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初級會計實務習題（精選27套）
無論是在學校還是在社會中，我們都離不開練習題，只有認真完成作業，積極地發揮每一道習題特殊的功能和作用，才能有效地提高我們的思維能力，深化我們對知識的理解。還在為找參考習題而苦惱嗎？以下是小編收集整理的初級會計實務習題（精選27套），僅供參考，希望能夠幫助到大家。
初級會計實務習題 1
2018年初級會計《經濟法基礎》考前模擬題(10)
一、單項選擇題
1.下列選項中，是區別不同稅種的重要標志的是( )。
A.納稅義務人
B.稅率
C.計稅依據
D.征稅對象
【答案】D
【解析】不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。
2.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是( )。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.超率累進稅率
D.比例稅率
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。
3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“提供加工、修理修配勞務”的是( )。
A.修理小汽車
B.修繕辦公樓
C.爆破
D.礦山穿孔
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。
4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“銷售不動產”的是( )。
A.轉讓非專利技術
B.轉讓土地使用權
C.轉讓辦公樓時一并轉讓其所占土地的使用權
D.轉讓域名
【答案】C
【解析】選項ABD：屬于“銷售無形資產”。
5.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。
A.行政單位收取的符合條件的行政事業性收費
B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務
C.個體工商戶為聘用的員工提供服務
D.甲運輸公司無償向乙企業提供交通運輸服務
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
6.某企業為增值稅小規模納稅人，2017年10月銷售自產貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業當月應繳納增值稅( )元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
7.某企業為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2340元。已知增值稅的稅率為17%，則該企業當月應繳納增值稅( )元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
【答案】C
【解析】該企業當月應繳納增值稅=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。
8.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質，2017年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2340元，收取的每條舊項鏈作價1170元，則該商店銷售金項鏈業務相應的增值稅銷項稅額為( )元。
A.39780
B.29835
C.25500
D.34000
【答案】C
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業務的銷項稅額=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。
9.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產企業2017年10月應納增值稅( )萬元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
【答案】A
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產企業2017年10月應納增值稅=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(萬元)。
10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元(其中含運費2000元)。已知副食品的增值稅稅率為17%，運費的增值稅稅率為11%，則該食品廠2017年10月應轉出進項稅額為( )元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
【答案】B
【解析】該食品廠10月應轉出進項稅額=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。
11.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批空調，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的`下列計算中，正確的是( )。
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司進口空調應繳納的增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2017年10月份提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支付不含稅價款20萬元。已知文化創意服務的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2017年10月份應繳納增值稅( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
【答案】C
【解析】接受的旅客運輸服務，不得抵扣增值稅進項稅額。2017年10月份該公司應繳納增值稅=(80+250)×6%=19.8(萬元)。
13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2017年10月提供貸款服務，取得利息收入100萬元;轉讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的金額，金融服務的增值稅稅率為6%，則該銀行當月的銷項稅額為( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
【答案】C
【解析】(1)貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額;(2)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。
14.根據增值稅法律制度的規定，下列選項中，應該征收增值稅的是( )。
A.存款利息
B.被保險人獲得的保險賠付
C.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為
D.已經進行實物交割的貨物期貨
【答案】D
【解析】選項A：存款利息，不征收增值稅;選項B：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項C：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅;選項D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節(按照銷售貨物)征收增值稅。
15.甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月購進一批生產免稅產品和應稅產品的原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當月免稅產品的銷售額為100萬元，應稅產品的不含稅銷售額為200萬元。已知增值稅稅率為17%，則甲企業當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.5.67
B.8.5
C.11.33
D.17
【答案】C
【解析】(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額，則甲企業當期不得抵扣的進項稅額=17×100÷(100+200)=5.67(萬元);(2)可以抵扣的進項稅額=17-5.67=11.33(萬元)。
初級會計實務習題 2
2023年初級會計師考試備考初期階段基礎測試練習題
1、某股份有限公司股本為1 000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）為150萬元，盈余公積為100萬元。經股東大會批準以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關于該公司注銷庫存股的會計處理正確的有（ ）。【多選題】
A.回購時，借記“庫存股”科目300萬元
B.注銷時，借記“資本公積——股本溢價”科目100萬元
C.注銷時，借記“盈余公積”科目50萬元
D.注銷時，借記“股本”科目100萬元
正確答案：A、C、D
答案解析：回購本公司股票：（單位：萬元）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（100×3）注銷本公司股票時：借：股本 100資本公積——股本溢價 150盈余公積 50貸：庫存股 300
2、下列關于甲公司回購股票的表述中正確的有（ ）。【多選題】
A.回購股票時，會使甲公司所有者權益總額發生變動
B.回購股票時，不會引起甲公司所有者權益總額發生變動
C.注銷股票時，會使甲公司所有者權益總額發生變動
D.注銷股票時，不會引起甲公司所有者權益總額發生變動
正確答案：A、D
答案解析：選項AD正確：回購股票時，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，使所有者權益減少；注銷時，借記“股本”、“資本公積——股本溢價”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”，貸記“庫存股”，所有者權益不變。選項BC錯誤。
3、下列各項中，應列入利潤表中“資產減值損失”項目的有（ ）。【單選題】
A.應收賬款減值損失
B.原材料盤虧損失
C.固定資產減值損失
D.無形資產處置損失
正確答案：C
答案解析：選項A，應收賬款減值損失計入“信用減值損失”；選項B，原材料盤虧損失，分情況計入“其他應收款”、“管理費用”、“營業外支出”；選項D，處置無形資產凈損失計入“資產處置損益”。
4、原始憑證上記載的各項內容均不得涂改。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確，原始憑證上記載的各項內容均不得涂改。
5、根據資料（4），該企業3月分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是（ ）元。【不定項】
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
正確答案：C
答案解析：選項C正確：該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85 590+100 035=185 625（元）。
6、下列各項中，屬于企業留存收益的有（ ）。【多選題】
A.按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積
B.累積未分配的`利潤
C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積
D.發行股票的溢價收入
正確答案：A、B、C
答案解析：選項D計入資本公積——股本溢價。
7、根據資料（4），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是（ ）。【不定項】
A.丙公司實現凈利潤時，“長期股權投資——丙公司——損益調整”科目增加60萬元
B.丙公司實現凈利潤時，“投資收益”科目增加60萬元
C.丙公司宣告發放現金股利時，“應收股利”科目增加15萬元
D.丙公司宣告發放現金股利時，“長期股權投資——丙公司——損益調整”科目減少15萬元
正確答案：A、B、C、D
答案解析：相關賬務處理為：（1）丙公司實現凈利潤：借：長期股權投資——丙公司——損益調整 60（200×30%）貸：投資收益 60（2）丙公司宣告分派現金股利：借：應收股利 15貸：長期股權投資——丙公司——損益調整 15選項ABCD均正確。
8、企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務應計入（ ）科目。【單選題】
A.合同取得成本
B.合同履約成本
C.合同負債
D.預收賬款
正確答案：C
答案解析：“合同負債”科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。
9、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資的原材料一批，賬面價值100 000元，投資協議約定的價值為120 000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，增值稅進項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發票，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本的金額為（ ）元。【單選題】
A.100 000
B.120 000
C.113 000
D.135 600
正確答案：D
答案解析：甲公司實收資本的金額為120 000×（1＋13%）＝135 600（元）。分錄如下借：原材料 120 000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120 000×13%=15 600貸：實收資本 135 600
10、某增值稅一般納稅人于2020年12月份購入并投入使用一臺不需要安裝的生產線，該生產線不含稅價值950萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，企業采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該企業在2021年應計提的折舊額為（ ）萬元。【單選題】
A.228
B.380
C.300
D.378
正確答案：B
答案解析：選項B正確：第一年折舊額=950×2/5=380（萬元）。
初級會計實務習題 3
2018年初級會計《經濟法基礎》考前模擬題(9)
一 、單項選擇題
1、根據支付結算法律制度的規定，中國人民銀行當地分支行應于( )內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準。
A、2日
B、5日
C、2個工作日
D、5個工作日
正確答案： C
答案解析：中國人民銀行當地分支行應于“2個工作日”內對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發基本(或臨時或專用)存款賬戶開戶許可證。參考教材P61。
2、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。下列關于基本存款賬戶的表述中，不正確的是( )。
A、異地常設機構可以申請開立基本存款賬戶
B、一個單位只能開立一個基本存款賬戶
C、可以辦理存款人日常經營活動中的資金收付
D、工資、獎金的發放禁止從基本存款賬戶中支取
正確答案： D
答案解析：選項D：工資、獎金和現金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。參考教材P64。
3、下列銀行結算賬戶中，不得支取現金的是( )。
A、個人銀行結算賬戶(Ⅰ類戶)
B、一般存款賬戶
C、基本存款賬戶
D、黨、團、工會經費專用存款賬戶
正確答案： B
答案解析：(1)選項A：銀行可通過Ⅰ類戶為存款人提供存款、購買投資理財產品等金融產品、轉賬、消費和繳費支付、支取現金等服務;(2)選項B：一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但是不得辦理現金支取;(3)選項C：基本存款賬戶可以辦理日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取;(4)選項D：黨、團、工會經費專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。參考教材P64、P65、P66、P68。
4、根據支付結算法律制度的規定，下列關于信用卡的表述中，錯誤的是( )。
A、信用卡持卡人通過ATM等自助機具辦理現金提取業務，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元
B、信用卡透支利率的上限為日利率萬分之五，下限為日利率萬分之五的0.8倍
C、信用卡溢繳款是否計息及其了利率標準，由發卡機構自主確定
D、發卡機構向信用卡持卡人提供超過授信額度用卡的，不得收取超限費
正確答案： B
答案解析：選項B：信用卡透支利率的上限為日利率萬分之五，下限為日利率萬分之五的“0.7”倍。參考教材P94。
5、根據支付結算法律制度的規定，下列關于預付卡的表述不正確的是( )。
A、預付卡以人民幣計價，不具有透支功能
B、記名預付卡可掛失，可贖回，不得設置有效期
C、不記名預付卡有效期不得低于5年
D、單張記名預付卡資金限額不得超過5000元，單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元
正確答案： C
答案解析：選項C：不記名預付卡有效期不得低于“3年”。參考教材P107。
6、開證行、保兌行、議付行未在信用證有效期內收到單據的，開證行可在信用證逾有效期( )后予以注銷。
A、1個月
B、3個月
C、5個月
D、6個月
正確答案： A
答案解析：開證行、保兌行、議付行未在信用證有效期內收到單據的，開證行可在信用證逾有效期1個月后予以注銷。參考教材P106。
7、根據支付結算法律制度的規定，下列關于托收承付的表述錯誤的是( )。
A、收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合《合同法》規定的購銷合同，并在合同上明確約定使用托收承付結算方式
B、收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收
C、付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收
D、只有驗單付款的付款人可以在承付期內提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應立即辦理劃款
正確答案： D
答案解析：選項D：不論驗單付款還是驗貨付款，付款人都可以在承付期內提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應立即辦理劃款。參考教材P103。
8、根據支付結算法律制度的規定，下列關于委托收款的表述錯誤的是( )。
A、委托收款只能在同城使用
B、委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱
C、委托收款以銀行以外的單位或在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載收款人開戶銀行名稱
D、委托收款以未在銀行開立存款賬戶的個人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱
正確答案： A
答案解析：選項A：委托收款在同城、異地均可以使用。參考教材P104。
9、下列選項中，不屬于個人網上銀行子系統的主要業務功能的是( )。
A、人民幣轉賬業務
B、B2C網上支付
C、批量支付
D、外匯買賣業務
正確答案： C
答案解析：選項C：屬于“企業”網上銀行子系統的主要業務功能。參考教材P98。
10、甲公司為向乙公司支付貨款，向其簽發了一張金額為100萬元的轉賬支票，付款人為甲公司的開戶銀行A銀行，保證人為B銀行。根據票據法律制度的規定，下列選項中，不屬于該支票基本當事人的是( )。
A、甲公司
B、乙公司
C、A銀行
D、B銀行
正確答案： D
答案解析：支票的基本當事人有出票人(甲公司)、付款人(A銀行)、收款人(乙公司)。保證人B銀行屬于票據的非基本當事人。參考教材P72。
11、2011年1月1日，甲向乙簽發一張承兌人為A銀行的銀行承兌匯票，到期日為2011年4月20日。2011年3月1日，乙將該匯票背書轉讓給丙。2011年4月25日，丙向A銀行提示付款被拒絕并取得拒絕證明。根據票據法律制度的規定，丙直接向乙進行追索，則其對乙的追索權的消滅時間是( )。
A、2011年7月20日
B、2011年7月25日
C、2011年10月25日
D、2013年4月25日
正確答案： C
答案解析：持票人對前手的(首次)追索權，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月內行使。參考教材P76。
12、下列不屬于我國《票據法》規定的票據權利補救方法的是( )。
A、公示催告
B、聲明作廢
C、掛失止付
D、普通訴訟
正確答案： B
答案解析：票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進行補救。參考教材P74。
13、下列票據記載事項中，不屬于相對記載事項的是( )。
A、保證日期
B、承兌日期
C、“不得轉讓”字樣
D、背書日期
正確答案： C
答案解析：
選項C：“不得轉讓”事項為任意記載事項。參考教材P79。
14、根據票據法律制度規定，下列關于票據行為的表述中，不符合規定的是( )。
A、背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書
B、保證人未在票據上記載“保證”字樣而另行簽訂保證合同的，不屬于票據保證
C、承兌附有條件的，所附條件無效，承兌有效
D、背書未記載被背書人名稱的，持票人可以自行記載自己為被背書人
正確答案： C
答案解析：選項C：承兌附有條件的，視為拒絕承兌。參考教材P80。
15、根據支付結算法律制度的規定，下列不屬于票據行為的'是( )。
A、出票
B、背書
C、承兌
D、付款
正確答案： D
答案解析：
票據行為包括出票、背書、承兌和保證。參考教材P78。
16、2016年4月10日，甲公司向乙公司簽發了一張到期日為2016年4月30日的銀行承兌匯票。根據規定，乙公司應當于( )前向承兌銀行提示承兌。
A、2016年4月30日
B、2016年5月10日
C、2016年10月30日
D、2018年4月10日
正確答案： A
答案解析：定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。參考教材P80。
17、根據支付結算法律制度的規定，下列關于銀行匯票的表述，錯誤的是( )。
A、單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票
B、申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發現金銀行匯票
C、申請人應將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人
D、銀行匯票的提示付款期限為自票據到期日起1個月
正確答案： D
答案解析：選項D：銀行匯票見票即付，沒有到期日的問題，所以，銀行匯票的提示付款期限為自“出票日”起1個月。參考教材P84。
18、甲公司基于買賣合同向乙公司簽發了一張票面金額為20萬元的銀行承兌匯票。出票日期為9月11日，到期日為12月11日。11月10日，乙公司持相關手續向銀行辦理了貼現。已知同期銀行年貼現率為3.6%，一年按360天計算，貼現銀行與承兌銀行在同一個城市。根據支付結算法律制度的規定，銀行實付乙公司貼現金額為( )元。
A、199980
B、199650
C、199380
D、199200
正確答案： C
答案解析：實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現日是11月10日，匯票到期前1日是12月10日，一共是31天。所以，銀行實付乙公司的貼現金額=200000-200000×3.6%×(31÷360)=199380(元)。參考教材P88。
19、根據支付結算法律制度的規定，單位或個人簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以( )的罰款。
A、票面金額5%但不低于1000元
B、票面金額3%但不低于1000元
C、票面金額2%但不低于1000元
D、票面金額1%但不低于1000元
正確答案： A
答案解析：簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。參考教材P109。
20、寄單索款時，交單行應在收單( )內對其審核相符的單據寄單并附寄一份交單面函(寄單通知書)。
A、當日起3個營業日
B、次日起3個營業日
C、當日起5個營業日
D、次日起5個營業日
正確答案： D
答案解析：交單行應在收單次日起5個營業日內對其審核相符的單據寄單并附寄一份交單面函(寄單通知書)。參考教材P106。
初級會計實務習題 4
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（一）
一、單選題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品，用于生產食用植物油，取得增值稅專用發票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。己知農產品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A.900元
B.300元
C.873元
D.927元
答案：A
2.甲公司為增值稅般納稅人。2019年10月向稅務機關實際繳納增值稅40000元，房產稅10000元，消費稅20000元。已知教育費附加征收比率為3%。甲公司當月應繳納教育費附加為（ ）。
A.1500元
B.900元
C.1800元
D.2100元
答案：C
3.會計人員宋某將其所經管的全部會計資料移交給接替人員王某，會計機構負責人孫某監交。事后王某發現該會計資料的真實性、合法性存在問題。下列人員中，應對該會計資料的真實性、合法性承擔法律責任的是（ ）。
A.孫某
B.宋某
C.王某
D.宋某和王某
答案：B
4.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據背書行為的表述中，正確的是（ ）。
A.可于票據被拒絕付款后背書轉讓
B.可背書轉讓票據金額的50%
C.背書附加的“貨到背書有效”條件具有票據上的效力
D.未記載背書日期的，視為在票據到期日前背書
答案：D
5.下列各項中，不屬于“特許權使用費所得”的是（ ）。
A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得
B.劇本作者從所任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費
C.演員許可企業在平面廣告中使用其肖像取得的所得
D.畫家將自己的書畫作品發表在報紙上取得的所得
答案：D
6.根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，不征收印花稅的是（ ）。
A.物流公司與客戶之間簽訂的倉儲合同
B.作者與出版社之間簽訂的出版合同
C.個人出租商鋪簽訂的房屋租賃合同
D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
答案：B
7.下列法律責任形式中，屬于行政處分的是（ ）。
A.罰款
B.拘役
C.記過
D.拘留
答案：C
8.甲居民企業為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。2020年實現年度會計利潤150萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，甲企業2020年應繳納企業所得稅為（ ）。
A.150×20%=30（萬元）
B.150×50%×20%=15（萬元）
C.100×50%X20%+（150-100）×25%×20%=12.5（萬元）
D.100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（萬元）
答案：D
9.根據企業所得稅法律制度，下列固定資產可以計算折舊稅前 扣除的是（ ）.
A.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
B.以融資租賃方式租出的固定資產
C.未投入使用的房屋
D.單獨估價作為固定資產人賬的土地
答案：C
10.事業單位繳納企業所得稅應通過（ ）核算。
A.非財政撥款結余
B.經營結余
C.其他結余
D.非財產撥款結余分配
答案：D
二、多選題
1.所得稅可以可以扣除的稅費有（ ）
A增值稅B企業所得稅C消費稅D資源稅
答案：CD
2.因工傷發生的下列費用中，按照國家規定由用人單位支付的有（ ）。
A.住院伙食補助費
B.安裝配置傷殘輔助器具所需費用
C.五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼
D.終止或者解除勞動合同時，應當受的一次性傷殘就業補助金
答案： CD
3.根據企業所得稅法律制度的規定，下 列關于收人確認時間的表述中，正確的有（ ）。
A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收人的實現
C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收人的實現
D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
答案： AD
4.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定“每次收入”的表述中，正確的有（ ）。
A.財產租賃所得，以一年內取得的收入為一次
B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次
C.非居民個人取得的勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次
D.股息所得，以支付股息時取得的收入為一次
答案：BCD
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的`表述中，正確的有（ ）。
A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現
C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收入的實現
D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
答案：AD
6.根據社會保險法律制度的規定，參加失業保險的失業人員非因本人意愿中斷就業且符合其他法定條件的，可以享受失業保險待遇。下列情形中，屬于非因本人意愿中斷就業的有（ ）。
A.用人單位以非法限制人身自由的手段強迫勞動，勞動者解除勞動合同的
B.勞動者被用人單位辭退的
C.勞動者因自主創業而解除勞動合同的
D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動條件，勞動者解除勞動合同的
答案：ABD
7.根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予據實扣除的有（ ）。
A.金融企業的各項存款利息支出
B..金融企業的同業拆借利息支出
C.企業經批準發行債券的利息支出
D.非金融企業向非金融企業借款的利息
答案：ABC
8.下列各項中，屬于臨時存款賬戶適用范圍的有（ ）。
A.異地臨時經營活動
B.借款歸還
C.公司設立時注冊驗資
D.預算單位使用財政性資金
答案：AC
9.固定資產折舊應該考慮的因素有（ ）
A固定資產原價 B.預計的凈殘值
C.固定資產減值準備 D.預計的使用壽命
答案：ABCD
10.工傷保險由單位支付的費用有哪些（ ）。
A.5-6級傷殘津貼
B.停工留新待遇
C.一次性醫療補助金
D.一次性傷殘就業補助金
答案：ABD
11.按照最高銷售價格計算消費稅的有（ ）
A.換取生產資料
B.換取消費資料
C.抵償債務
D.投資入股
答案：ABCD
12.以下屬于經濟仲裁原則的有（ ）
A.自愿原則
B.一裁終局原則
C.獨立仲裁
D.公開（不公開）原則
答案：ABC
13.以下屬于勞動合同必 備條款內容的有 （ ）
A.工作內容 B.服務期 C.合同期限 D.補充保險
答案：AC
14.A企業31日應付職工薪酬500萬，生產工人工資350萬，車間管理人員工資70萬，行政人員工資80萬，扣除代工人支付房租6萬，代扣代繳個人所得稅5萬，以銀行存款支付工資489萬。以下賬務處理正確的有（ ）
A.計入制造費用70萬
B.計入生產成本350萬
C.計入管理費用150萬
D.計入管理費用80萬
答案：ABD
三、判斷題
1.進口殘疾用品，免增值稅。 （ ）
A.正確
B.錯誤
答案：B
2.適用簡易程序中的小額訴訟民事案件實行一審終審（ ）。
A.對
B.錯
答案：A
3.花崗巖抵償債務應繳納資源稅
A.對
B.錯
答案：A
4.對領取失業保險金期滿仍未就業且距法定退休年齡不足l年的失業人員，可繼續發放失業保險金至法定退休年齡。
A.對
B.錯
答案：A
5.經營結余借方余額需要結轉到非財政撥款結余分配
A.正確
B.錯誤
答案：B
6.個人撫養生活必需住房可以進行稅收保全
A.正確
B.錯誤
答案：B
7.應付賬款項目根據應付賬款預付賬款明細科目的貸方余額填列
A.對
B.錯
答案：A
初級會計實務習題 5
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（三）
一、單選題
1.根據稅收法律制度的規定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是（ ）。
A.印花稅
B.車船使用稅
C.個人所得稅
D.土地增值稅
[答案]D
[解析]土地增值稅實行四級超率累進稅率。故本題選D。
2.張某的實際工作年限為8年，在甲公司的工年限為6年。根據勞動同法律制度的規定，張某享有的醫療期期間為（ ）。
A.1個月
B.2個月
C.3個月
D.6個月
[答案]D
[解析]實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月； 5年以上的為6個月。故本題選D。
3.企業繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（ ）。
A.當期免抵的增值稅稅顴
B.當期免征和減征的增值稅稅頹
C.納稅人在查補“兩稅”時被處以的罰款
D.進口環節海關代征的消費稅
[答案] A
[解析]城市維護建設稅計稅依據不包括：當期免征和減征的增值稅稅額（B），違反規定而被加收的帶納金和罰款（C），進口環節的增值稅和消費稅（D）。
4.根據增值脫法律制度的規定，下列關于增值悅納悅地點的表述中不正確的是（ ）
A固定業戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納悅
B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報稅款
C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅
D.扣繳義務人應當向其機構所在地或其居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
[答案]B
5.按照規定，（ ）任用會計人員應當實行回制度。
A.國家機關、國有企業、事業單位
B.國家機關、國有企業、企事業單位
C.國有企業、企事業單位、外資企業
D.國有企業、事業單位、外資企業
參考答案：A
6.某企業羅某的月工資為6000元，已知當地職工基本醫療保險的單位繳費率為6%，職工個人繳費率為2%，用人單位所繳納醫療費劃入個人醫療賬戶的比例為30%。則下列羅某個人醫療保險賬戶每月的儲存額計算中，正確的是（ ）。
A、6000×2%=120（元）
B、6000×6%×30%=108（元）
C、6000×2%+6 000×6%×30%=228（元）
D、6 000×2 %+6000×6%= 480
[答案]C
7.根據消費稅法律制度規定，下列想項采用從量計征（ ） ？
A、啤酒
B、紅酒
C、白酒
D、葡酒
[答案] A
[解析]從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。
8.下列哪項不屬于票據的是（ ）
A、山本票
B、支票
c、匯票
D、股票
[答案] D
[解析]票據是指由出票人簽發的、自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。即我國《票據法》中規定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。
9.根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人征稅規定的表述中，不正確的是（ ）。
A、如需要開其增值稅專用發票必須請稅務機關代開
B、應稅服務年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規模納稅人
C、符合一般納稅人條件的非企業性單位可以選擇按照小規模納稅人納稅
D、除另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人
[答案] A
[解析]小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開兵，但銷管其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。所以A不正確。
二、多選題
1、下列關于自然人民事行為能力的說法中正確的有（ ）。
A 年滿18周歲的自然人是完全民事行為能力人
B 不能辨認自己行為的成年人是限制民事行為能力人
C 8周歲以下的自然人是無民事行為能力人
D 16周歲以上的未成年人但以自己的勞動收入為主要生活來源的自然人是完全民事行為能力人
參考答案：AD
2、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于納稅擔保方式的有（ ）。
A.抵押
B.留置
C.質押
D.保證
參考答案：ACD
3、下列各項中，屬于稅法要素的有（ ）。
A.納稅環節
B.稅收優惠
C.納稅人
D.稅率
參考答案：ABCD
4、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（ ）。
A.收派服務
B.倉儲服務
C.電影放映服務
D.文化體育服務
參考答案：ABCD
5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（ ）。
A.國債利息收入
B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益
C.財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
參考答案：CD
6、根據企業所得稅法律制度的規定，企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準于扣除的有（ ）。
A.基本養老保險費
B.工傷保險費
C.失業保險費
D.基本醫療保險費
參考答案：ABCD
7.根據支付結算法律制度的規定，關于預付卡的下列表述中，正確的有（ ）。
A.單張記名預付卡資金限額不得超過5 000元
B.個人購買記名預付卡可不使用實名
C.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能
D.單張不記名預付卡資金限額不得超過1 000元
參考答案：ACD
8.下列利用信用卡進行詐騙活動的情形中，數額較大應追究刑事責任的有（ ）。
A.惡意透支的
B.冒用他人信用卡的
C.使用以虛假身份證明騙領的信用卡的
D.使用偽造的信用卡的
參考答案：ABCD
9.下列糾紛中，當事人可以向行政復議機關申請行政復議的有（ ）。
A.李某對公安機關作出的給予其行政拘留決定不服引起的糾紛
B.甲公司對行政機關作出的查封其財產的行政強制措施決定不服引起的糾紛
C.楊某對所任職的稅務局作出的免除其職務的決定不服引起的糾紛
D.乙公司對市場監督管理局作出的吊銷其餐飲服務許可證決定不服引起的
參考答案：ABD
三、判斷題
1.個人向紅十字會捐贈在計算個人所得稅時可以全部扣除。（ ）
[答案]正確
[解析]個人通過非營利社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業捐贈，計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
2.甲公司簽發-張商業匯票給乙公司，乙公司將該匯票背書轉讓給丙公司并在票據背面注明“不得轉讓”字樣，此行為屬于附條件的背書。（ ）
[答案]錯誤
[解析]記載了“不得轉讓”字樣的背書，屬于限制背書內容，出票人記載“不得轉讓”的票據不得背書轉讓，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。“不得轉讓”屬于任意記載事項，并不屬于背書時的附有條件。
四、不定項選擇題
中國公民王某是國內甲公司工程師。2020年全年有關收支情況如下：
（1）每月工資、薪金收入10000元，公司代扣代繳社會保險費共840元，住房公積金960元。
（2）到乙公司連續開展技術培訓取得報酬3800元。
（3）出版技術專著取得稿酬收入15000元，發生材料費支出4000元。
（4）取得企業債券利息3000元，取得機動車保險賠款4000元，參加有獎競賽活動取得獎金2000元，
電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次。
已知：王某正在償還首套住房貸款及利息；王某為獨生女，其獨生子正在就讀大學3年級；王某父母均已年過60歲。王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費。
1.在計算王某2020年綜合所得應納稅所得額時，專項扣除合計額為（ ）
A （840+960） X 12
B.60000+ （840+960） X 12
C. 60000+ （840+960） X 12+12000
C. 6000+840+960X 12+12000+ 12000+24000
2.有關王某技術培訓收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列示正確的是（ ）。
A.3800x （1-20%）
B.3800-800
C. 3800x （1-20%） x 70%
D. （3800-800） X70%
3.有關王某稿酬收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的.收入額，下列計算列示正確的是（ ）。
A 15000X （1-20%）
B. 15000X （1-20%） x 70%
C. （15000-4000）X （1-20%）
D. （15000 4000）X （1-20%） X70%
4.王某的下列收入中，免予征收個人所得稅的是（ ）。
A企業債券利息3000元
B.機動車保險賠款4000元
C.參加有獎競賽活動取得獎金2000元
D.電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游- -次
第1小題
[答案]A
[解析]專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的三險一金：基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。
第2小題
[答案]A
[解析]勞務抿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
第3小題
[管案] B
[解析]稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。其收入額減按70%計算。
第4小題
[答案]B
[解析]個人所得稅的免稅項目：
（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
（2）國債和國家發行的金融債券利息。
（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼。
（4）福利費、撫恤金、救濟金。
（5）保險賠款。
（6）軍人的轉業費、復員費、退役金。
（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
（8）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。
（10）對外籍人員取得的探親費免征個人所得稅。
（11）國務院規定的其他免稅所得。
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設備制造和銷管業務，2019年10月有關經營情況如下：
（1）購入原材料取得增值稅專用發票注明稅顓39萬元：進口檢測儀器取得海關進口增值稅專用繳款書注明稅顓26萬元。
（2）報銷銷管人員國內差旅費，取得網約車費增值稅電子普通發慕注明稅額0. 09萬元：取得住宿費增值稅普通發暴注明稅額0.6萬元：取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元；取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計5. 15萬元。
（3）采取分期收款方式銷管T型大型機械設備一臺。含增值稅價款226萬元，合同約定當月收取504價款，次年4
月再收取50%價款：采取預收貸款方式銷管Y型大型機械設備-臺，設備生產工期18個月，合同約定本月應預收畬增值稅價款960萬元，甲公司當月 實際收到該筆預收款。
（4）支付境外乙公司專利技術使用費。合同約定含增值稅價款9964萬元，乙公司在境內未設有經營機構且無代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131：銷管無形資產增值稅稅率為64： 鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額：公路旅客運輸服務按照23計算進項稅額：取得的扣稅覺證均符合抵扣規定。要求：根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。
1.甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（ ）
A.檢測儀縣的進項稅額26萬元
B.原材料的進項稅額39萬元
c.住宿費的進項稅額0.6萬元
D.網約車費的進項稅額0.09萬元
[答案] AB
[解析]從銷管方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷管統一發票，下同）上注明的增值稅額和從海關取得的海關進口增值稅專用微教節上注明的增值稅額，都是準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。所以AB正確。CD是普通發慕，不準抵扣。
2.計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準子抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.10.9Xx9+515/（1+34）x3k-1.131萬元
B.109/<1+99） x9+5.15x3年-1 0545萬元
C.10. 94+5.15X34-1 1355萬元
D. 10. 9/ （1-99）x9*+5.15+（1+34） x34-1.05萬元
[答案] D
[解析]納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的。按照下列公式計算逆項稅類計算進項稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額-票面金額+ （1+9%） *9-0.9萬元：取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進項稅額-票面金額卡（1+34） *34-0. 15萬元。合計進項稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬元。
3.算甲公司當月銷告大型機械設備增直稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.226/（1+34）x13=26萬元
B. 960. 5x139-124=865萬元
C. （226x509+960. 5） /（1+139） x134=123.5萬元
D. （226+960. 5）/（1+134）x 13=136.5萬元
[普案] c
[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有的定收款日期的，為貨物發出的當天。采取預收賃款方式銷管貨物，為貨物發出的當天，但生產銷管工期超過12個月的大型設備、船舶、飛機等貨物。為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。故本題中，銷管頁型設備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134） *134*50=13萬元；銷售Y型設備，生產工期超過12個月，因此為收到預收款的當天，是960.5 （1+134） *13=110. 5萬元。合計銷項稅額=13+110. 5=123.5萬元。
4.計算甲公司支付專利技術使用費應代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.99. 64/（1- 64）x （1+64）16=6.7416萬元
B.99. 64X6%=5.9784萬元
C.99. 64/（1+64）x6%=5. 64萬元
D.99. 64/（1-640）X6=6.36萬元
[答案] C
[解析] 99.64云（1+6%） *6=5. 64萬元。
初級會計實務習題 6
8月4日初級會計實務2022真題及答案
一、單選題
1、2021年1月初，某企業所有者權益總額為3950萬元。2021年度實現凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉增實收資本350萬元，不考慮其他因素2021年12月末該企業所有者權益總額為（ ）萬元。
4450
4100
4350
4000
答案：A
2、2021年8月1日，某企業購入一批原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票注明的價款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊的運費為12000元增值稅專用發票上注明的增值稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，該企業確認應付賬款的金額為（ ）元。
A.600000
B.678000
C.612000
D.691080
答案：D
3、某企業采用備抵法核算應收賬款減值損失。2021年12月末按應收賬款計算的壞賬準備金額為53000元，本月計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業計提壞賬準備會計處理正確的是（ ）。
A.借：信用減值損失50000 貸：壞賬準備50000
B.借：信用減值損失53000 貸：壞賬準備530000
C.借：信用減值損失3000 貸：壞賬準備3000
D.借：資產減值損失50000 貸：壞賬準備50000
答案：A
4、下列各頂中，企業應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）
A.銷售商品收到商業承兌匯票
B.用單位信用卡支付管理部門購書款
C.購買力公用品開出現金支票
D.采購原材料開出銀行承兌匯票
答案：B
二、多選題
1、下列各項中，企業應通過“財務費用”科目核算的有（ ）
A.短期借款的利息費用
B.支付銀行承兌匯票的手續費
C.外幣應收賬款產生的匯兌損益
D.財務部門發生的辦公費用
答案：ABC
2、下列各項中，屬于制造業企業產品成本計算方法的有（ ）
A. 品種法
B. 分批法
C. 分步法
D. 估算法
答案：ABC
3、下列各項中，關于包裝物會計處理表述正確的有（ ）
A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本計入銷售費用
B.生產領用作為產品組成部分的包裝物成本計入生產成本
C.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用
D.出租包裝物的攤銷額計入其他業務成本
答案：BCD
4、下列各項中，企業應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）
A.應付存入保證金
B.應付職工防暑降溫費
C.應付租入包裝物租金
D.應付供貨單位貨款
答案：A
三、判斷題
1.企業采用權益法核算長期股權投資被投資單位宣告發放現金股利時，應將本企業分得的股利確認為投資收益。
答案：錯誤
2.企業宣告發放現金股利，將使一項負債增加，一項所有者權益等額減少。
答案：正確
二、不定項
1、甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機械制造，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發生如下經濟業務：
（1）經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為1000萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元，相關法律手續已辦妥。
（2）出售一項專利技術，售價100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本80萬元，累計攤銷額20萬元，未計提減值準備。
（3）結轉出售固定資產清理凈收益60萬元。
（4）接受非關聯方捐贈現金100萬元，己存入銀行。
（5）除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入9000萬元，發生營業成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元，營業外收入180萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）
第1小題
（1）根據期初資料和資料（1），下列各項說法中正確的是（ ）。
A、甲公司固定資產增加1130萬元
B、甲公司增加實收資本800萬元
C、甲公司接受投資后的所有者權益總額為6130萬元
D、甲公司減少應交稅費130萬元
答案：BCD
第2小題
（2）根據資料（2），下列會計處理正確的是（ ）。
A、確認資產處置損益40萬元
B、確認其他業務收入100萬元
C、確認營業外收入40萬元
D、增加應交稅費6萬元
答案：AD
第3小題
（3）根據資料（3）和（4），下列說法正確的是（ ）。
A、固定資產清理凈收益影響企業營業利潤
B、接受非關聯方現金捐贈影響營業利潤
C、固定資產清理凈收益影響營業外收入
D、接受非關聯方現金捐贈計入資本公積
答案：A
第4小題
（4）根據資料（1）至（5），甲公司2021年度的營業利潤為（ ）萬元。
A、3120
B、3220
C、3250
D、3150
答案：B
第5小題
（5）根據期初資料、資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調整事項，則2021年年末未分配利潤余額為（ ）萬元。
A、600
B、3225
C、2962.5
D、2625
答案：C
2、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發生的固定資產相關業務如下：
（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設備，取得的增值稅專用發票上往明的價款為500000，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費，取得的增值稅專用發票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設備達到預定可使用狀態并交付生產車間使用。
（2）6月30日，委托外單位對本企業設備進行日常維護修理，其中行政管理部門設備的修理費為30000元，銷售部門設備修理費為10000元，取得的.增值稅專用發票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月5日，報廢一臺N設備，該設備原值為800000元，已計提折舊760000元，未發生資產減值損失。設備報廢取得殘值變價收入20000元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2600元，報廢過程中發生自行清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結算。
（4）12月31日，對固定資產進行減值測試。2021年1月購入的M設備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據材料，回答下列1-5問題。
1. 根據資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備的入賬價值是（ ）元。
A.540000
B.605 000
C.565000
D.500000
答案：A
2.根據資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備計提折舊的表述正確的是（ ）元
A.自2021年1月開始計提折舊
B.2021年計提折舊93500元
C.自2021年2月開始計提折舊
D.每月折舊額為8500元
答案：BCD
3.根據資料（2）。下列各項中。甲公司支付設備修理費的會計處理正確的是（ ）
A.確認管理費用40000元
B.確認制造費用40000元
C.確認銷售費用10000元
D.確認管理費用30000元
答案：CD
4.根據資料（3），下列各項中，甲公司報廢N設備會計處理正確的是（ ）
A.支付清理費用時
借：固定資產清理6000
貸：銀行存款6000
B.轉入清理時
借： 固定資產清理 40000
累計折舊 760 000
貸：固定資產 800000
C.取得殘值變價收入時
借：銀行存款22600
貸：固定資產清理20000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2600
D.結轉報廢凈損失時
借：資產處置損益 26000
貸：固定資產清理 26000
5. 根據資料（1）和（4）。下列各項中，12月31日關于M設備期末計量和報表填列正確的是（ ）
A.M設備應計提堿值準備6500元
B.期未M設備在資產負債表“固定資產”項目填列的金額為446500元
C.M設備的減值損失在以后會計期間不得轉回
D.期末M設備在資產負債表“固定資產“
目填列的金額為440000元
答案：ACD
初級會計實務習題 7
2022初級會計經濟法考試8月3日真題及答案
一、單選題
1、根據支付結算法律制度的規定，下列關于填寫票據的表述中，不正確的是（ ）。
A.金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致
B.個人在票據上的簽章，應為該個人本人的簽名加蓋章
C.收款人名稱應當記載全稱或規范化簡稱
D.出票日期應當使用中文大寫
【答案】B
2、外國居民在中國不享有的權利是（ ）。
A.人身權
B.選舉權
C.財產權
D.房產權
【答案】B
3、下列建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（ ）。
A.圍墻
B.室內游泳池
C.煙囪
D.菜窖
【答案】B
4、2021年10月甲公司安排職工李某于10月1日（國慶節）、10月16日（星期六）分別加班1天，事后未安排其補休。已知甲公司實行標準工時制，對啊李某的日工資為400元。計算甲公司應支付李某10月最低加班工資的下列算式中，正確的是（ ）。
A.1×400×300%+1×400×300%=2400（元）
B.1×400×300%+1×400×200%=2000（元）
C.0
D.1×400×100%+1×400×200%=1200（元）
【答案】B
5、甲酒廠為增值稅一般納稅人。2021年3月銷售白酒取得含稅價款5000元，另收取包裝物押金為20元，本月沒收三個月前收取的包裝物押金25元。已知增值稅稅率為13%。計算甲酒廠當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（5000+20）+（1+13%）x13%=577.52 （元）
B.（5000+25）+（1+13%）x13%=578.10 （元）
C.（5000+20+25）+（1+.13%）x13% = 580.40 （元）
D. 5 000+（1 + 13% ）x 13% = 575.22（元）
6、甲商場采取以舊換新方式銷售金項鏈100條，金項鏈含增值稅售價5989元/條，收取同類舊金項鏈5085元/條，增值稅稅率13%，消費稅率5%，計策里商場當月以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅是（ ）
A.100*（5989-5085）/（1+13%）*5%
B.100*5985/（1+13%）*5%
C.100*5989*5%
D.100（5989-5085）（1+5）*5%
7、甲公司進口貨物，海關審定的價格為40萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸錢運費3萬，保險費2萬，計算甲公司應繳納關稅（ ）
A.40*15%
B.（40-2）*15%
C.（40-3）*15%
D.（40+3+2）*15%
答案：B
8、2021年甲公司轉讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅收入1000萬元，該辦公樓購入時發票注明的金額為480萬元，經稅務機關確認的該辦公樓產估價格為400萬元，在計算土地增值稅時，允許扣除的地價款和有關費用以及轉讓環節的稅金250萬元，計算甲公司轉讓土地的.增值稅（ ）
A.1000-480
B.1000-400-250
C.1000-250
D.1000-480-250
答案：A
9、某農貨市場的下列房產中，暫免征收房產稅的是（ ）
A.生活區
B.用于商業餐飲
C.行政辦公區
D.專門用于經營農產品
【答案】C
二、多選題
1、下列國有企業擬對會計工作崗位的設置中，符合會計法律制度的有（ ）
A.丁企業有董事長的女婿吳某擔任會計機構負責人
B.并企業由會計機構負責人的兒子周某擔任出納工作
C.甲企業出納人員趙某臨時兼任人事檔案保管工作
D.乙企業的財務成果核算崗位有會計人員錢某、孫某和李某三人同時擔任
【答案】CD
2、在零售環節繳納消費稅的有（ ）。
A.卷煙
B.白酒
C.鉆石珠寶
D.超豪華小轎車
【答案】CD
3、下列犯罪主體中，刑事處罰可以從輕的有（ ）。
A.又聾又啞的人
B.尚未完全喪失辨認自己行為能力的精神病人
C.醉酒的人
D.故意犯罪的已滿75周歲的人
【答案】ABD
4、有關正確使用會計記錄文字，下列表述正確的有（ ）。
A、民族自治地區的企業可以只使用當地通用的一種民族 文字進行會計記錄
B、在我國境內的外商投資企業，會計記錄的文字應當使用中文，可以同時使用一種外國文字
C、在我國境內的外國企業，可以只使用其本國文字進行會計記錄
D、在我國境內的各類單位，會計記錄均應當使用中文
答案： BD
5、經濟學家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”項目預扣預繳個人所得稅的有（ ）
A.將自己的論文手稿原件拍賣取得的報酬
B.應邀擔任學術會議主講嘉賓取得的報酬
C.將自己的研究成果整理成文章發表取得的報酬
D.將自己的攝影作品發表在書畫雜志取得的報酬
【答案】CD
三、判斷題
1.煙葉稅的納稅義務人是中國境內銷售煙葉的單位。（ ）
【答案】×
2.基金的目的是保值和增值，所以基金會屬于非營利法人。（ ）
【答案】√
2.滑準稅是指關稅的稅率隨著進口貨物價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，對啊即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。（ ）
【答案】√
四、不定項
1、甲公司為居民企業，主要從事電子設備的生產和銷售業務。甲公司2021年度有關經營情況如下：
（1）電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入3000萬元.銀行存款利息收入13萬元，轉讓股權收入600萬元。
（2）發生符合條件的廣告費和業芳宣體費支出870萬元
（3）6月購進一臺價值20萬元的新生產議備會計幫的舊研發設備、輛價值12萬元的運輸工具，均手當用投入使用，7月購進一處價值360萬元的經管用房產
（4）按照規定嫩納財產保險費5萬元拔照規寶苑國和標準為職工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充券老保險費、補充醫療保險費30萬元，力股東支付商業保險費3萬元。
己知。廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售 《營業，收入15%的部分，準子扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題.
1.下列收入中，應計入甲公司2021年度企業所得稅收入總額的是（ ）
A.銀行存款利息收入13萬元。
B.電子設備修理收入300萬元。
C.電子設備銷售收5000萬元。
D.轉讓股權收入600萬元。
答案：ABCD
2.在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費是（ ）
A. 750萬元
B. 795萬元
C. 870萬元
D. 796.95萬元
答案：C
3、甲公司購進的下列資產中，允許一次性計入2021年度成本費用在計算企業所得額時扣除，不在分年度計算折舊的是（ ）
A.購機的運輸工具
B.購進的舊研發設備
C.購進的新研發設備
D.購進的經營用房產
答案：ABCD
初級會計實務習題 8
初級會計師考試2023年《經濟法基礎》科目考試練習試題
1、根據車輛購置稅法律制度的規定，下列各項中，屬于車輛購置稅征收范圍的是（ ）。【多選題】
A.摩托車
B.汽車掛車
C.游艇
D.非機動駁船
正確答案：A、B
答案解析：選項AB正確：本題考核車輛購置稅征收范圍。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車，不包括船舶。
2、根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）。【多選題】
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
正確答案：A、B、C、D
答案解析：本題考核耕地的范圍。“耕地”是指種植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。所以選項ABCD都是正確的。
3、下列各項中，屬于逃稅行為的有（ ）。【多選題】
A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款
B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款
C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款
D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款
正確答案：A、B、C
答案解析：選項ABC正確：本題考核逃稅行為。本題考核逃稅的規定。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。選項D，屬于欠稅行為。
4、根據車船稅法律制度的規定，下列車船（汽油動力）中，免征車船稅的有（ ）。【多選題】
A.警用車船
B.養殖漁船
C.物流公司營運用貨車
D.汽車租賃公司出租用乘用車
正確答案：A、B
答案解析：警用車船和養殖漁船免征車船稅。
5、勞動者違反服務期約定，應按照約定向用人單位支付違約金。但用人單位不能提供培訓出資的證明，就無權要求勞動者按約定承擔違約責任。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：A
答案解析：本題考核點是服務期的規定。
6、將個人所得稅的納稅義務人區分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據的標準有（ ）。【多選題】
A.境內有無住所
B.境內工作時間
C.取得收入的工作地
D.境內居住時間
正確答案：A、D
答案解析：本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是住所地和居住時間兩個標準。
7、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列應稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是（ ）。 【單選題】
A.公共交通運輸服務
B.認證服務
C.倉儲服務
D.收派服務
正確答案：B
答案解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為還有電影放映服務、裝卸搬運服務、文化體育服務。
8、會計檔案中需要保管10年的是（ ）。【單選題】
A.銀行對賬單
B.總賬
C.明細賬
D.日記賬
正確答案：A
答案解析：選項A符合題意：本題考核會計檔案的保管。選項BCD不符合題意：總賬、明細賬、日記賬的保管期限為30年。
9、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的.是（ ）。【單選題】
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經營的行政罰款
正確答案：C
答案解析：不得在稅前扣除的罰金。罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用。
10、以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，試用期不得超過7天。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核試用期的規定。以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期。
初級會計實務習題 9
2022初級會計經濟法8月7日考試真題及答案
經濟法基礎（8月7日上午場）
1.在公司工作2015年5月-21年8月，公司跟員工接觸勞動合同，他上一年平均公司5000，當年地方4500，應該給多少賠償金（ ）
A4500×6.5
B5000×6.5
C4500×7
D5000×7
參考答案：B
2.某人與用人單位累計繳納失業保險費滿8年，那么某人領取失業保險金的最長期限是（ ） 。
A、6個月
B、12個月
C、18個月
D、24個月
參考答案：C
3.合同約定每月1號發上個月工資，由于元旦1月1號到3號放假，12月份的工資什么時候發（ ）
A 1月1日
B 1月4日
C 12月31日
D 12月16日
參考答案：C
4.下列哪些要交車船稅（ ）
A.拖船
B.非機動駁船
C.燃料電池車
D.摩托車
參考答案：ABD
5.根據勞動合同法律制度的規定，勞動合同解除的下列情形中，用人單位應向勞動者支付經濟補償的有（ ）。
A.勞動提出并與用人單位協商一孜而 解除的勞動合同的
B.勞動者提前30日以|5面i形式通知用人單位解除勞動合同的
C.勞動者四川人單位術及時足額支付勞動報酬而解除勞動合網的
D.以完成一定工作任務而解除勞動合同的
參考答案：CD
6.下列屬于專用原始憑證的`是（ ）
A.差旅報銷單
B.增值稅專用發票
C.領料單
D.行政用固定資產表
參考答案：ACD
7.屬于非標準審計報告的有（ ）。
A.否定意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.帶強調事項段的審計報告
參考答案：ABCD
8.用人單位應當自用工之日起30日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記（ ）
參考答案：正確
9.購買記名卡可三個月后贖回（ ）
參考答案：正確
10.占用基本農田的，應當按照法定的當地適用稅額，加按150％征收
參考答案：正確
11.兒子在國外讀高中能夠扣專項附加（ ）
參考答案：正確
初級會計實務（8月7日下午場）
1.企業簽發并經承兌的應付銀行承兌匯票到期時無力支付票款，應將該應付票據轉入的會計科目是
A .…
B .…
C.短期借款
D.應付賬款
參考答案：C
2.應通過“應收賬款”科目核算的是
A.銷售商品代購貨單位墊付的運雜費
B.短期租入包裝物支付的押金
C.應收保險公司賠款
D.代職工墊付應由其個人負擔的醫療費
參考答案：A
3.某企業于2021年10月1日購入- -項設備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021 年度該項固定資產應計提的折舊額為（ ）萬元。
A.39.84
B.20
C.120
D.80
參考答案：B
4.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權，租貨內含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權資產的初始入賬價值為（ ）萬元。
A.138.96
B.200
C.218
D.156.78
參考答案：A
5.某企業（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項專利權，開具的增值稅專用發票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業出售專利權應確認的資產處置收益為（ ）
A.48
B.250
C.34
D.144
參考答案：C
6.某企業對一臺行政管理部門使用的設備進行更新改造，該設備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發生滿足固定資產確認條件的支出22萬元，該設備更新改造后的入賬價值為（ ）萬元
A.86.4
B.44
C.22
D.43.6
參考答案：D
7.下列資產負債農項月中，屬于非流動資產的有（ ）
A.持有待售資產
B.債權投資
C.其他債權投資
D.其他權益上具投資
參考答案：BCD
8.下列屬于專用原始憑證的是（ ）
A.差旅報銷單
B.增值稅女用發票
C.領料單
D.行政用固定資產農
參考答案：ACD
9.下列屬于專用原始憑證的有（ ）
A.公司的計算工資表
B.倉庫盤點表
C.火車票
D.增值稅發票
參考答案：AB
10.某企業為增值稅一般納稅人，購入一臺需要安裝的設備，計入固定資產成本的有
A.專票上注明的增值稅稅額
B.發生的安裝費
C.采購中發生運輸費
D.專票上注明的設備價款
參考答案：ВCD
11.企業應計入營業外收入的有
A.固定資產出售凈收益
B.接收捐贈產生的利得
C.無法查明原因的庫存現金溢余
D.企業取得的與其日常活動相關的政府補助
參考答案：BC
初級會計實務習題 10
2023年初級會計師考試《經濟法基礎》歷年考試真題精選練習
1、（2016年）納稅人簽訂的商品房銷售合同因按照“產權轉移書據”稅目計繳印花稅。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題表述正確。
2、（2014年）按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的營業賬簿和其他營業賬簿兩類，對記載資金的營業賬簿征收印花稅，對其他營業賬簿不征收印花稅。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：按照營業賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的營業賬簿和其他營業賬簿兩類，對記載資金的營業賬簿征收印花稅，對其他營業賬簿不征收印花稅。
3、（2021年）某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同：第一份合同載明的金額合計50萬元（運費和保管費并未分別記載）；第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3‰，保管合同印花稅稅率為1‰，分別計算該電廠第一份、第二份合同應繳納的印花稅稅額為（ ）。【單選題】
A.500元、400元
B.150元、190元
C.500元、190元
D.150元、400元
正確答案：C
答案解析：（1）第一份合同應繳納印花稅稅額=500000×1‰=500（元）；（2）第二份合同應繳納印花稅稅額=300000×0.3‰＋100000×1‰=190（元）。
4、（2018年）根據車船稅法律制度的規定，下列車船中，應繳納車船稅的是（ ）。【單選題】
A.商用客車
B.捕撈漁船
C.警用車船
D.養殖漁船
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核車船稅的征稅范圍以及車船稅的.稅收優惠。選項BCD錯誤：免征車船稅。
5、（2016年）計算土地增值稅，舊房及建筑物可以扣除的金額有（ ）。【多選題】
A.轉讓環節的稅金
B.取得土地的地價款
C.評估價格
D.重置成本
正確答案：A、B、C
答案解析：轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
6、（2020年）農業生產排放應稅污染物的免征環境保護稅。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：根據環境保護稅稅收優惠的相關規定，農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的暫予免征環境保護稅。
7、（2018年）下列企業直接排放的污染物中，屬于環境保護稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】
A.大氣污染物
B.水污染物
C.固體廢物
D.噪聲
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核環境保護稅的征稅范圍。環境保護稅的征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物和工業噪聲。
8、（2021年）重新評估的房產需要繳納土地增值稅。（ ）【判斷題】
A.正確
B. 錯誤
正確答案：B
答案解析：重新評估的房產不需要繳納土地增值稅。
9、（2018年）根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列城市用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有 （ ）。【多選題】
A.民航機場場內道路用地
B.商業企業經營用地
C.火電廠廠區圍墻內的用地
D.市政街道公共用地
正確答案：A、B、C
答案解析：選項ABC正確：本題考核城鎮土地使用稅的范圍以及稅收優惠。選項D免征城鎮土地使用稅。
10、（2021年）趙某于2017年5月購入奔馳250一輛，2018年4月被盜，已按照規定辦理退稅。通過公安機關的偵查，2018年9月份被盜車輛失而復得，并取得公安機關的相關證明。已知當地小轎車車船稅年稅額為500元/輛，趙某2018年實際應繳納的車船稅的下列計算中，正確的是（ ）。【單選題】
A.0
B.500×3÷12=125（元）
C.500×7÷12=292（元）
D.500元
正確答案：C
答案解析：丟失車輛自丟失月份起可憑證明申報退還已納車船稅，其后又失而復得的，自公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。趙某于2018年4月丟失車輛2018年9月找回，可申報退還4、5、6、7、8月共計5個月的稅款，則其實際應納稅款=500×7÷12=292（元）。
初級會計實務習題 11
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（二）
1、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，應貸記的會計科目是（ ）。
A.公允價值變動損益
B.投資收益
C.交易性金融資產
D.應收股利
[答案] A
[解析]資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于或低于其賬面余額的差額，均計入公允價值變動損益
[考核知識點]“交易性金融資產”的核算
2、企業現金清查中，對于應由相關責任人賠償的現金短缺，經批準后應計入（ ）。
A.管理費用
B.營業外支出
C.財務費用
D.其他應收款
[答案] D
[解析]有相關責任人賠償的應計入“其他應收款”
[考核知識點]財產清查
3、符合可靠性信息質量要求的是（ ）。
A.同一企業不同時期發生的相同事項，采用一致的會計政策
B.在財務報表中對收入和利得、費用和損失進行分類列報
C.金額較小的低值易耗品采用一次攤 銷法攤銷
D.以實際發生的'有交易事項為依據進行確認、計量、記錄和報告
[答案] D
[解析]選項A為可比性，選項B為可理解性，選項C為重要性。
[考核知識點]會計信息質量要求
4、某企業按合同向客戶發出商品未滿足收入確認條件，下列各 項中；企業按合同發出商品的成本應記入的會計科日是（ ）
A.合同履約成本
B.合同取得成本
C.發出商品
D.主營業務成本
[答案] C
[解析]發出商品的成本應記入的會計科目是“發出商品”
[考核知識點]“ 發出商品”核算
5、2021 年6月30日，甲公司以支付手續費方式委托乙公司銷售商品一批，商品已發出，實際成本為100萬元。7月，乙公司將受托代銷商品全部銷售，取得收入150萬元。7月31日，甲公司收到代銷清單和代銷手續費發票，應支付乙公司代銷手續費15萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列各項中，關于甲公司委托代銷商品的會計處理表述正確的有（ ）。
A.收到代銷清單時，確認主營業務收入150萬元
B.收到代銷手續費發票時，確認銷售費用15萬元
C.發出商品時結轉主營業務成本100萬元
D.收到代銷清單時，結轉主營業務成本100萬元
[答案] ABD
[解析]選項C，發出商品時尚未滿足收入確認條件，不應確認收入也不應結轉成本。
[考核知識點]委托代銷的會計處理
6、甲公司為增值稅一般納稅人，價款600萬元（其中包含已宜告但尚未發放的現金股利40萬元）從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易費用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的會計處理正確的有（ ）。
A.借：投資收益15000
應交稅費一-應交增值稅（進項稅額） 900
貸其他貨幣資金15900
B.借：交易性金融資產5600000
應收股：利400000
貸：其他貨幣資金600000
C.借：投資收益40000
應交稅費--應 交增值稅（進項稅額） 900
貨：其他貨幣資金400900
D.借：交易性金融資產5615000
貸：其他貨幣資金5615000
[答案] AB
[解析]選項AB正確
[考核知識點]“交易性金融資產”的初始計量
7、[多選題]下列屬于專用原始憑證的有（ ）
A公司的計算工資表
B倉庫盤點表
C火車票
D增值稅發票
[答案] AB
[解析]專用原始憑證是由單位自行印制的原始憑證，包括領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。選項CD，屬于外來原始憑證。
8、 [判斷題]車船稅計入管理費爪。（ ）
[答案]錯誤
解析：車船稅計入稅金及附加
考點：車船稅
9、 [判斷題]企業對按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產計提的折扣，計入當期損益。（ ）
[答案]錯誤
解析：企業對按公允價值模式進行后續計量的投資性房地產不計提折，
考點：投資性房地產
初級會計實務習題 12
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（二）
一、單選題
1、根據支付結算法律制度的規定，票據的持票人行使追索權，應當自將被拒絕事由書面通知其前手，通知的期限是（ ）。
A 自收到有關證明之日起5日內
B 自收到有關證明之日起7日內
C 自收到有關證明之日起3日內
D自收到有關證明之日起10日內
參考答案：C
2.根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的所得.其應納稅所得額確定的下列表述中.不正確的是（ ）
A.租全所得以收入全額為應納稅所得額
B.股息所得以收入全額為應納悅所得額
C.特許權座用費所得以收入全額為應納悅所得額
D.轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額
參考答案：D
3.2019年9月甲公司進口生產設備一臺，海關審定的貨價45萬元，到達境內輸入地點起卸前的運費4萬元、保險費2萬元。己知關稅稅率為10%。
計算甲公司當月該筆業務應當繳納關稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.（45+4+2）x10%=5.1萬元
B.45/（1-10%）x10%=5萬元
C.（45-2）x10%二4.3萬元
D.（45-4）x10%二4.1萬元
參考答案：A
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬于契悅納稅人的是（ ）
A繼承商鋪的李某
B.繼承國有土地使用權的乙公司
C.出租住房的王某
D.受讓國有土地使用權的甲公司
參考答案：D
5.甲公司因生產的奶制品所含食品添加劑嚴重超標，被市場監督管局責令停產停業.甲公司承擔的該項法律責任屬于（ ）
A.刑事責任
B.行政處分
C.民事責任
D.行政處罰
參考答案：D
6.根據支付結算法律制度的規定，關于存款人基本存款賬戶的下列表述中，不正確的是（ ）
A撒銷銀行結算賬戶時應先撤銷基本存款賬戶
B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶
C基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶
D.存款人日常經營舌動的資全收付應通過基本存款賬戶辦理
參考答案：A
7.根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計核算內容的是（ ）
A.遞延稅款的余額調整
B.貨物買賣合同的審核
C.有價證券溢價的`攤銷
D.資本公積的增減變動
參考答案：B
8.根據據企業所得稅法律制度的規定，下列企業和取得收入的組織中，不屬于企業所得悅納說人的是（ ）
A.事業單位
B.民辦非企業單位
C.個人獨資企業
D.社會團體
參考答案：C
9.下列稅種中，由海關負貴征收和管理的是（ ）
A.關稅
B.車輛購置稅
C.環境保護稅
D.資源稅
參考答案：A
10.根據勞動合同法律制度的規定，被派遣勞動者在無工作期間，勞務派遣單位應當按照法定 標準向其按月支付報酬。該標準為（ ）。
A.所在地上年度職工月平均工資
B.被派遣勞動者在工作期間的月平均工資
C.勞務派遣單位職工月平均工資
D.所在地人民政府規定的月最低工資標準
參考答案：D
11.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。
A.物業管理單位代收的住宅專項維修資金
B.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費
C.存款人取得的存款利息
D.被保險人獲得的保險賠付
參考答案：B
12.2020年1月15日，甲公司持一張到期銀行承兌匯票到P銀行辦理委托收款，該匯票由Q銀行承兌。甲公司在委托收款憑證上可以不記載的事項是（ ）。
A.付款人Q銀行
B.收款人甲公司
C.委托日期
D.甲公司地址
參考答案：D
13.甲公司向乙公司簽發了一張見票后3個月付款的銀行承兌匯票。乙公司持該匯票向付款人提示承兌的期限是（ ）。
A.自出票日起10日內
B.自出票日起1個月內
C.自出票日起6個月內
D.自出票日起2個月內
參考答案：B
14.甲公司2019年度利潤總額300萬元，預繳企業所得稅稅額60萬元，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區的捐款38萬元。已知企業所得稅稅率為25%；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.300×25%-60=15萬元
B.（300+300×12%）×25%-60=24萬元
C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5萬元
D.（300+38）×25%-60=24.5萬元
參考答案：C
解釋：捐款38萬元的扣除限額=300×12%=36（萬元），38萬元大于扣除限額36萬元，所以稅前允許扣除的公益性捐贈支出為36萬元，超過扣除限額的2萬元不得稅前扣除，需納稅調整的增加項，因此甲公司當年的企業所得稅應納稅所得額=（300+2）=302（萬元）；應納稅額=302×25%=75.5（萬元）；應補繳=75.5-60=15.5（萬元）。
15.甲公司2019年實際占地面積15000平方米，其中生產區占地10000平方米，生活區占地3000平方米，對外出租2000平方米。己知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。算甲公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.15000×2=30000元
B.（10000+3000）×2=26000元
C.10000×2=20000元
D.（10000+2000）×2=24000元
參考答案：A
16.2019年10月甲煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額20 000元；向丙煙草批發企業銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額30 000元。已知卷煙批發環節消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支；每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發企業當月上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.20 000×11%+30 000×11%=5 500元
B.20 000×11%+200×200×0.005=2 400元
C.30 000×11%+300×200×0.005=3 600元
D.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000元
參考答案：B
17.單位之間會計檔案交接后，交接雙方的（ ）應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
A.經辦人
B.監交人
C.會計機構負責人
D.經辦人和監督人
參考答案： D
18.根據消費稅法律制度的規定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是（ ）。
A.電動汽車
B.高爾夫車
C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車
D.雪地車
參考答案： C
19.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.中輕型商用客車
B.大型商用客車
C.貨車
D.拖拉機
參考答案：A
20.王某大專畢業后，自2000年起至2018年一直在甲公司從事維修工作，后因患上心臟病需要停止工作，進行治療。其最長可以享受的醫療期為。（ ）
A.6個月
B.12個月
C.18個月
D.24個月
參考答案：C
二、多選題
1.關于臺同的履行與變更.下列各項中說法正確的有（ ）
A.勞動者拒絕用人單位管理人員違章指揮作業的，不視為違反勞動臺同
B.用人單位變更投資人不影響勞動合同的履行
C.用人單位發生合并，原勞動臺同繼續有效
D.用人單位的加班時間及加班費可以隨意制定
參考答案：ABC
2.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（ ）
A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬的
B.納稅人按法律、行政法規規定應當設置但未設置賬簿的
c.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收人憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.納稅人未按照規定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的
參考答案：ABC
初級會計實務習題 13
初級會計2022經濟法8月4日考試真題及答案
1.公司連續3個月沒發工資（ ）
A.員工可以直接解除合同
B.員工提前3天通知公司
C.員工提前30天通知公司
D.員工和公司協商解決
2.下列選項中，不屬于民事責任的是（ ）
A.賠禮道歉
B.返還財產
C.暫扣或者吊銷許可證
D.消除影響
答案：C
3.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式
答案：B
4.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
5.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式
答案：B
6.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應按（ ） 繳納個人所得稅。
A.經營所得
B.不需要處理
C.股息紅利
D.綜合所得
[答案] C
[解析]除個人獨資企業、合伙企業以外，其他企業出資購買房屋分配給個人投資者或其家庭成員的，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照＂＂利息、股息、紅利所得＂項目計征個人所得稅。”
8.某市甲生產企業（增值稅-般納稅人） 2021年8月取得-塊土地使用權，支付地價款200萬元、相關稅費8萬元，委托建筑公司建造房產，支付工程價款150萬元，為開發房地產向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產開發費用的扣除比例為8%，則該企業計算土地增值稅時，下列計算準予扣除的房地產開發費用列式中，正確的是（ ）。
A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （萬元）
B.80+ （200+150） x8%=108 （萬元）
C. （200+150） x8%=28 （萬元）
D. （200+8+150） x8%=28 .64 （萬元）
[答案]D
[解析]①地價和相關稅費應據實扣除（ 地價+契稅）=200+8=208 萬元；②房地產開發成本應據實扣除150萬元；③房地產開發費用利息不能分攤的情況下扣除限額=（①+②）x8%，所以準予扣除的房地產開發費用= （200+8+150） x8%=28.64 （萬元）。”
9.某企業為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業當月的銷項稅額為（ ）元。
A.4800
B.5174.4
C.4160
D.0
[答案] C
[解析]增值稅專用發票注明價款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價外費用，需價稅分離。因此該企業當月的銷項稅額=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。
10.甲公司為居民企業，2021年度取得符合條件的生產技術轉讓所得1 200萬元，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當納稅調誠的'金額是（ ）萬元。
A.850
B.1 200
C.600
D.500
[答案] A
11【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人， 主要從事涂料生產銷售業務， 2021年7月發生如下業務：
（1）以直接銷售方式銷售自產W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元，以預收貨款方式銷售自產W型涂料，當月應收含增值稅預收款2260 000元，涂料當月尚未發出，且甲公司未開具發票。
（2）移送自產Y型涂料500桶用于和原材料供應商換取生產用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓， 50桶用于贊助某電視臺綜藝節目組，10桶用于客戶樣品試用，自產Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。
（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費用9600元，乙公司無同類涂料銷售價格，乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。
已知：增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是（ ）。
A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）
B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）
C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元 ）
D.3 390 000*4%=135 600 （元）
2.甲公司自產Y型涂料用于下列業務中，應繳納消費稅的是（ ）。
A.用于客戶樣品試用
B.用于贊助某電視臺綜藝節目組
C用于甲公司在建辦公樓
D.換取生產用原料
3.計算乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）
B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元 ）
C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）
D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）
4.計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）
B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）
C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）
D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）
1. [答案] A
[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；以預收貨款方式銷的售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天涂料當月尚未發出，因此當月應繳納消費稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。
2.[答案]ABCD
[解析]納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程（選項C）、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告、樣品（選項A）、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產資料（選項D）和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。綜上，選項ABCD均應繳納消費稅。
3. [答案] A
[解析]（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（2）乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。
（3）實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格= （材料成本+加工費） + （1-比例稅率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本。
（4）乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額=937500*4%=37 500 （元）。
4. [答案] A
[解析]（1）直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計算繳納增值稅； （2）采用預收款方式銷售的貨物，納稅義務發生時間為發出貨物的當天，涂料當月未發出，因此無需繳納增值稅；因此排除CD選項； （3）自產貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項o（4）最后注意價稅分離，即可得出當月增值稅銷項稅額=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .
初級會計實務習題 14
2023年初級會計職稱考試《經濟法基礎》單選題考前練習
1.根據民事訴訟法律制度的規定，下列關于審判制度的表述中，不正確的是（ ）。
A.人民法院審理第二審民事案件，由審判員、陪審員共同組成合議庭
B.合議庭的成員，應當是3人以上的單數
C.適用特別程序、督促程序、公示催告程序和企業法人破產還債程序審理的案件，實行一審終審
D.公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決
2. 2013年4月30日，甲到某商店買衣服，該商店故意隱瞞實情，將一件有隱蔽質量問題的衣服賣給了甲，甲仔細檢查后未發現。5月6日甲穿該衣服上班，單位同事發現該衣服存在質量問題。甲找商店退貨，被拒絕。于是甲于6月1日向人民法院起訴了該商店。根據民事訴訟法律制度的規定，下述表述中，正確的是（ ）。
A.甲的訴訟時效期間為2年
B.訴訟時效期間自2013年4月30日開始計算
C.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中止
D.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中斷
3。根據稅務行政復議法律制度的規定，下列各項中，納稅人不服時可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。
A.稅務機關作出的確認納稅主體決定
B.稅務機關作出的征收稅款并加收滯納金決定
C.稅務機關作出的停止出口退稅權決定
D.法定保險機構受稅務機關委托作出的代收代繳車船稅行為
4.用人單位出現的下列情形中，勞動者有權不需事先告知解除勞動合同的是（ ）。
A.用人單位未及時足額支付勞動報酬
B.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護
C.用人單位強令勞動者冒險作業，危及勞動者人身安全
D.用人單位的規章制度違反法律規定，損害勞動者權益
5.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，不屬于一般存款賬戶使用范圍的是（ ）。
A.辦理借款轉存
B.辦理借款歸還
C.辦理現金支取
D.辦理現金繳存
6.根據支付結算法律制度的規定，下列非現金支付工具中，不屬于結算方式的是（ ）。
A.票據
B.托收承付
C.匯兌
D.委托收款
7.王某取得的下列票據票面記載事項均無瑕疵，其中王某可以享有票據權利的是（ ）。
A.王某脅迫劉某背書轉讓而取得的支票
B.王某明知關某欺詐取得票據仍從關某處受讓該票據
C.王某以50萬元現金從張某手中購入的金額為150萬元的銀行承兌匯票
D.王某繼承其父親依法取得的銀行本票
8.李某為甲公司的法定代表人，甲公司內部規定以公司名義從事的所有票據行為應當由李某簽章。根據票據法律制度的規定，甲公司從事的下列票據行為中，將導致票據無效的'是（ ）。
A.甲公司向乙公司簽發支票支付購貨款時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
B.甲公司為丙公司簽發的商業承兌匯票承兌時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
C.甲公司為丁公司背書轉讓的票據提供票據保證時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
D.甲公司將其取得的一張銀行承兌匯票背書轉讓時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
9.根據支付結算法律制度的規定，下列各項中，受理失票人公示催告申請的人民法院是（ ）。
A.票據收款地法院
C.失票人所在地法院
B.票據支付地法院
D.出票人所在地法院
10.某寄售商店是增值稅一般納稅人，2015年1月代銷寄售物品，取得含稅收入515萬元，其中含代銷居民個人寄售的物品取得的含稅收入103萬元。有關該寄售商店2015年1月上述業務應繳納的增值稅，下列計算正確的是（ ）。
A.515÷（1+17%） x17%
B.515÷（1+3%） x3%
C. （515 -103） ÷（1+17%） x17%
D. （515 -103） ÷（1+3%） x3%
11.甲公司是專門從事認證服務的增值稅一般納稅人，2014年10月份取得認證服務收入，開具防偽稅控增值稅專用發票，價稅合計為106萬元；購進一臺經營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元；接受其他單位提供的網站設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元。已知部分現代服務業適用的增值稅稅率為6%。甲公司本月應納增值稅的下列計算中，正確的是（ ）。
A. 106÷（1+6%） x6% -3.4 -0.3
B.106 x6% -3.4 -0.3
C. 106÷（1+6%） x6% -3.4
D.106 x6% -3.4
12.甲商業銀行2014年第3季度取得貸款利息收入5000萬元，利息支出1000萬元，另取得加息和罰息收入200萬元。已知金融業適用的營業稅稅率為5%，甲商業銀行就上述業務應當繳納的營業稅為（ ）萬元。
A. （5000 -1000） x5%
B.5000 x5%
C. （5000 +200 -1000） x5%
D.（5000 +200） x5%
13.中建筑公司2014年10月承包一項工程（非裝飾工程），工程總價款為3000萬元，工程另耗用建設方提供的原材料和設備，價款分別為1000萬元和500萬元。已知建筑業稅目適用的營業稅稅率為3%，甲建筑公司當月應繳納的營業稅為（ ）萬元。
A. 90
B.120
C.135
D.150
14.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權益性投資資產轉讓所得
C.動產轉讓所得
D.租金所得
15.甲企業（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導致一批前期已經抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，責任人李某賠償3萬元。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業此項損失企業所得稅前可以扣除的金額是（ ）萬元。
A.97
B.100
C.114
D.117
16.甲居民企業2014年度境內所得應納稅所得額為300萬元，來源于境外A國的稅前所得為100萬元，境外實繳稅款30萬元。已知甲企業全年已經預繳稅款60萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，下列說法正確的是（ ）。
A.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款15萬元
B.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應補稅款40萬元
C.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款15萬元
D.甲企業當年企業所得稅匯算清繳應退稅款40萬元
17.根據關稅法律制度的規定，對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用的稅率是（ ）。
A.最惠國稅率
B.協定稅率
C。特惠稅率
D.普通稅率
18.甲煤炭生產企業所屬6座煤礦均處于衰竭期，2015年1月，6座煤礦共開采原煤10萬噸，對外銷售8萬噸，每噸不含增值稅售價為500元（不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用）。已知甲煤炭生產企業適用的煤炭資源稅稅率為6 010，則關于甲煤炭生產企業2015年1月應繳納的資源稅，下列計算正確的是（ ）。
A， 500 x10 x6%
B. 500 xl0x6% x （1 -30%）
C. 500 x8 x6%
D. 500 x8 x6% x （1 -30% ）
19.根據船舶噸稅法律制度的規定，船舶噸稅應當向（ ）繳納。
A.海關
B.地方稅務局
C.國稅局
D.海事局
20.根據車船稅法律制度的規定，下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的
A.掛車
B.半掛牽引車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
21.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ ）。
A.甲和乙為納稅人
B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人
D.甲和丁為納稅人
22.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不征收印花稅的是（ ）。
A.工商營業執照
B.房屋產權證
C.土地使用證
D.稅務登記證
23.根據稅收征收管理法律制度的規定，從事生產、經營的納稅人應當在一定期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。該一定期限是（ ）。
A.自領取稅務登記證件之日起15日內
B.自領取稅務登記證件之日起30日內
C.自領取稅務登記證件之日起60日內
D.自領取稅務登記證件之日起180日內
初級會計實務習題 15
2019年初級會計師《會計實務》章節考點習題一
第一章 總論
【知識點一】會計的概念與特征
例題·判斷題
會計是以貨幣為唯一計量單位，核算和監督一個單位經濟活動的經濟管理工作。( )
【答案】×
【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。貨幣是主要計量單位，不是唯一的計量單位，而且人民幣不是唯一的貨幣計量單位。
【知識點二】會計的對象與目標
例題·多選題
下列業務中，屬于資金退出的有( )。
A.購買原材料
B.繳納稅費
C.分配利潤
D.銀行借款
【答案】BC
【解析】繳納稅費和分配利潤屬于資金退出。銀行借款屬于資金投入，購買原材料屬于資金的循環和周轉。
例題·多選題
財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業的( )。
A.成本費用
B.經營成果
C.財務狀況
D.現金流量
【答案】BCD
【解析】財務報告的目標是向財務報告使用者(包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等)提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。
【知識點三】會計的職能
例題·單選題
下列不屬于會計核算職能的是( )。
A.確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理
B.審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求
C.將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總
D.編制會計報表提供經濟信息
【答案】B
【解析】審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求屬于會計監督。
例題·多選題
下列各項中，不屬于會計基本職能的有( )。
A.預測經濟前景
B.會計核算和會計監督
C.參與經濟決策
D.評價經營業績
【答案】ACD
【解析】會計基本職能包括：會計核算與會計監督，選項ACD屬于會計拓展職能。
【知識點五】會計的基本假設
例題·判斷題
會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。( )
【答案】×
【解析】會計主體所核算的生產經營活動不包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。
例題·多選題
以下對會計分期說法正確的有( )。
A.會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定
B.會計期間分為年度、半年度、季度和月度
C.會計年度、半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定
D.會計分期是對會計主體活動的空間范圍上的限定
【答案】ABC
例題·單選題
( )界定了會計信息的時間段落，為分期結算賬目和編制財務會計報告等奠定了理論與實務基礎。
A.會計主體
B.會計分期
C.會計核算
D.持續經營
【答案】B
【解析】企業在持續經營的情況下，要知道企業的`盈虧狀況，理論上只有等到企業經濟活動終止時，通過收入和費用的比較，才能正確得知。但無論是企業的經營者、股東、債權人，抑或是政府的稅務部門，都需要及時了解和掌握企業的會計信息。因此，我們需要通過人為地將企業持續不斷的經濟活動劃分為若干個相等的會計分期，以便會計人員定期及時提供反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息。
【知識點六】會計(記賬)基礎
例題·多選題
按照權責發生制原則，下列各項應確認為本月費用的有( )。
A.本月支付的下半年房屋租金
B.本月預提的短期借款利息
C.本月支付以前已預提的短期借款利息
D.年初已支付，分攤計入本月的報刊訂閱費
【答案】BD
【解析】A項由于時間未到，不能確認為本月費用;B項中雖未支付，但時間屬于本月，所以應確認為本月費用;C項雖為現在支付，但屬于償還以前債務性質，不應確認為本月費用;D項雖為年初支付，但分攤計人本月的部分應確認為本月費用。
例題·判斷題
根據權責發生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。( )
【答案】√
【解析】凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
例題·判斷題
我國企業應采用收付實現制作為會計核算的基礎。( )
【答案】×
【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
【知識點七】會計信息的使用者及其質量要求
例題·判斷題
會計核算的可比性要求是指會計核算方法前后各期就當保持一致，不隨意變更。( )
【答案】√
【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
例題·單選題
在會計信息的質量要求中，要求合理核算可能發生的費用和損失的原則是指( )。
A.謹慎性
B.可比性
C.一貫性
D.配比性
【答案】A
初級會計實務習題 16
2022初級會計實務8月7日真題及答案
一、單選題
1、某企業于2021年10月1日購入一項設備，其原價為300萬元，進項稅稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021年度該項固定資產應計提的折舊額為（ ）萬元。
A、39.84
B、20
C、120
D、80
答案：B
2、2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂一份租期為10年的辦公樓租賃合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，與每年年末支付，租賃期滿，甲公司有權選擇以200萬元的`價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權，租賃內含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72）， 于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權資產的初始入賬價鎮為0萬元
A.138.96
答案：A
二、多選題
下列資產負債表項目中，屬于非流動資產的有（ ）
A 持有待售資產
B 債權投資
C 其他債權投資
D 其他權益工具投資
答案：BCD
三、判斷題
車船稅計入管理費用？
答案：錯誤
四、不定項
【不定項1】
所有者權益大題，給了期初余額，
第一題是回購加注銷
第二題，盈余公積轉增資本，分配現金股利
第三題本年凈利潤提取盈余公積，結轉本年利潤
第四題計算未分配利潤期末余額
第五題是問股本，盈余公積，所有者權益總額，資本公積期末余額
【不定項2】
單獨計價的包裝物該記入（ ）科目。
A.銷售費用
B.其他業務成本
答案：B
初級會計實務習題 17
初級會計師考試《初級會計實務》2023年考前模擬練習
1、根據資料 （1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（ ）。【不定項】
A.運輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發生保險費
C.增值稅專用發票上注明的價款
D.增值稅發票上注明的增值稅稅額
正確答案：A、B、C
答案解析：購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。
2、下列各項中，企業生產產品耗用的外購半成品費用應歸類的成本項目是（ ）。【單選題】
A.直接材料
B.制造費用
C.燃料及動力
D.直接人工
正確答案：A
答案解析：選項A正確：直接材料指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料，包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費用。
3、下列各項中，關于品種法的表述正確的有（ ）。【多選題】
A.廣泛適用于單步驟、大量大批生產的企業
B.廣泛適用于單件小批生產的企業
C.定期計算產品成本
D.成本核算對象是產品品種
正確答案：A、C、D
答案解析：選項A正確：品種法適用于單步驟、大量生產的企業，如發電、供水、采掘等企業。品種法的主要特點：一是成本核算的對象是品種；（選項D）二是品種法下一般定期（每月月末）計算產品成本；（選項C）三是月末一般不存在在產品，如果有在產品，數量也很少。
4、捐贈支出應記入“營業外支出”科目。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確。
5、2x17年12月31日，資產負債表中，“無形資產＂項目的期末余額為（ ）萬元。【不定項】
A.520
B.524.5
C.490
D.640
正確答案：A
答案解析：選項A正確。本題考核“無形資產”項目的填列。“無形資產”項目的期末余額=“無形資產”總賬科目的期末余額一“累計攤銷＂科目的期末余額-“無形資產減值準備”科目的期末余額=450+ 130+ 180-150-90=520（萬元）。
6、下列投資性房地產業務，影響企業營業利潤的有（ ）。【多選題】
A.成本模式下計提折舊
B.公允價值模式計量下的公允價值變動
C.成本模式計量下計提的減值準備
D.非投資性房地產轉換為采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的`差額
正確答案：A、B、C
答案解析：選項A，計入其他業務成本；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入資產減值損失，上述三項均影響營業利潤；選項D，計入其他綜合收益，不影響營業利潤。
7、根據期初資料、資料（1）至（2），甲公司當月發出 M 材料平均單價是（ ）元。【不定項】
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
正確答案：B
答案解析：選項B正確：甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發出 M 材料的平均單價 =（500×200+203 000+600 000）/（500+800+3 000）=210（元）。
8、企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應計入利潤表的營業收入。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應計入利潤表的資產處置損益。
9、高危行業企業如有按國家規定提取安全生產費的，應當在資產負債表所有者權益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業提取的安全生產費期末余額。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：高危行業企業如有按國家規定提取安全生產費的，應當在資產負債表所有者權益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業提取的安全生產費期末余額。
10、已達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時需要調整原已計提的折舊額。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：已達到預定可使用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但是不需要調整原已計提的折舊額。
初級會計實務習題 18
2022年8月1日初級會計經濟法考試真題及答案
一、單選題
1、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是（ ）
A.酒廠用于交易會樣品的自產果酒
B.煙草批發商將卷煙銷售給另一批發商
C.日化廣用于職工獎勵的自產高檔化妝品
D.為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾
答案：B
2、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員的），應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計資格不少于（ ）年。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
答案：C
3、簽的3年勞動合同，試用期不得超過（ ）月
A.6個月
B.3個月
C.2個月
D.1個月
答案：A
二、多選題
1、以下各項所得，適用累進稅率形式的.有（ ）。
A.工資薪金所得
B.個體工商戶生產經營所得
C.財產轉讓所得
D.承包承租經營所得
答案：ABD
2、下列票據可以申請掛失止付的有（ ）。
A.承兌的商業匯票
B.支票
C.填明“現金＂字樣和代理付款人的銀行匯票
D.銀行本票
答案：ABC
初級會計實務習題 19
初級會計師考試2023年《初級會計實務》科目精選練習（多選題）
1.下列各項中，應作為短期帶薪缺勤進行會計核算的有（ ）。
A.企業為職工負擔的養老保險
B.職工病假期間企業向其支付的報酬
C.職工婚假期間企業向其支付的報酬
D.企業與職工解除勞動關系時給予職工的補償
參考答案：B，C
【解析】短期帶薪缺勤，是指職工雖然缺勤但企業仍向其支付報酬的安排，包括年休假、病假、婚假、產假、喪假、探親假等。在這些職工缺勤期間企業向其支付的報酬，均作為短期帶薪缺勤進行會計處理。
2.下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有（ ）。
A.計提壞賬準備
B.轉銷確實無法支付的應付賬款
C.出售單獨計價包裝物取得的收入
D.轉讓股票所得收益
參考答案：A，C，D
參考解析：
本題考核影響營業利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記人“資產減值損失”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項B，轉銷確實無法支付的應付賬款記人“營業外收入”，只影響利潤總額；選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。
3.下列各項中，屬于利潤表項目的有（ ）。
A.公允價值變動損益
B.長期待攤費用
C.營業稅金及附加
D.開發支出
參考答案：A，C
【解析】“長期待攤費用”和“開發支出”，均屬于資產負債表項目。
4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業外購存貨取得成本的有（ ）。
A.專用發票上列明的采購價格
B.專用發票上列明的`增值稅額
C.采購過程中發生的進口關稅
D.采購過程中發生的保險費
參考答案：A，C，D
【解析】一般納稅企業外購存貨取得增值稅專用發票上列明的增值稅額，可能通過＂應交稅費——應交增值稅＂科目核算。
5.下列各項中，需要進行輔助生產費用交互分配的方法有（ ）。
A.直接分配法
B.計劃成本分配法
C.代數分配法
D.交互分配法
參考答案：B，C，D
【解析】直接分配法是唯一不考慮輔助生產部門之間相互提供勞務（或產品）情況，不進行輔助生產費用交互分配的簡化分配方法。
6.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的是（ ）。
A.吸收投資收到的現金
B.取得借款收到的現金
C.支付的借款利息
D.銷售商品收到的現金
參考答案：A，B，C
【解析】本題考核現金流量表內容。銷售商品收到的現金屬于“經營活動產生的現金流.量”。
7.下列各項中計人工業企業其他業務成本的有（ ）。
A.采購原材料發生的運輸費
B.出售投資性房地產時結轉的賬面價值
C.出售無形資產結轉賬面價值
D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊
參考答案：B，D
【解析】本題考核“其他業務成本’’的核算內容。選項A，記入“原材料”科目；選項C，應該按照公允價值與賬面價值的差額，扣除相關稅費后，計入營業外收支。
8.下列各項中，應作為離職后福利進行會計核算的有（ ）。
A.設定收益計劃
B.設定提存計劃
C.企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償
D.企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償
參考答案：A，B
【解析】企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償、企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償，應作為辭退福利的內容，通過＂應付職工薪酬＂科目進行會計核算。
9.下列各項中，應計人應付職工薪酬的有（ ）。
A.開展工會活動提取的經費
B.為職工支付的補充養老保險
C.因解除職工勞動合同支付的補償款
D.將企業自產的冰箱發放給職工作為福利
參考答案：A，B，C，D
參考解析：
本題考核應付職工薪酬的內容。
10.下列各項投資中，企業應作為長期股權投資采用權益法核算的有（ ）。
A.對合營企業的投資
B.對子公司的投資
C.對聯營企業的投資
D.對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資
參考答案：A，C
參考解析：
【解析】企業對子公司的長期股權投資，應按成本法進行核算；企業對合營企業或聯營企業的長期股權投資，應按權益法進行核算；對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資，則應作為交易性金融資產或可供出售金融資產進行核算。
初級會計實務習題 20
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（三）
一、單選題
1[單選題]某企業采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品間進行分配.2020年8月，該企業生產車間月初在產品定額成本為58萬元，當月發生生產費用168萬元，月末在產品定額成本為35萬元.不考慮其他因素，當月完工產品成本為（ ）萬元。
A.168
B.226
C.133
D.191
[答案]D
[解析]本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產成本-月末在產品成本=58+168-35=191（萬元）。
2[單選題]2020年12月31日，某企業“應收賬款”科目的借方余額為700萬元，其中，“應收賬款”科目所屬明細科目的余額分別為：借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準備后“壞賬準備一應收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業應收賬款以攤余成本計量，不考慮其他因素，2020年12月31日該企業資產負債表中“應收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（ ）萬元。
A.1000
B.683
C.700
D.983
[答案]D
[解析]應收賬款期末填列=應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額-壞賬準備=1000-17=983（萬元）
3[單選題]2020年10月，某企業本月投產M產品260件，期末完工M產品160件在產品100件；在產品的平均完工程度為40%，發生生產成本合計為100萬元，材料按生產進度陸續投人。按照約當產量比例法計算本月完工M產品應分配的生產成本為（ ）萬元。
A.100
B.64
C.80
D.20
[答案]C
[解析]在產品約當產品量=100×40%=40（件），本月完工M產品應分配的生產成本=100+（160+40）×160=80（萬元）。
4[單選題]下列屬于制造業企業在產品的是（ ）。
A.返修的廢品
B.驗收入庫的完工產品
C.修理用備件
D.對外銷售自制半成品
答案：A
解析：企業在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品。包括正在車間加工的產品、已經完成-一個或幾個加工步驟但還需繼續加工的半成品：未經裝配和未經驗收入庫的產品以及返修的廢品等。不可修復的廢品應當及時報廢，已領未用的原材料應當辦理“假退料”手續，這些都不應列入在產品之內。
5[單選題]下列各項中，應計入合同履約成本的是（ ）。
A.非正常消耗的直接材料
B.企業承擔的管理費用
C.本期發生直接為客戶提供承諾服務且預期能夠收回的人員工資
D.與企業過去的履約活動相關的差旅費
答案：C
解析：選項A，非正常消耗的直接材料，如果屬于管理不善的應在發生時計入管理費用，屬于自然災害的計入營業外支出。選項B，計入管理費用。選項D，與企業過去的履約活動相關的差旅費應計入當期損益。
二、多選題
1[多選題]下列各項中，企業應在期末資產負債表“存貨”項目中填列的有（ ）。
A.工程物資
B.發出商品
C.生產成本
D.商品進銷差價
答案：BCD
解析：選項A工程物資不屬于存貨。
2[多選題]下列各項中，屬于合同履約成本的有（ ）。
A.與履約義務中已履行部分相關的材料支出
B.支付給直接為客戶提供承諾服務的人員工資
C.支付給分包商的成本
D.非正常消耗的直接材料
[答案]BC
[解析]選項B和C屬于與取得相關的直接相關成本.應計人合同履約成本中.選項A企業過去的履約活動相關，應該計人當期損益。選項D，非正常消耗的直接材料，如果屬于管理不善的`應在發生時計入管理費用，屬于自然災害的計入營業外支出，所以應正確答案是BC。
3[多選題]下列各項中，制造業企業應計入銷售費用的有（ ）。
A.優化產品銷售策略發生的咨詢費
B.銷售商品專設銷售機構發生的業務費
C.拓展產品銷售市場發生的業務招待費
D.銷售商品過程中承擔的保險費
[答案]BD
[解析]優化產品銷售策略發生的咨詢費、拓展產品銷售市場發生的業務招待費計人管理費用。故選BD。
三、判斷題
1[判斷題]非財政撥款結轉資金必須按照規定用途使用。（ ）
A.對
B.錯
答案：A
解析：非財政補助結轉是指事業單位除財政補助收支外，各專項資金收入與其支出相抵后剩余滾存的，須按規定用途使用的結轉資金，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，滿足專項資金專款專用的管理要求。
2[判斷題]企業銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“銷售費用”科目。（ ）
A.對
B.錯
答案：B
解析：企業銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“其他業務成本”科目。
3[判斷題]結賬前，發現賬簿記錄有錯誤，但記賬憑證沒有錯誤，應采用劃線更正法予以更正。（ ）
A.對
B.錯
答案：A
解析：結賬前賬簿上的錯誤，可以采用劃線更正法，如果是數字錯誤，需全部劃紅線注銷，如果是文字錯誤，可只劃線注銷單個文字。
初級會計實務習題 21
考生回憶2022初級會計實務8月3日真題及答案
一、單選題
1、下列關于會計檔案銷毀的說法中，不正確的是（ ）
A.單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書
B.經鑒定，仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限
C.對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，對啊網可以銷毀
D.會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構單獨進行，其他機構或人員不能參與
答案：D
2、通過“應收票據”科目核算的是（ ）。
A.提供服務收到的銀行匯票
B.銷售商品收到的轉賬支票
C.銷售商品收到的銀行本票
D.銷售商品收到的商業承兌匯票
答案：D
3、小規模納稅人增值稅應該記到什么會計科目（ ）
A.原材料
B.管理費用
C.銷售費用
D.應交稅費--應交增值稅
4、關于企業無形資產會計處理表述正確的是（ ）。
A.使用壽命有限的無形資產應自邊到預定用途的下月起開始攤銷
B.使用壽命不確定的無形資產應控10年進行攤銷
C.無形資產攤銷方法不應當支應其經濟利益的實現方式
D.無形資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回
答案：D
5、所有者權益變動表中單獨列示的項目是（ ）。
A.營業利潤
B.凈利潤
C.利潤總額
D.綜合收益總額
答案：D
6、下列各項中，企業對該設備發生的日常維修費用應記入的會計科目是（ ）
A.其他業務成本
B.管理費用
C.制造費用
D.生產成本
答案：B
7、下列關于投資性房地產會計處理的表述正確的是（ ）。
A.已采用成本模式計量的，應確認公允價值變動損益
B.采用成本模式核算，已確認的減值損失在以后會計期間不得轉回
C.同一企業可以同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量
D.用公允價值模式計量的，應計提減值準備
答案：B
8、根據稅收征收管理法律制度的規定，已經開具的發票存根聯應當保存的最低年限為（ ）
A.10年
B.3年
C.2年
D.5年
答案：D
9、影響企業營業利潤結果的業務是（ ）。
A.確認無形資產減值損失
B.確認所得稅費用
C.捐贈支出
D.接受捐贈利得
10、2020年11月，某企業接受一項建筑裝修工程，合同總價款140萬元。至2020年年末勞務實際發生成本36萬元，預計還將發生成本54萬元。2021年3月31日，該工程完工并通過驗收。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照實際發生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業2021年提供該項勞務應確認的收入為（ ）萬元。
A.56
B.54
C.140
D.84
答案：D
二、多選題
1、下列各項中，屬于管理會計要素的有（ ）。
A.工具方法
B.應用環境
C.管理會計活動
D.信息與報告
答案： ABCD
2、通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
A.交納的印花稅
B.代扣的職工個人所得稅對啊課堂
C.按規定交納的土地增值稱
D.按規定應交納的城市維護建設稅
答案：BCD
3、關于產品成本計算方法適用范圍表述中正確的有（ ））。
A.品種法適合單步、大量生產的企業
B.平行結轉分步法適用于大量大批次需要計算各步驟半成品成本的企業
C.分批法適用于單件、小批生產的企業會計幫APP
D.逐步結轉分布法適用于大量大化需要計算各步驟半成品成本的企業
答案：ACD
4、通過”應付職工薪酬”科目欄算的有（ ）。
A.短期帶薪缺勤薪酬
B.報銷的差旅費
C.職工教育經費
D.按國家規定標準提取的工教育經費
答案：ACD
5、屬于經營活動產生現金流量的項目有（ ）。
A.購建固定資產支付的現金
B.購買債券支付的現金
C.廣告宣傳支付的現金
D.購買商品支付的現金
答案：CD
6、權益法下，企業“長期股權投資”科目的明細科目一般包括（ ）
A、投資成本
B、損益調整
C、其他權益變動
D、投資收益
答案：ABC
7、下列各項中，關于盈余公積的用途表述正確的'有（ ）
A、以盈余公積轉增實收資本
B、以盈余公積轉增資本公積
C、以盈余公積彌補虧損
D、盈余公積發放現金股利
答案：ACD
8、下列各項中，應計入其他應付款的有（ ）。
A、存入保證金
B、應付銷貨方代墊的運雜費
C、應付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業承兌匯票
正確答案：AC
9、下列各項中，企業應當通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）
A支付給職工的困難生活補助
B.為職工繳存的養老保險費
C.為職工支付的業務培訓費
D.支付為企業高管人員提供免費住房的房租
答案：ABCD
10、企業收到退回的銀行匯票多余款項時，應編制的會計分錄為（ ）
A.借記“銀行存款”科目
B.貸記“其他貨幣資金”科目
C.借記“其他貨幣資金”科目
D.貸記“銀行存款”科目
答案：AB
三、判斷題
1、企業采用”賬結法”結轉本年利潤的，每月脈均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入＂本年利潤”科目。（ ）
答案：對
2、企業無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出的，應將其發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。（ ）
答案：對
3、內部控制的目標是絕對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。（ ）
答案：錯
4、企業和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務，具有高度關聯，則二者應分別作為單項履約義務處理。（ ）
答案：錯
5、在長期應付款中，各期實際支付的價款之和與購買價款的現值之間的差額應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益。（ ）
答案：對
6、采用公允價值模式計量的投資性房地產不應計提折舊或攤銷。企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（ ）
答案：正確
四、不定項
甲公司為居民企業，主要從事電子設備的生產和銷售業務。甲公司2021年度有關經營情況如下：
（1）電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入：3000 萬元。銀行存款利息收入13萬元，轉讓股權收入600萬元。
（2）發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出870萬元
（3）6月購進一臺價值20萬元的新生產設備和舊的研發設備、一輛價值12萬元的運輸工具，均于當用投入使用，7月購進一處價值360萬元的經營用房產
（4）按照規定繳納財產保險費5萬元，按照規定和國家標準為職工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養老保險費、補充醫療保險費30萬元，為股東支付商業保險費3萬元。己知。廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業收入15%的部分，準子扣除）。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列收入中，應計入甲公司2021年度企業所得稅收入總額的是（ ）
A.銀行存款利息收入13萬元。
B.電子設備修理收入300萬元。
C.電子設備銷售收5000萬元。
D.轉讓股權收入600萬元。
【答案】ABCD
2.在計算甲公司2021年度企業所待稅應納稅所待額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費是（ ）
A.750萬元
B.795萬元
C. 870萬元
D.796.95萬元
【答案】C
3、甲公司購進的下列資產中，允許一次性計入2021年度成本費用在計算企業所得額時扣除，不在分年度計算折舊的是
A.購機的運輸工具
B.購進的舊研發設備
C.購進的新研發設備
D.購進的經營用房產
【答案】ABCD
初級會計實務習題 22
2022年初級經濟法基礎單選題每日一練
根據會計法律制度的規定，下列企業會計檔案中，最低保管期限為30年的是( )。
A.固定資產卡片
B.銀行存款余額調節表
C.其他輔助性賬簿
D.會計檔案銷毀清冊
正確答案 : C
答案解析 :
(1)選項A：固定資產報廢清理后保管5年;(2)選項B：最低保管期限為10年;(3)選項D：保管期限為永久。
接替人員在交接時因疏忽沒有發現所交接會計資料存在合法性、真實性方面的問題，需要對該問題承擔責任的主體是( )。
A.接替人員
B.移交人員
C.會計機構負責人
D.單位負責人
正確答案 : B
答案解析 :
移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。
下列關于填制記賬憑證的說法中，不正確的是( )。
A.一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號
B.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的.，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算
C.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容以及費用分攤情況等
D.如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當進行更改
正確答案 : D
答案解析 :
選項D：如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。
初級會計實務習題 23
2023年初級會計師考試《經濟法基礎》備考初期練習試題
1、根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）。【不定項】
A.企業營業稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業的贊助支出可以稅前扣除
D.企業被工商機關罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。【單選題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
5、境內保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險，免征營業稅；境外保險公司為為境內貨物提供的貨物保險也免征營業稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業稅的境內勞務的界定。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產稅的計稅依據包括（ ）。【多選題】
A.房產凈值
B.租金收入
C.房產市價
D.房產余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產稅的計稅依據。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。
7、根據《票據法》規定，下列各項中，屬于票據行為的有（ ）。【多選題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據行為。我國《票據法》規定，票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據稅收法律制度的有關規定，下列各項中，該公司售樓業務應繳納的`稅種有（ ）。【多選題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據權力的追索權。
10、甲企業2019年10月產生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業所產生的固體廢物適用的環境保護稅稅額為每噸25元，甲企業當月應繳納的環境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。因此，甲企業當月應繳納的環境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計實務習題 24
2022初級會計實務8月1日真題及答案
一、單選題
1、“壞賬準備”科目期末如為貸方余額，其反映的內容是（ ）。
A. 企業已提取但尚未轉銷的壞賬準備金額
B. 已經發生的壞賬損失
C. 本年沖減的壞賬準備金額
D. 上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分
答案：A
2、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為2/20，N/30。甲公司基于對乙公司的了解，預計乙公司20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。對于現金折扣，甲公司認為按照最可能發生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月19日付清貨款，甲公司收到的款項為（ ）萬元。
A： 226
B：203.4
C： 211
D：199.8
答案：D
3、甲企業為增值稅一般納稅人，委托乙企業加工應交消費稅的 M 材料發出材料價款 20000 元，支付加工費 7000 元，由受托方代收代繳消費稅 3000 元。M 材料收回后用于連續生產應稅消費品，收回 M 材料的成本為（ ）元。
A.30000
B.27000
C.30910
D.20000
【答案】B
4、下列各項中，關于企業使用權資產的表述正確的是（ ）
A.持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于使用權資產
B.使用權資產的減值損失一經確認，不得轉回
C.管理用使用權資產的折舊應計入其他業務成本
D.使用權資產應當采用公允價值模式進行后續計量
【答案】B
5、12 月，某企業接受安裝任務，安裝期為 3 個月，合同總價款 30 萬元。當月實際發生成本 6 萬元，預計還將發生成本 18 萬元。該安裝勞務屬于在某一時段內的履約義務，按照實際發生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業 12 月份應確認的收入為（ ）萬元。
A.6
B.8
C.7.5
D.30
【答案】C
6、屬于長期職工薪酬的是（ ）
A.教育經費
B.離職后福利
C.生活困難補助
D.工會經費
【答案】B
7、甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。甲公司支付現金 5200 萬元取得乙公司 100%的股權實施控制。合并目，甲公司的資本公積為 300 萬元，母公司合并報表中乙公司的'凈資產賬面價值為 5000萬元。不考慮其他因素，審公司合并日的會計處理正確的是（ ）。
A.借：長期股權投資 50000000 營業外支出 2000000 貸：銀行存款 52000000
B.借：長期股權投資 50000000 投資收益 2000000 貸：銀行存款 52000000
C.借：長期股權投資 50000000 資本公積 2000000 貸：銀行存款 52000000
D.借：長期股權投資 52000000 貸：銀行存款 52000000
【答案】C
8、2020 年 12 月 31 日，甲公司“長期借款”科目余額為 650 萬元，其中∶從乙銀行借入的 50 萬元借款距離到期日尚余 8 個月，甲公司不具有自主展期清償的權利；從丙銀行借入的 200 萬元借款距離到期日尚余13 個月；從丁銀行借入的 400 萬元借款距離到期日尚余 24 個月。不考慮其他因素，甲公司 2020 年 12 月31 日資產負債表＂長期借款＂項目的期末余額為（ ）萬元。
A、650
B、400
C、600
D、50
【答案】C
9、應計入企業管理費用的是（ ）。
A.董事會成員的津貼
B.預計產品質量保證損失
C.銷售產品保險費
D.銀行存款利息
【答案】A
10、甲公司 2021 年 12 月 31 日的股本為 10000 萬股，每股面值為 1 元，資本公積（股本溢價）4000 萬元，盈余公積 1500 萬元。經股東大會批準，甲公司以銀行存款回購本公司股票 1500 萬股并注銷，每股回購價為0.9 元。下列各項中，會計處理正確的有（ ）。
A、回購股票使所有者權益減少 1350 萬元
B、回購股票不影響資產總額
C、注銷股票使股本減少 1350 萬元
D、注銷股票使資本公積增加 150 萬元
【答案】AD
11、某企業與客戶簽訂裝修服務合同，合同價款為 20 萬元，3 個月完工；同時約定，若提前 1 個月完工，將獲得額外獎勵 1 萬元。該企業估計工程提前 1 個月而完工的概率為 95%。不考慮其他因素，該項裝修業務的交易價格為（ ）萬元。
A.19
B.21
C.20
D.20.95
【答案】B
12、下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.存貨的盤盈報經批準計入營業外收入
B.資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰高計量
C.按管理權限報經批準的盤盈存貨價值計入營業外支出
D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備
【答案】D
二、多選題
1、下列選項中，會導致企業所有者權益總額減少的有（ ）。
A. 向投資者宣告分派現金股利
B. 盈余公積補虧
C. 出售固定資產發生凈損失
D. 向投資者實際發放股票股利
答案：AC
初級會計實務習題 25
2023年初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考練習題
1、根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）。【不定項】
A.企業營業稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業的贊助支出可以稅前扣除
D.企業被工商機關罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。【單選題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
5、境內保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險，免征營業稅；境外保險公司為為境內貨物提供的貨物保險也免征營業稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業稅的境內勞務的界定。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產稅的計稅依據包括（ ）。【多選題】
A.房產凈值
B.租金收入
C.房產市價
D.房產余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產稅的計稅依據。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。
7、根據《票據法》規定，下列各項中，屬于票據行為的有（ ）。【多選題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據行為。我國《票據法》規定，票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的'商用寫字樓，獲得2000萬元。根據稅收法律制度的有關規定，下列各項中，該公司售樓業務應繳納的稅種有（ ）。【多選題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據權力的追索權。
10、甲企業2019年10月產生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業所產生的固體廢物適用的環境保護稅稅額為每噸25元，甲企業當月應繳納的環境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。因此，甲企業當月應繳納的環境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計實務習題 26
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（一）
1. [單選題]某企業于2021年10月1日購入- -項設備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021 年度該項固定資產應計提的折舊額為（ ）萬元。
A、39.84
B、20
C. 120
D. 80
答案： B
解析： 2021年度該項固定資產應計提的折舊額=300/5*2/12*2=20 （萬元）。
考點：固定資產折舊
2. [單選題] 2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權，租貨內含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權資產的初始入賬價值為（ ）萬元。
A.138.96
B.200
C.218 ；
D.156.78
答案： A
解析：甲公司該項行使權資產的.初始入賬價值=18*7.72=138.96 （萬元）。
考點：使用權資產的初始入賬價值
3. [單選題]某企業（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項專利權，開具的增值稅專用發票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業出售專利權應確認的資產處置收益為（ ）
A.48
B.250
C.34
D.144
答案： C
解析：該企業出售專利權應確認的資產處置收益=250-（360-144）=34 （萬元）。
考點：無形資產的出售
4. [單選題]某企業對一臺行政管理部門使用的設備進行更新改造，該設備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發生滿足固定資產確認條件的支出22萬元，該設備更新改造后的入賬價值為（ ）萬元
A.86.4
B.44
C.22
D.43.6
答： D
解析：該設備更新改造后的入賬價值=108-86.4+22=43.6 （萬元）
考點：更新改造固定資產的入賬價值
5. [多選題]下列資產負債農項月中，屬于非流動資產的有（ ）
A.持有待售資產
B.債權投資
C.其他債權投資
D.其他權益上具投資
答案： BCD
解析：非流動性資產處指不能在1年或者超過1年的個營業周期內變現或者耗用的濟產非流動資產包括流動資產以外的債權投資、其他債權投資、長期應收款、長期股權投盜、其他權益工具投資、其他非流動金融資產、投資性房地產、固定資產、在建工程、生產性生物資產、油氣資產、使用權資產、無形資產、開發支出、商帶、長期待攤費刃、遞延所得稅資產、其他非流動資產等，BCD 正確。持有代售一般情況下， 一年內出售的， A展于流動資產。
考點：非流動資產的核算內簾
6.[判斷題]未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的結存利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法止確
[考核知識點]“未分配利潤”的核算范圍
7.[判斷題]企業如果無法可靠區分研究階段和開發階段的支應將發生的研發支出全部資本化。計入無形資產成本。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] B
[解析]企業如米龍認可靠區分研充階段和開發階段的支應將發生的研發支出全部費用化計入管理費用。
[考核知識點]無形資產的研發。
8.[判斷題]賬結法下每月末需將損益類科目余額結轉到本年利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法正確
[考核知識點]賬結法的結轉。
初級會計實務習題 27
2023年初級會計師考試歷年考試真題練習及答案解析
1、（2020年）下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬是（ ）。【單選題】
A.銀行根據協議支付當月電話費并已入賬，企業尚未收到付款通知
B.企業簽發現金支票并入賬，收款方尚未提現
C.銀行已代收貨款并入賬，企業尚未收到收款通知
D.企業簽發轉賬支票并入賬，收款方未辦理轉賬
正確答案：A
答案解析：選項A：銀付企業未付，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；選項B：企業已付銀行未付，導致銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項C：銀行已收企業未收，銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項D：企業已付銀行未付，導致銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額。
2、（2021年）下列各項中，屬于外來原始憑證的有（ ）。【多選題】
A.職工出差報銷的航空運輸電子客票行程單
B.工資費用分配表
C.采購原材料取得的增值稅專用發票
D.自制的倉庫領料單
正確答案：A、C
答案解析：外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發票（ 選項C）、職工出差報銷的`飛機票（選項A）、火車票和餐飲費發票等。選項BD屬于自制原始憑證。
3、（2020年）下列各項中，不應計入產品成本的是（ ）。【單選題】
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.生產車間管理人員的工資
D.銷售機構相關的固定資產維修費用
正確答案：D
答案解析：選項ABC都是計入產品的成本當中，選項D是計入銷售費用。
4、（2020年）下列各項中，屬于企業管理會計主要目標的是（ ）。【單選題】
A.提供現金流量信息
B.提供財務狀況信息
C.提供經營成果信息
D.推動企業實現戰略規劃
正確答案：D
答案解析：選項D正確：管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃；選項ABC屬于財務會計的目標。
5、（2020年）分批法下，如果是小批生產，批內產品一般都能同時完工，在月末計算成本時，或是全部已經完工，或是全部沒有完工，因而一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題考查分批法月末在產品和完工產品的核算。如果是小批生產，批內產品一般都能同時完工，在月末計算成本時，或是全部已經完工，或是全部沒有完工，因而一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。此題一直強調的是一般情況，所以不需要考慮到特殊情況的需要在兩者之間分配。
6、（2018年）下列各項中，屬于政府預算會計要素的有（ ）。【多選題】
A.經營結余
B.預算支出
C.預算收入
D.財政結余
正確答案：B、C
答案解析：政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結余。
7、（2018年）下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的是（ ）。【單選題】
A.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章
B.由出具單位在憑證上更正并由經辦人員簽名
C.由出具單位在憑證上更正并由單位負責人簽名
D.由出具單位重新開具憑證
正確答案：D
答案解析：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
8、（2019年）在下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是（ ）。【單選題】
A.企業開具支票，對方未到銀行兌現
B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶
C.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知
D.企業收到購貨方轉賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬
正確答案：D
答案解析：選項A，企付銀未付，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項B，銀行對賬單多記金額，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項C，銀收企未收，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項D，企收銀未收，銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。
9、（2019年）企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯進行會計處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確，企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯進行會計處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。
10、（2021年）下列各項中，關于財產清查的表述正確的是（ ）。【單選題】
A.庫存現金清查應采用發函詢證的方法
B.往來款項清查應采用技術推算法
C.根據實物資產清查結果編制的實存賬存對比表不能作為調整賬簿記錄的原始憑證
D.銀行存款清查采用與開戶銀行核對賬目的方法
正確答案：D
答案解析：選項A錯誤，庫存現金清查應采用實地盤點法；選項B錯誤，往來款項清查應采用發函詢證的方法；選項C錯誤，實存賬存對比表是用以調整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產生差異的原因，明確經濟責任的依據。
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