67

　　B.8.5

　　C.11.33

　　D.17

　　【答案】C

　　【解析】(1)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17×100÷(100+200)=5.67(萬元);(2)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17-5.67=11.33(萬元)。

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題 20

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試考前練習(xí)題

　　1.【多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于違反會(huì)計(jì)法律制度法律責(zé)任的說法中，正確的有（ ）。

　　A.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿等違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任

　　B.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款

　　C.隱匿或者銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款

　　D.授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款

　　正確答案：B，C，D

　　答案解析 ：選項(xiàng)A：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿等違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的行為，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，而不是通報(bào)。

　　2.【判斷題】固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)同時(shí)改變固定資產(chǎn)折舊方法。（　　）

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

　　3.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于預(yù)付卡的下列表述中，正確的有（　　）。

　　A.單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過10000元

　　B.個(gè)人購買記名預(yù)付卡必須使用實(shí)名

　　C.預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能

　　D.單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過1000元

　　【答案】B，C，D

　　【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)螐堄浢�預(yù)付卡資金限額不得超過5000元。

　　4.【判斷題】

　　企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。（　　）

　　【答案】對(duì)

　　5.【單選題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（　　）。

　　A.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應(yīng)酬

　　B.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工

　　C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈(zèng)送給養(yǎng)老院

　　D.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝

　　【答案】C

　　【解析】（1）選項(xiàng)AB：將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)）的，不視同銷售貨物；（2）選項(xiàng)C：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物；（3）選項(xiàng)D：屬于采購原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　6.【多選題】下列關(guān)于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有（　　）。

　　A.外購的生物資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出

　　B.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

　　C.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

　　D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

　　【答案】A，B，C，D

　　【解析】（1）消耗性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量：

　　（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計(jì)量：

　　【單選題】

　　7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不以最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（　　）。

　　A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料

　　B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)

　　C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股

　　D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)單位

　　【答案】D

　　【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　8.【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（　　）。

　　A.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

　　C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

　　D.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

　　【答案】B，C

　　【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.【單選題】

　　甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度零售小汽車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該輛小汽車的含稅市場(chǎng)售價(jià)60000元。已知甲4S店適用減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。計(jì)算甲4S店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

　　A.[1030000+60000÷（1+1%）]×1%=10894.06（元）

　　B.（1030000+60000）×1%=10900（元）

　　C.[1030000÷（1+1%）+60000]×1%=10798.02（元）

　　D.（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）

　　【答案】D

　　【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價(jià)屬于含增值稅價(jià)，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應(yīng)先價(jià)稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應(yīng)繳納的增值稅稅額=（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）。

　　10.【多選題】甲公司為一家小企業(yè)。2022年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)612000元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元），另支付交易費(fèi)用10000元。該債券面值600000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的'利息的支付。甲公司準(zhǔn)備持有至到期，分類為長期債券投資進(jìn)行核算與管理，下列處理中，錯(cuò)誤的有（　　）。

　　A.支付價(jià)款中已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元應(yīng)記入“投資收益”科目

　　B.“長期債券投資——面值”為610000元

　　C.每半年確認(rèn)應(yīng)收利息為12000元

　　D.“長期債券投資——溢折價(jià)”科目借方確認(rèn)10000元

　　【答案】A，B

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，支付價(jià)款中已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目。

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤，長期債券投資的面值為600000元。

　　11.【判斷題】將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（　　）

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】只有“營改增”業(yè)務(wù)，包括：無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷售，對(duì)于貨物的無償贈(zèng)送，不管是不是公益性的都要視同銷售。

　　12.【多選題】

　　企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有（　　）。（2017年）

　　A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

　　B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

　　C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　【答案】A，D

　　【解析】選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

　　13.【判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。（　　）

　　【答案】對(duì)

　　14.【單選題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（　　）。

　　A.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利

　　B.預(yù)收客戶的貨款

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　D.應(yīng)付供應(yīng)商的材料采購款

　　【答案】C

　　【解析】各選項(xiàng)分錄如下：

　　15.【判斷題】在進(jìn)口貨物成交的過程中，賣方付給進(jìn)口人的正常回扣，在計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)不得從成交價(jià)格中扣除。（　　）

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】在進(jìn)口貨物成交的過程中，賣方付給進(jìn)口人的正常回扣，在計(jì)算進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)應(yīng)當(dāng)從成交價(jià)格中扣除。

　　16.【單選題】

　　下列各項(xiàng)中，企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款時(shí)，應(yīng)將該票據(jù)的票面金額從“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（　　）。

　　A.其他應(yīng)付款

　　B.營業(yè)外收入

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款時(shí)，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：短期借款

　　注意：在做題時(shí)要注意題目中的條件是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票。

　　17.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（　　）。

　　A.批發(fā)外購的木制一次性筷子

　　B.進(jìn)口實(shí)木地板

　　C.零售外購的珍珠飾品

　　D.銷售自產(chǎn)鞭炮

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）選項(xiàng)A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的只有“卷煙”；

　　（2）選項(xiàng)BD：“實(shí)木地板”“鞭炮、焰火”均在生產(chǎn)銷售、進(jìn)口或者委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；

　　（3）選項(xiàng)C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。

　　18.【判斷題】生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本。（　　）

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】生物資產(chǎn)在郁閉或達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　19.【多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利時(shí)效的表述中，不正確的有（　　）。

　　A.持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月

　　B.持票人對(duì)遠(yuǎn)期商業(yè)匯票出票人的權(quán)利，自出票日起2年

　　C.持票人對(duì)遠(yuǎn)期商業(yè)匯票承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年

　　D.持票人對(duì)銀行匯票出票人的權(quán)利，自出票日起1年

　　【答案】B，D

　　【解析】（1）選項(xiàng)B：持票人對(duì)遠(yuǎn)期商業(yè)匯票出票人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；（2）選項(xiàng)D：持票人對(duì)銀行匯票出票人的權(quán)利，自出票日起2年。

　　20.【判斷題】

　　企業(yè)報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理完畢，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目。（　　）

　　【答案】錯(cuò)

　　【解析】企業(yè)報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理完畢，應(yīng)將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。

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