什么是健全的財務會計制度（精選14篇）
在發(fā)展不斷提速的社會中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非常苦惱吧，下面是小編精心整理的什么是健全的財務會計制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
什么是健全的財務會計制度 1
第一章總則
第一條為加強本公司財務工作，提高內(nèi)部管理水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)會計制度》等有關法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的行業(yè)性質(zhì)和特點，特制定本制度。
第二條本制度適用于本公司各部門和員工，辦理財會事務必須遵守本制度。
第二章機構設置和崗位職責
第三條公司設財務部，其主要職責是：
1、認真貫徹執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)及財務管理制度；
2、負責日常財務管理和收支工作，真實、準確、完整、及時地核算財產(chǎn)資金的變動情況和經(jīng)營成果，加強資金管理，合理有效地積累分配和使用資金；
3、認真編制月度報表和年度財務會計報告，并按要求向省市級商務主管部門及相關職能部門報送；
4、建立、健全財務管理制度，負責審核各項財務收支，搞好抵押物品、資產(chǎn)的驗收工作；
5、編制財務收支計劃，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，協(xié)助單位領導搞好本抵押行的財務管理、成本管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與本抵押行的重要經(jīng)濟問題的分析和決策。
6、完成領導交辦的其他工作。
第四條公司財務部由財務負責人、會計、出納工作人員組成。
第五條財務部經(jīng)理崗位職責：
1、主持財務部全面工作，領導財務人員按照崗位職責，切實完成各項會計業(yè)務；
2、制定內(nèi)部財務管理制度和財務計劃，搞好會計核算，考核計劃執(zhí)行情況，按月向領導提交財務分析報告，當好領導參謀；
3、執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，控制和降低經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的運用及經(jīng)營效益。
4、負責各部門資金使用計劃的審批，配合公司有關部門做好抵押物品質(zhì)押、抵押貸款的撥付工作；
5、負責組織清查資產(chǎn)；
6、監(jiān)督、檢查公司的資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支；
7、參與并監(jiān)督重大經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況；
8、協(xié)調(diào)銀行、工商、稅務等有關業(yè)務部門的關系；
9、承辦領導委托的其他工作。
第六條財務部會計崗位職責：
1、嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)會計制度》等規(guī)定，編制記賬憑證、建立會計賬簿、登記各類明細賬簿、總賬，做到記賬、復賬、報賬手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚。
2、妥善保管會計印鑒、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料；
3、會同抵押部建立健全抵押物品收發(fā)、保管制度；
4、嚴格按照國家有關規(guī)定融集資金和發(fā)放貸款；
5、負責編制財務報表；
6、參與公司財產(chǎn)物資清查盤點，定期與抵押部的庫存進行核對，做到賬實相符；
7、協(xié)助部門負責人做好其他工作。
第七條財務部出納崗位職責：
1、認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；
2、按財務制度使用現(xiàn)金，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超產(chǎn)部分必須及時交存銀行，不得白條抵庫，不得挪用公款；
3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按現(xiàn)金往來順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清日結(jié)，確保現(xiàn)金安全；
4、按銀行結(jié)算制度規(guī)定辦理款項的收付，對已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，及時與銀行對帳單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保帳面余額與對帳單余額相符；
5、嚴格支票管理制度，根據(jù)“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，并做好支票的登記工作，嚴禁簽發(fā)空白支票；
6、妥善保管現(xiàn)金、各類有價證券、空白支票、空白收據(jù)和有關印章；
7、按付款審批規(guī)定支付款項，不得擅自違反規(guī)定付款，防止資金流失；
8、認真審核各類收支憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報，做到各項收付款合法和手續(xù)完備；
9、積極主動催收各項應收款項；
10、完成領導交辦的其他工作。
第三章會計基礎工作
第八條出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作；
第九條會計人員的`工作崗位應有計劃的輪換；
第十條會計年度為公歷一月一日至十二日月三十一日；
第十一條會計核算以人民幣為記賬本位幣；
第十二條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得賬外設賬，不得報送虛假會計報表；
第十三條對使用的會計軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他的會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的規(guī)定；
第十四條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他的會計資料應建立檔案，妥善保管，其建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；
第十五條辦理會計事項后，必須取得或填制的日期、單位、事項、業(yè)務內(nèi)容等，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章，須填制憑證的原始憑證作為填制憑證的附件；
第十六條經(jīng)上級有關部門批準辦理的業(yè)務，應將批準文件或其復印件作為原始憑證附件；
第十七條原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋開出單位的公章；
第十八條記賬憑證須填列：日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、附件張數(shù)、填制人員、記賬人員，收付款憑證還應有出納人員簽名或蓋章；
第十九條按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設立會計帳薄，賬薄封面寫明單位名稱和賬薄名稱，扉頁注明啟用日期、賬薄頁數(shù)、記賬人員和會計負責人、會計主管，并加蓋名章和單位公章；
第二十條會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證按《會計基礎工作規(guī)范》的要求記載會計帳薄；
第二十一條財務部會同有關部門定期對會計帳薄記載的有關數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對帳工作至少每月一次；
第二十二條會計人員按《會計基礎工作規(guī)范》的要求定期對帳；
第二十三條按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求定期編制財務報告，單位領導人、財務部負責人會計主管人員在財務報告上簽章，公司領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任；
第二十四條財務部、會計人員對本公司的會計活動進行監(jiān)督。
第二十五條會計人員工作變動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的工作進行交接，具體交接手續(xù)按《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定辦理；
第四章貨幣資金管理
第二十六條現(xiàn)金的管理。
1、公司可在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
①員工工資和各種工資性津貼、獎金；
②個人勞務報酬；
③出差人員必須攜帶的差旅費；
④結(jié)算起點以下的零星支出；
⑤確需現(xiàn)金支付的其他支出；
⑥國家規(guī)定抵押業(yè)務以下支付的現(xiàn)金。
2、庫存限額為2000元，超過限額的現(xiàn)金必須當天送存銀行；
3、健全現(xiàn)金帳目，逐筆及時記載現(xiàn)金收付，達到日清日結(jié)，做到賬款相符；
4、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度；
5、現(xiàn)金收付相關人員要相互簽章確認；
6、確應工作須領用備用金的，須經(jīng)總經(jīng)理批準；
7、財務部負責人應對庫存現(xiàn)金進行不定期檢查，每月不得少于一次，并做好記錄。
第二十七條銀行存款的管理
1、嚴格按照中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定及時辦理各項銀行存款收支結(jié)算。
2、為利于銀行存款的結(jié)算和管理，按現(xiàn)行規(guī)定，在一家銀行開設一個基本賬戶提取現(xiàn)金，盡量減少在銀行開設其他的輔助賬戶，以防止資金分散和流失。
3、支票由出納員負責保管。出納員根據(jù)“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票，作廢的支票加蓋作廢章，附在重新填寫的支票存根后，作為原始憑證并存。
4、嚴格各項銀行存款業(yè)務的審批手續(xù)，未經(jīng)審批的收付業(yè)務，出納不得辦理。
5、銀行日記賬有出納員根據(jù)收付款憑證，按業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記，每日中了結(jié)出余額，月末編制“銀行存款余額調(diào)解表”，做到帳單相符。
第五章資金使用管理
第二十八條財務部門每月根據(jù)各部門編制的資金收支計劃，將資金收支計劃匯總，上報公司經(jīng)理。
第二十九條公司因流動資金不足可以向金融機構貸款，貸款余額不得超過其注冊資本。
第三十條財務部門嚴格匯款手續(xù)，明確撥款環(huán)節(jié)中的責任。
第六章費用開支管理
第三十一條公司費用開支由辦公室年度預算，經(jīng)財務部門審核，報領導批準后辦公室負責執(zhí)行，超出年度預算部分，辦公室應寫明超出原因，向財務部門申請增加預算，并經(jīng)公司領導批準。
第三十二條費用報銷程序：經(jīng)本人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門負責人簽字，辦公室負責人按預算內(nèi)容核算，交財務部門審核，送總經(jīng)理審批。
第三十三條費用報銷單據(jù)必須經(jīng)總經(jīng)理簽字后方可報銷，未經(jīng)簽批的費用報銷單據(jù)不得入賬。
第三十四條各部門因工作需要的業(yè)務往來招待，應在用餐前填寫“用餐申請單”，確定用餐標準，經(jīng)經(jīng)理審批后辦公室統(tǒng)一安排，經(jīng)辦人員及時持正式發(fā)票和審批的“用餐申請單”到財務部門報銷。
第三十五條辦公室負責本公司辦公印品的統(tǒng)一采購。
第三十六條車輛費用由辦公室提出計劃實行定額管理，確因特殊情況超出定額的，應說明出處原因。
第七章固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理
第三十七條固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：
固定資產(chǎn)是指單價在2000元以上，使用年限超過一年的資產(chǎn)；
低值易耗品是指單價在100元以上，2000元以下，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設備。
第三十八條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置由辦公室統(tǒng)一編制購置計劃，并根據(jù)長遠規(guī)劃，分年度編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預算，并報公司領導審批執(zhí)行。
第三十九條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總賬、明細帳進行核算。辦公室還應設立固定資產(chǎn)、低值易耗品登記簿、登記卡，以備查驗。
第四十條固定資產(chǎn)折舊按平均年限法，低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。
第四十一條建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤點制度，每半年進行一次，由辦公室負責組織，對盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、盤盈情況，認真查明原因，分清責任，形成報告。盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)、低值易耗品，要通過待處理財產(chǎn)程序，進行相應的賬務處理。
第四十二條對固定資產(chǎn)、低值易耗品的增減、租賃、毀損及使用狀態(tài)的變動，由辦公室和財務不按規(guī)定要求辦理手續(xù)，及時正確反映固定資產(chǎn)的變化情況。
第四十三條建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品報管、使用、核算責任制度，明確各部門的職責。
第八章附則
第四十四條本制度由公司財務部負責解釋和修訂。
第四十五條本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。
什么是健全的財務會計制度 2
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策;負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責;負責協(xié)調(diào)金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經(jīng)理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協(xié)調(diào)外部關系。
第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章會計管理體制
第十條公司董事長、財務副總根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。第十一條公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
(一)依法設立會計機構、配備會計人員，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責;(二)正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為;(三)最終審批公司所有財務支出事項;
(四)對會計工作情況及會計資料的真實性、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度、內(nèi)部控制制度和會計稽核制度。
第十三條公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內(nèi)真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章會計機構和會計人員
第十四條公司財務部為依法設立的會計機構，并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。財務部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計)、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條按照有關規(guī)定計提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會計科目的設置
第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內(nèi)容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質(zhì)、原因、時間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內(nèi)容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題;(二)日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間;(三)業(yè)務內(nèi)容：業(yè)務內(nèi)容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。(四)數(shù)量;(五)單價;
(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱;
(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨;(九)有關經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
(一)文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章;
(二)數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開
具;(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
(一)證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料;
(二)證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財物價值、種類、性質(zhì)和權屬的資料;
(三)證明債權債務發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據(jù)資料，以及證明債權債務相對人、清償責任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務的憑證，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類、金額價值、性質(zhì)和權屬的資料;
(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務的憑證，包括記錄其計算過程、計算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入(支出、費用、成本)種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;
(六)證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算(處理)依據(jù)和過程的資料，以及說明財務成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的.主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：(一)經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否真實、合法、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權活在授權范圍內(nèi)填制內(nèi)容;(四)數(shù)量、單價、金額的計算是否正確;(五)必備內(nèi)容是否完備齊全。
第四十條會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人;對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會計人員應當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字;
(二)有關人員簽字后，交會計人員審核;
(三)按有關規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準;(四)會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一)以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面;(二)必備內(nèi)容，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，，填寫要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內(nèi)容相符;附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日起填寫;填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關業(yè)務再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要;購買多種物品應注明主要物品的名稱;往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章會計賬簿的設置
第四十八條財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序?qū)幋蛴『脱b訂。
第五十六條會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會計報表。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。第五十八條會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結(jié)賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金)，未經(jīng)股東會同意，不得以債權、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上，單位價值在2000元(不含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。第六十九條對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調(diào)查核實，弄清情況，提出意見，逐筆報領導審批，財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。
第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤?cè)霠I業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章經(jīng)營收入的核算
第八十八條經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。第九十條一般貿(mào)易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應當根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表;利潤表;現(xiàn)金流量表;資產(chǎn)減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動表;分部報表;其他有關附表。內(nèi)部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。內(nèi)部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢;
(二)為登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
(三)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;
(四)編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關資料等。第一百零二條會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交;財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
第一百零四條財務部副經(jīng)理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。
什么是健全的財務會計制度 3
第一章總則
第一條為加強公司財務管理規(guī)范會計核算，根據(jù)《公司法》、《會計法》、公司章程以及其他相關法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
第三條本制度是處理本公司所有財務事項的規(guī)范和準則，適應公司所有部門。
第二章會計機構與會計人員
第四條公司設財務部，并根據(jù)需要配備相應會計人員和出納，財務部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。第四條出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。第五條財務部按規(guī)定設置賬簿，財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)。第六條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。第七條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。移交交接包括移交人經(jīng)管的所有相關憑證、賬冊、報表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務經(jīng)理監(jiān)交。
第三章流動資產(chǎn)的管理
第八條流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
第九條、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
第十條、應收賬款、預付賬款、其它應收款的管理。
10.1對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運作效率。
10.2嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況確定采購批量。對其它應收款做到往來清晰并及時清收。
10.3壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法。
第十一條存貨管理制度：
11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
11.2存貨的計價原則：采用實際成本法。
11.2.1購入存貨的實際成本：包括買價、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
10.2.2自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。
11.2.3委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
11.2.4投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
11.2.5接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。
11.3領用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本。
11. 4清查、盤點及處理原則：存貨至少應當每會計年度終了進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后及時處理。
11.5存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。
第四章固定資產(chǎn)管理制度
第十二條固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計提方法采用年限平均法，按月計提折舊。
第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
第十五條固定資產(chǎn)管理權限：公司對所有固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。
第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進行，不得擅自購置增加固定資產(chǎn)。
16.2固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的'固定資產(chǎn)修理支出，計入有關部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預提。
16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。
第十七條固定資產(chǎn)期末計價。固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。
第五章無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)
第十八條無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。
第十九條無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：
19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。
19.2購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
19.3自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價
19.4接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。
第二十條無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無殘值。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
20.1法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
20.2法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)
定的受益年限確定。
20.3法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
第二十一條長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
第二十二條長期待攤費用的計價與攤銷：
22.1開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，開始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起分三年攤銷。
22.2經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
22.3固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。
第六章成本和費用的管理
第二十三條成本和費用管理是公司財務管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費用，不斷提高公司運營效率，使公司保持成本領先地位。
第二十四條成本費用管理堅持統(tǒng)一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。
第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
第二十六條成本核算的一般程序：
26.1將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
26.2對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
第二十七條成本的計算方法，采用品種法計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用。
第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行權責發(fā)生制原則。
第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。
第七章銷售收入、利潤及其分配
第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務收入。
30.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。
30.2其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。
第三十一條銷售收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，且沒有保留管理權也沒有對售出商品實施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關經(jīng)濟利益很可能流入公司。
第三十二條不同銷售方式收入確認：
32.1交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。
32.2預收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現(xiàn)。
32.3委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。
32.4其他方式，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得收入索取憑證時確認。
第三十三條利潤的構成及其核算
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失
凈利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-期間費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額-所得稅
第三十四條營業(yè)外支出管理，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出;營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等;營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。
第八章財務報告
第三十六條財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。
第三十七條公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。年度報表是：資產(chǎn)負債表、;利潤表、現(xiàn)金流量表。財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第三十八條財務報告編制要求
38.1公司財務根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。
38.2報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。
38.3公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，切實抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。
38.4財務報告及財務報送時間。公司財務部于次月15日前報出財務報表。
第九章附則
第三十九條本制度由財務部負責解釋和修訂。
第四十條本制度經(jīng)董事會審定通過后實施。
什么是健全的財務會計制度 4
第一條為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二條公司財務部門的職能是：
（一）認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。
（二）建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。
（三）積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。
（四）厲行節(jié)約，合理使用資金。
（五）合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。
（六）對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。
（七）完成公司交給的其他工作。
第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。
財務工作崗位職責第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：
（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；
（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； （三）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析：
（四）承辦公司領導交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是：
（一）按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。
（二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。
（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
（四）完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是：
（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。
（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。
（三）建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
（四）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。
（五）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
第一條財務處內(nèi)部牽制制度應與崗位責任制、經(jīng)濟責任制相結(jié)合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的基本原則。
第二條記賬人員應與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離，相互制約。
第三條財務公章由會計科科長保管，校長私章、財務處處長私章和出納員私章由出納員保管。使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章，嚴禁他人代蓋。
第四條各種印鑒（章）、空白憑證在上班時須妥善保管，下班時鎖入保險柜。
第五條所有銀行結(jié)算憑證，由會計科和結(jié)算部統(tǒng)一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領用并進行備查登記。
第六條按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責任。
第七條作廢支票由出納員交科長審核后進行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。
第八條所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務均由會計人員審核制單（輸機）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務。對于銀行往來業(yè)務，在記帳憑證上要注明原始憑證字號。
第九條出納員應逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對相符。
第十條出納員無權編制或更改記帳憑證，無權勾對銀行帳，無權編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。
第十一條會計科和結(jié)算部指定專人負責銀行帳的勾對并編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交科長審閱；對于未達帳項必須及時到銀行查詢并向科長報告。
第十二條嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應于當日送存銀行，會計科可與結(jié)算部聯(lián)合辦理現(xiàn)金送存業(yè)務。
第十三條大額存單由科長登記備查簿并負責保存；到期前應向處長報告，需要轉(zhuǎn)存的應及時辦理轉(zhuǎn)存。
第十四條科長要不定期抽查庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、帳款是否一致、對帳是否及時等現(xiàn)金管理條例的落實情況。
第十五條當日憑證當日復核，科長應按順序號逐一復核當日記帳憑證；發(fā)現(xiàn)差錯，及時通知記帳(輸機)人員按規(guī)定方法予以更正，并再次復核更正后的憑證；復核后的憑證方可登記機內(nèi)帳簿。輸機人員和復核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定期更換密碼，嚴禁未經(jīng)授權人員操作會計軟件。由專人保存上機操作記錄。
第十七條會計科和結(jié)算部工作人員應避免接觸與本人工作無關的資產(chǎn)。非財務處工作人員嚴禁進入會計科和結(jié)算部的柜臺內(nèi)。
第十八條會計人員應嚴格執(zhí)行《中央財經(jīng)大學財會檔案管理辦法》，及時整理、裝訂各類憑證、帳簿、會計報表等資料，并檢查有無缺損，然后交檔案室保管；未經(jīng)保管人員同意，任何人不得隨意查閱會計檔案；如需查閱已歸檔的會計資料，必須由兩人以上同時進行，并確保會計資料的完整性。
第十九條本制度解釋權在財務處。
全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度。敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務管理制度做好自己的本職工作，對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識，貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。
財務部門職責范圍
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門江都消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務賬目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經(jīng)濟活動根系分析，為公司領導決策提供有效依據(jù)。
7、負責公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
會計崗位職責
1、明細賬、分類賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的.各項規(guī)定，并正確執(zhí)行。
3、負責總賬、明細賬、分類賬的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總賬。
4、對其他應收、應收賬款即使催收清理，按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料的資產(chǎn)的盤點。
5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，勾稽關系清楚。
6、負責裝訂、管理會計檔案。
7、承辦公司領導交辦的其他工作。
出納員崗位職責
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫。
2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表。
3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失
4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負責。
6、完成財務總監(jiān)或財務經(jīng)理交付的其他工作。
我單位已于20xx年05月24日經(jīng)廣饒縣工商行政管理局批準登記注冊，法定代表人王征亭，現(xiàn)有職工12人，專職財務人員2人，其中財務會計1人，出納1人，現(xiàn)將財務會計制度及會計處理辦法報告如下：
1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》和《商品流通企業(yè)會計制度》進行財務管理和會計核算。
2、會計自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結(jié)帳日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。
3、庫存商品的核算方法是進價核算法。
4、銷售成本的核算方法是加權平均法。
5、固定資產(chǎn)折舊方法是直線法
6、低值易耗品攤銷方法五五攤銷法
7、遵守財稅制度，認真開展核算工作，積極組織稅源，保證按時交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實際成本。
8、健全內(nèi)部核算制度，設制總帳、現(xiàn)金帳、銀行帳、明細帳、庫存商品明細賬等五本帳。
9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清月結(jié)，保證資金的安全、債權債務帳、實物帳當天業(yè)務當天處理，以便與對方單位結(jié)算和核對庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。
10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。
什么是健全的財務會計制度 5
為了加強學校會計管理，使財務會計工作有章可循，財務活動卓有成效，學校制定如下管理制度：
1．財務會計人員必須加強法制觀念，遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會計法》等各種法律財政法規(guī)，樹立為學校當家理財?shù)乃枷耄瑖栏褙攧罩贫龋氯┒矗瑓f(xié)助學校領導管理好財務開支。
2．規(guī)范經(jīng)費開支，做到用款有計劃，專款專用，實行校長負責制的內(nèi)部稽核制度，各用款部門嚴格執(zhí)行經(jīng)費定額指標。凡超定額指標者，不得報支。
3．嚴格報銷手續(xù)，報銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證，經(jīng)會計人員審核后予以辦理。
4．私人一律不得借用公款，凡因公外參觀、學習、外調(diào)、購物，需要預支車旅費及臨時借款者，必須填寫預付款憑證，經(jīng)校長批示方可借款，辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會計處報銷，結(jié)清原欠，前借未清原則上不辦理第二次預借。
5．凡到外地購買物品需要匯款者，應先填寫請匯單，由校長批準匯款，一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報銷，不得拖延。
6．加強支票管理，嚴格領用支票審批制度，堅決不開空頭支票。
7．嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金管理，收繳的.學雜費、書簿代辦費必須及時送交銀行，不得坐支。
8．規(guī)范收費工作，杜絕亂收費現(xiàn)象。
9．切實做好安全保衛(wèi)工作，嚴格管理好支票、印章，確保資金安全。
什么是健全的財務會計制度 6
為了規(guī)范本公司的會計核算和財務管理，特制定本制度：
一、庫存現(xiàn)金管理
1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內(nèi)。
8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。
2、公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結(jié)算管理制度。
作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。
5從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。
6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。
7銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
應收帳款的.管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內(nèi)部牽制：
公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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一、公司的財產(chǎn)應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價值。
二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇諜C關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應當分別核算, 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算; 預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的'，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
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一、在上級主管部門和辦事處的領導下，負責搞好本單位的會計、資金管理和成本核算，充分發(fā)揮財務工作的監(jiān)督和控制職能。
二、依據(jù)上級主管部門的規(guī)章制度，制定并實施本單位財務管理的實施細則。堅持一支筆審批制度，做到費用開支有計劃，有考核、有監(jiān)督，杜絕不合理開支。
三、實施“雙增雙節(jié)”活動，降低費用，節(jié)約開支，及時清理債權、債務。
四、定期編制、報送財務決算報表，經(jīng)常分析資金收支執(zhí)行情況，定期對單位經(jīng)濟運行情況做出分析，為領導決策提供根據(jù)。
五、搞好會計和成本核算，定期做好與上級機關、外單位業(yè)務往來結(jié)算、與銀行資金結(jié)算，做到日清月結(jié)，按時編制銀行存款未達帳項余額調(diào)節(jié)表。
六、及時處理固定資產(chǎn)入帳、折舊、調(diào)撥、變賣和清理工作，監(jiān)督固定資產(chǎn)的.使用、維修、大修和及時處理低值易耗品分攤工作。
七、負責辦事處職工、離退休職工工資的計算發(fā)放、日常報銷和各類結(jié)算工作，執(zhí)行工資福利待遇和差旅費規(guī)定，審核各項費用的報銷。
八、協(xié)同勞資部門搞好全體職工工資獎金支付審核工作，配合勞資部門搞好工資基金管理，控制不合理的工資支付。
九、經(jīng)常對財務會計工作總結(jié)經(jīng)驗，堵塞漏洞，對重點問題向主管部門呈送專題報告。
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一、正確貫徹執(zhí)行各項財經(jīng)政策，加強財務監(jiān)督，嚴格財經(jīng)紀律，財會人員要以身作則，奉公守法，同一切違法違紀行為作斗爭。
二、合理組織收入，嚴格控制支出，對醫(yī)院的各項支出嚴格執(zhí)行分級審核制度，財務院長出納。對于未經(jīng)審核的憑證不予支付。
三、按照事業(yè)方案，正確準時編制年度和季度的.財務方案，辦理睬計業(yè)務，根據(jù)規(guī)定的格式和期限，報送會計季報和年報。
四、加強醫(yī)院經(jīng)濟管理，定期舉行經(jīng)濟活動分析，并會同有關部門做好經(jīng)濟管理核算的管理工作。
五、凡本院對外采構開支等一切會計事項，均應取得合法的原始憑證，原始憑證由經(jīng)手人驗收人和主管負責人簽字后，方能依據(jù)報銷，一切空白紙條，不能作為正式憑證，出差或因公借支，須經(jīng)主管部門領導批準，任務完成后準時辦理結(jié)帳手續(xù)。
六、會計人員要準時清理債權債務，防止拖欠，削減呆帳。
七、財務部門應與有關科室協(xié)作，定期對房屋、設備、家具、藥品、器械等國家財產(chǎn)舉行常常的監(jiān)督，準時清查庫存，防止鋪張和積壓。
八、每日收入的現(xiàn)金要當日送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過銀行的規(guī)定限額，出納和收費人員不得以長補短，如有差錯，由經(jīng)手人具體記下，每日集中研究，找出緣由后報領導指示處理。
九、原始憑證、帳本、工資冊、財務結(jié)算等資料及會計人員交接，均按財政部門的規(guī)定辦理。
十、對本院的物價有監(jiān)管職責，定期或不定期地對本院收費舉行監(jiān)督管理。
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第一條 基本原則
秉著互惠互利，公平、公開、公證的原則，為維護各合伙人的權利，特制定如下規(guī)定：
1、必須設立現(xiàn)金日記賬、按權責發(fā)生制按月編制利潤表以便合伙人隨時查閱，按年出具利潤表作為盈余分配的依據(jù)。
2、結(jié)算必須通過專門賬戶辦理（不得另設賬戶），能通過網(wǎng)銀劃轉(zhuǎn)的必須通過其經(jīng)辦。
3、為規(guī)范的費用開支范圍、標準及審批程序，明確費用開支責任部門，有效控制各項費用的開支，本著量入而出、勤儉節(jié)約的原則，合理使用資金。
4、授權審批原則：費用合伙協(xié)議授權審批。
5、費用預算原則：費用支出前應有盡量詳細的預算和申請手續(xù)，嚴格控制預算外、申請額度外和超標準費用的費用開支。
第二條 費用性質(zhì)及開支標準
費用分為固定費用和變動費用；
固定費用：
1、保險費
2、了難費
3、生活費
4、人員工資
5、其他固定性質(zhì)的費用
變動費用：
1、維修費保養(yǎng)費。
2、油料費。
3、輪胎磨損費
4、通行費停車費
5、其他辦公性質(zhì)費：
6、財務賬冊及文具等費用
開支原則：
總控原則：
按照合伙合同附件可行性研究報告的總成本分項按月控制； 固定費用
結(jié)合測算按標準據(jù)實給付；
變動費用：
維修保養(yǎng)費:包括補胎、螺絲、、零星電焊、機油、齒輪油、液壓油，價值在200元以下的等低值易損品；
油料費：以充值卡的形式開支；
輪胎磨損費以預提的形式在購買時據(jù)實開支；
保險費：車損險、盜搶險、車損部分的不計免賠險、自燃損失險、駕駛?cè)藛T意外傷害險、
第三條 報銷程序
合伙人授權合伙負責人在可行性方案變動成本成本額90%的范圍內(nèi)，據(jù)實開支，超過部分需征得合伙人同意后才能支出。
第四條 發(fā)票/單據(jù)的審核
對方提供的票據(jù)如果能提供發(fā)票的必須填寫車票號碼，如果是白條則需登記對方身份證號碼及聯(lián)系方式。超總控部分的開支需在票據(jù)上登記征得合伙人同意后的時間及事由。
第五條 費用報銷責任界定
(1)報銷人對所報銷項目的'真實性、準確性、及時性負責，單據(jù)及附件應合法、完整。
(2)各項報銷票證、資料必須齊全并按要求粘貼整齊（發(fā)票正面向上、在粘貼單界線內(nèi)平均攤薄粘貼）。
第六條 處罰辦法
1、合伙負責人利用職務上便利，將應當由個人負擔的費用，由他人支付、報銷的（如自有車輛維修等），除撤銷違規(guī)報銷金額外，同時對報銷人予以違規(guī)報銷金額1倍的罰款。
2、合伙負責人營私舞弊、弄虛作假，不予報銷不真實不合理部分。對已經(jīng)報銷的，除退回違規(guī)報銷金額外，同時對報銷人予以違規(guī)報銷金額1倍以上3倍以下，但不低于500元的罰款。
3、賬戶內(nèi)資金不得用于非合伙業(yè)務，如有違背，一經(jīng)查實，立即通過合伙人會議削減經(jīng)營管理者的資金使用權限。
第七條 附 則
其他國家規(guī)定制度評價方案執(zhí)行，如遇到法律法規(guī)政策的變化，按新的變化執(zhí)行。
本制度作為合伙合同的附件資料。
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一、加強局機關的財務管理，強化預算約束，規(guī)范財務行為，努力提高財務管理水平和財政經(jīng)費的使用效益。
二、局機關發(fā)生的所有支出必須納入部門預算，年初由財務審計處對各處室提出的支出預算進行初審及綜合平衡，支出預算經(jīng)局黨組批準后實施，杜絕無預算及超預算支出。
三、局機關所有的經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制和取得真實、合法的原始憑證，原始憑證的內(nèi)容必須準確、完整。送財務審計處審核時，經(jīng)手人、證明人、支出明細清單等必須齊全。
四、必須認真遵守執(zhí)行政府采購有關規(guī)定。凡列入政府采取目錄范圍內(nèi)的采購項目，均應根據(jù)政府采購操作業(yè)務流程辦理，不得違規(guī)采購。
五、局機關對外簽訂凡涉及收、付款業(yè)務的合同(協(xié)議)，經(jīng)辦者需提供一份留存財務審計處，以作為財務審核付款的依據(jù)。
六、辦理經(jīng)費報銷需由相關處室填寫《市級機關事務管理局經(jīng)費支出審批表》
并附原始發(fā)票及支出明細單，送財務審計處審核。財務審計處在審批表上簽署經(jīng)費列支渠道、該項目的'指標及支出情況等審核意見，報分管局長簽署意見后，送局長審批。經(jīng)局長審批后財務審計處方可報銷。
七、因公務活動確需預借經(jīng)費，一律填寫正式借據(jù)。1000元以內(nèi)的由處室負責人簽字，分管局長批準;超過1000元的，由局長審批。
八、各處室所涉及的收款業(yè)務一律由財務審計處歸口管理，各項收入全部納入部門預算管理。各處室一律不得私設小金庫。辦理結(jié)算需用支票的，一律由局長審批。
九、凡經(jīng)黨組會或局長辦公會討論同意召開(舉辦)的會議(活動)，統(tǒng)一由辦公室填寫會議(活動)預算表，經(jīng)局長審批后操作。
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一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
三、醫(yī)院會計核算以權責發(fā)生制為基礎。
四、醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。
五、醫(yī)院會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。
醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣記賬。本制度所稱外幣業(yè)務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務。
六、醫(yī)院應當按照下列規(guī)定運用會計科目：
（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不得隨意打亂重編。
（二）醫(yī)院應當按照本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況和需要自行增設、減少或合并一些會計科目，以及自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目。
（三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。
七、醫(yī)院財務報表是反映醫(yī)院其中一特定日期的財務狀況和其中一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量、預算收支執(zhí)行情況等會計信息的書面文件。醫(yī)院應當按照下列規(guī)定編制和提供財務報表：
（一）醫(yī)院對外提供的財務報表的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。
（二）醫(yī)院應當根據(jù)本制度有關財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務報表。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的'財務報表有關數(shù)據(jù)的會計口徑。
（三）醫(yī)院財務報表由會計報表及其附注組成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用表、現(xiàn)金流量表、預算收支表、基建投資表以及有關附表。
本制度第五、六部分規(guī)定了醫(yī)院會計報表的格式和編制說明，以及醫(yī)院會計報表附注至少應當包括的內(nèi)容。
（四）醫(yī)院的財務報表分為年度財務報表和中期財務報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的財務報表稱為中期財務報表。年度財務報表則是以整個會計年度為基礎編制的財務報表。
（五）醫(yī)院財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。
（六）醫(yī)院對外提供的財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還應當由總會計師簽名并蓋章。
八、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關會計基礎工作等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
九、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
十、本制度自某某年X月X日起施行。
第一章總則
第一條為了適應社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，加強醫(yī)院財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)、（財政部令第8號）以及國家關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制的相關規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點制定本財務制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部（所)、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。
第三條醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的。
第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是:執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫(yī)院的公益性。
第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是:科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務管理制度，完善內(nèi)部控制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權益；加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險。
第六條醫(yī)院應設立專門的財務機構，按國家有關規(guī)定配備專職人員，會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設置。
第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財務活動在醫(yī)院負責人及總會計師領導下，由醫(yī)院財務部門集中管理。
第二章單位預算管理
第八條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。
醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。
第九條國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預算管理辦法。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的。試點。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門（或舉辦單位），根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定確定。
第十條醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。
第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行情況進行全面分析，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。
第十二條醫(yī)院預算應經(jīng)醫(yī)院決策機構審議通過后上報主管部門（或舉辦單位）。
主管部門（或舉辦單位）根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。
財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門（或舉辦單位）申報的醫(yī)院預算按照規(guī)定程序進行審核批復。
第十三條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經(jīng)批復的醫(yī)院預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。
第十四條醫(yī)院應按照規(guī)定調(diào)整預算。財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預算建議，經(jīng)主管部門（或舉辦單位）審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預算。
制度。
收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或調(diào)減支出預算。
第十五條年度終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。
醫(yī)院年度決算由主管部門（或舉辦單位）匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調(diào)整的事項，醫(yī)院應及時調(diào)整相關數(shù)據(jù)。
第十六條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務綜合考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。
主管部門（或舉辦單位）應會同財政部門制定績效考核辦法，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務工作等情況進行綜合考核評價，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核、實行獎懲的重要依據(jù)。
第三章收入管理
第十七條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十八條收入包括:醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。
（一）醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。
1、門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。
2、住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。
（二）財政補助收入，即醫(yī)院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務等的專項補助收入。
（三）科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。
（四）其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益。
什么是健全的財務會計制度 13
一、為了規(guī)范合作社財務行為，依據(jù)《中華人民共和國農(nóng)夫?qū)I(yè)合作社法》和《農(nóng)夫?qū)I(yè)合作社財務會計制度》的規(guī)定，結(jié)合合作社實際，制定本制度。
二、理事會負責合作社的財務管理工作。
三、合作社資金來源包括成員出資、每個會計年度從盈余中提取的'公積金和公益金、未安排盈余、國家扶持補助資金、他人捐贈款和其他資金。
四、任何單位和個人不得截留、擠占、平調(diào)和挪用合作社資產(chǎn)。
五、合作社財務管理堅持“增收節(jié)支、勤儉節(jié)省”的原則，各項支出必需用于合作社的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務活動以及日常管理等相關事項。
六、合作社費用支出由理事長負責審批，一般經(jīng)費開支在x元以內(nèi)，由理事長直接審批；xx—xx元，經(jīng)理事會集體審核后，由理事長審批；xxx元以上及重大項目建設、投資，由社員（代表）大會爭論通過后，由理事長例行審批手續(xù)。辦理各項支出，要取得合法的原始憑證，憑證必需有經(jīng)辦人、審批人簽字方可入賬。經(jīng)集體審核通過的，需有會議記錄或形成的決議作為依據(jù)入賬。
七、合作社年度收益安排挨次依次是：
（1）彌補上年度虧損：
（2）計提積累，包括提取公積金、公益金、風險金。提取比例按章程規(guī)定；
（3）向社員進行盈余返還；
（4）向投資者分利。
八、合作社設會計和出納各一名，會計負責建立總賬和明細分類賬，作好財務收支、成本費用核算、會計報表編制和會計檔案管理工作。出納負責建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及合作社資金收支、賬款劃轉(zhuǎn)和支取。支票和印鑒不得由同一人保管。
九、合作社銀行帳號、賬戶不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓，不得將公款外借，禁止以合作社名義為其他單位和個人供應擔保。
十、合作社實行“財務公開、民主監(jiān)督”，每季度將財務收支狀況張榜公布于辦公地點。每年1月底前向社員（代表）大會匯報上年度財務決算狀況、盈余安排方案和本年度財務預算方案。
十一、合作社購銷產(chǎn)品的價格確定，做到公開、公正、公正，實行透亮化管理。購銷價格的確定及變更要經(jīng)理事會通過。購銷價格確定后，要將購銷價目表（假如有變化，緣由要注明）張貼在辦公地點明顯位置，便于社員了解。
十二、合作社要建立社員賬戶，具體記載社員的出資額、應享有的公積金份額、國家財政扶持資金和接受捐贈份額、交易量和交易額。社員與非社員要單獨核算。
十三、合作社財務要接受執(zhí)行監(jiān)事（監(jiān)事會）的監(jiān)督指導和業(yè)務主管部門的審計監(jiān)督。
十四、本制度從20xx年xx月xx日起執(zhí)行。
什么是健全的財務會計制度 14
為嚴肅財經(jīng)紀律、加強財務管理，根據(jù)市委市政府關于財務“四統(tǒng)一”的有關規(guī)定，結(jié)合我局實際，在原財務制度進行修訂的基礎上，制定單位新財務制度如下，請遵守執(zhí)行。
一、遵守會計統(tǒng)一核算，嚴格按照《行政事業(yè)單位會計制度》執(zhí)行，庫存現(xiàn)金不坐支、不超支、不白條抵庫、不私借公款。
二、差旅費的使用及報銷辦法：
因公出差預領現(xiàn)金，須由出差人填寫借款憑據(jù)，報局長授權的分管副局長審批同意后方可借款。出差返回后須在三天內(nèi)與財務結(jié)報，遇特殊情況的，結(jié)報時間不能超過一星期。
三、子女醫(yī)藥費報銷的審批辦法：
行政事業(yè)編制人員子女醫(yī)藥費報銷，由報銷人員填寫醫(yī)藥費報銷單，經(jīng)辦公室財務人員根據(jù)有關政策規(guī)定進行審核后，報局長授權的分管副局長審批。
四、工資、獎金、補貼、福利等發(fā)放審批辦法：
五、行政、事業(yè)、合同用工性質(zhì)工作人員的工資、獎金、補貼、福利等由辦公室根據(jù)有關規(guī)定和合同明確標準編制發(fā)放清單，經(jīng)辦公室負責人審核后報局長授權的分管副局長審批。
六、車輛維修費用及出車補貼的審批辦法：
1、車輛維修由負責該車輛的司機提出，征得辦公室負責人同意后，對車輛進行維修。維修費用由司機簽字，辦公室負責人審核后，報局長授權的分管副局長審批。
2、出車補貼的支付。由司機根據(jù)出車情況，于次月5日前填寫《出車補貼申報表》，經(jīng)辦公室負責人審核后，報局長授權的分管副局長審批。
3、財務根據(jù)領導意見進行支付。
七、會務及業(yè)務招待費的審批辦法：
1、各科室根據(jù)工作需要進行業(yè)務招待時，必須事先征得分管領導同意并簽署意見，由經(jīng)辦人簽字，報局長授權的分管副局長審批。
2、在酒店（飯店）進行業(yè)務招待時，限局領導和辦公室負責人進行簽單，其余人員一律采用買單結(jié)報的`方式進行；招待費用統(tǒng)一結(jié)算時，經(jīng)辦公室主任審核無誤后，由經(jīng)辦人員簽字后報局長授權的分管副局長審批。
3、財務根據(jù)領導意見支付相關款項；未按上述規(guī)定的業(yè)務招待費用，財務人員有權拒付，并由當事人個人承擔。
八、購置辦公用品的審批辦法：
1、常用辦公用品由辦公室統(tǒng)一購買，各部門采取領用制，并由辦公室負責登記；高額辦公用品的購置，由科室提出申請并經(jīng)局領導同意后，由辦公室負責采購。
2、辦公費用支付審批程序：經(jīng)辦人員簽字，辦公室主任審核，分管局長授權的分管副局長審批。
九、票據(jù)由辦公室財務會計統(tǒng)一保管，并及時向核算中心辦理結(jié)報手續(xù)。不符合規(guī)定的票據(jù)，財務會計有權拒付。
十、項目經(jīng)費的開支情況，由財務人員負責按月匯總并經(jīng)辦公室主任審核后報分管副局長和局長。
十一、本規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。
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