財務情況說明書
財務情況說明書1
財務情況說明書是財務會計報告的重要組成部分，編寫好財務情況說明書對貫徹新《會計法》突出規范會計行為，保證會計資料質量的立法宗旨具有重要作用。財務情況說明書是企業（公司）年度、半年度財務報告期內生產經營的基本情況、財務狀況與經營成果的總結性書面文件。它為企業（公司）內部和外部了解、觀察、衡量、考核、評價其報告期內的經營業績和生產經營狀況提供重要依據。
企業（公司）的財務情況說明書必須按照《企業財務會計報告條例》和國家統一的會計制度規定，對需要說明的事項，至少應當對以下情況作出真實、完整、清楚的說明，（1）企業生產經營的基本情況；（2）利潤實現和分配情況；（3）資金增減和周轉情況；（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
一、編寫財務情況說明書，需對會計報表中各項數據進行分析
分析的方法很多，主要有以下幾種：
1、平衡分析法。利用“資產=負債+所有者權益”的平衡原理分析各賬戶間的關系及變化。
2、比較分析法，或叫對比分析法。如分析計劃完成情況，用實際數同計劃數進行比較，來檢查分析計劃的執行情況；如比歷史水平，用本期實際數同上期或歷史最好年份（或正常年份）的數據進行比較，看發展變化情況；又如比先進，用本企業數據指標同本行業中的先進企業進行比較，或用本企業的產品同國內外同類產品的數據指標進行比較，以便制訂趕超目標等。
3、因素分析法，或稱連環替代法。先確定計劃與實際或本期與前期的差距諸因素，然后假定一個因素為可變，其余為不變，依法替換，以測定這些因素變動對數據指標的影響程度。
4、趨勢分析法。將數據指標連續幾年排列在一起進行比較，以測定本期財務狀況的變化趨勢。一般作成統計圖表加以比較，也可采用比較表。
5、比率分析法。用同期會計報表中的相關數據進行比較，求出它們之間的比率。國家規定工業企業財務評價指標，就使用了這種方法。
通過各種分析方法（財務情況說明書一般采用二、三種分析方法，不一定每種方法都使用）可以檢查企業經營計劃或目標的執行情況，評價經營業績，并找出差距，查明原因，總結經驗，提出改進措施，為下一步經營決策作出和制定經營方針目標提供依據。
二、編寫財務情況說明書的要求
一般要作到真實、準確、客觀、簡煉八個字。真實就是說明情況和問題要實事求是，有一說一，有二說二，不夸大，不縮小，不隱瞞或歪曲事實真相，不搞假數據真分析。準確就是說明情況和問題不要模棱兩可，似是而非，使人不知其然。客觀就是既要肯定成績，又要指出問題，既要報喜，又要報憂。簡煉就是文字要簡潔精煉，篇幅不宜冗長，不要貪多求全，要突出重點。
三、編寫財務情況說明書的方法和步驟
一般說來，小型企業編寫財務說明書相對簡單一些，由主管會計自己執筆就可以，大中型企業業務比較復雜，內部分工較細，可以采取以下方法和步驟：
1、做好資料的收集、積累、整理等到準備工作。
這是提高工作效率和工作質量的保證，應從兩方面著手：
（1）數據指標的收集和整理。如計劃數、定額、預算、歷史數據、同行業、同類產品等數據，分析時可信手拈來。
（2）典型事例的調查。對企業重要經濟活動、會議、事件要注意了解掌握，必要時到現場進行實地調查，記錄在案，供編寫說明書時采用。調查到的情況有時可以從會計報表的數據得到證實，會計報表上的數據又可以進一步擴大線索，進一步調查核實。使活情況與死數字結合起來，相互印證。使說明書既有數據又有實例，更具說服力。
2、分工負責，齊頭并進。
大型企業情況復雜，分工細致不應該也不可能由一人總攬說明書的編寫工作，可以按照業務分工分頭編寫，并安排好進度，最后由一人匯總修改，防止相互矛盾。為使說明書編寫規范化，可規定一定程式，擬個提綱，列出大體框架，有些數據可列示表式留出空格，等到會計報表數據出來再填進格內，這有利于分工編寫，并能加速編寫過程。
3、共同討論，達成共識。
因為人們認識上的`差距和看問題的角度不同，同一數據有時會有不同看法，甚至意見相左。所以，會計報表初稿出來后，應組織有關人員（總會計師或財務經理、財務部門負責人、專職分析人員、有關業務人員）一起議論，對當年財務狀況和經營成果作出基本估計，集思廣益，達成共識，然后著手編寫。
4、審查上報。
財務負責人或總會計師應將財務情況說明書向廠務會議（股份公司是董事會）匯報，經討論通過后才能報出。
四、編寫財務情況說明書需要注意的一些問題
大致有如下幾點：
1、不要說套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開門見山。
2、避免數字的文字化，拉長篇幅。一些數據用表式列示，可以省略文字表述。
3、避免有情況無分析。財務情況說明書要通過分析讓讀者了解企業在報告期的財務狀況和經營成果的總評價，還要知道哪些業務經營得好，哪些業務經營得不好等具體信息。不能只羅列現象，不分析問題，就數字論數字，搞數字游戲，例如有的指標基數低，計算出來的完成率或者增長率可能很大，有時翻幾番、幾十番，夸大成績易使人誤解，因此要進行分析，不能只看百分比。
4、不要把會計報表編制說明寫進財務情況說明書。《企業財務會計報告條例》規定，對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目所作的解釋，屬于會計報表附注。它是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制附加的說明，不應作為財務情況說明書的內容。
5、不要把財務情況說明書寫成經濟活動分析報告。在說明書中所表述的生產經營情況只能是概括的，過于詳盡就成了經濟活動分析。經濟活動分析是對企業生產經營活動的全面分析、評價和建議，涉及范圍較廣。經濟活動分析數據來源于統計核算，業務換算和會計核算資料，既有貨幣計量指標，又有實物計量指標；財務情況說明書數據主要來源于會計報表，是以貨幣計量的。經濟活動分析是組織企業生產技術經濟各部門編寫的，著眼于檢查計劃和經濟目標的實現情況，加強企業內部管理、挖掘企業潛力；財務情況說明書主要是由財務部門編寫，不僅供內部管理需要，而且要滿足企業外部特別是投資者和債權人對本企業了解、考核、評價和監督的要求。
6、不要把財務工作總結、工作報告、經驗介紹、調查研究、問題探討等寫入財務情況說明書。財務情況說明書是根據現成的數據資料經過加工整理編寫的，是憑數據說話。
財務情況說明書2
20xx年，受市場大環境及政府基礎建設投資的減少，對于以市政設施建設為主要的我司生產經營產生情況，產生了較大的不利影響。今年，根據集團的戰略調整，我司整體并入市政交通公司，成為其全資控股子公司，這是我司發展的機遇，在集團領導的正確領導和統籌安排下，全司上下一心，進一步解放思想，積極對外開拓，克服各種不利影響，全面完成了集團公司對我司下達的各項經濟指標。
一、企業基本情況
我司屬市政施工企業，主要經營項目為：市政公用工程施工總承包一級、房屋建筑工程施工總承包二級、土石方工程專業承包一級、橋梁工程專業承包一級、公路路面工程專業承包二級、環保工程專業承包二級、公路工程施工總承包一級、預應力工程專業承包二級、隧道工程專業承包二級、機械設備租賃、建筑工程實驗室等。
二、生產經營情況
1、20xx年公司共完成營業收入98285萬元，同比減少14321萬元，增長率為—12.72%。其中主營業務收入98228萬元，同比減少14140萬元，增長率為—12.58%。我司營業收入同比減少，主要原因是受國際國內外大環境的影響，很多基建項目停建或暫緩建設，或未按合同要求按時開工，受此影響，我司的營業收入同比有一定幅度的下降。
2、20xx年公司共實現利潤總額739萬元，同比減少559萬元，增長率為—43.07%。
3、20xx年公司所有者權益總額為13588萬元，同比減少685萬元，扣除客觀因素的影響，國有資本保值增值率為100.14%，實現了國有資本的保值增值。
三、企業經濟效益分析
1、20xx年我司共實現營業利潤752萬元，營業利潤率0.77%。其中主營業務利潤3178萬元，主營業務利潤率為3.24%。橫向比較偏低，主要原因是市場競爭激烈，為了維持公司的正常運轉，很多項目都是低價競標。另一因素是前期潛虧項目在本期消化。
2、20xx年我司營業成本為92290萬元，其中主營業務成本91821萬元、營業稅金及附加3232萬元、期間費用2372萬元。成本費用利潤率為2.41%，該項指標較去年有所增大，但依然在合理范圍，在我司的經濟效益不好的情況下，更應該加強成本控制。
3、凈資產收益率4.66%，不及去年同期的一半左右，主要是由于凈利潤大幅下降所所致。總資產報酬率0.98%，表明我司利用全部資產獲取收益的水平較低，投入和產出的'比例較低。
四、現金流量分析
1、20xx年經營活動產生的現金流量凈額為—15356萬元，上年同期為585萬元，主要原因是我司支付的大額投標保證金未到期退回。
2、20xx年投資活動產生的現金流量凈額為—173萬元，上年同期為—89萬元，全是當年購置固定資產所支付的現金。
3、20xx年籌資活動產生的現金流量凈額為20644萬元，較上年同期的—2488萬元大幅增加。主要原因是本期取得中行渝中支行貸款1.6億，浦發銀行北部新區支行4250萬元，招行江北支行20xx萬元。近年來，銀行信貸愈發緊張，本期取得大額銀行貸款，為20xx年公司經營發展打下了堅實的基礎。
五、所有者權益分析
20xx年公司所有者權益總額為13588萬元，同比減少685萬元，其中經營積累增加649萬元，按規定上交利潤706萬元。扣除客觀因素的影響，國有資本保值增值率為100.14%，實現了國有資本的保值增值。
財務情況說明書3
一、企業概況
本企業屬于服務性企業，成立于20xx年。是以綠化施工為主的公司，主營業務收入占企業總收入的比重為100％。公司現有資產總額已達16萬元，其中包括流動資產13.14萬元，占總資產的比例為82％；固定資產2.87萬元，占資產總額的比例為18％。負債總額達2萬元，資產負債率為12.5%，其中流動負債2萬元，占負債總額的100％，所有者權益14萬元，占企業資產總額的87.5％。
二、企業經營情況分析
1、本年主營業務收入24萬元，比去年同比增長14萬元，增長率140％。
2、本年管理費用15.83萬元，比去年同比增長3.52萬元，增長率28.6％，管理費用占主營業務收入的.66％。
3、本年主營業務稅金及附加1.36萬元，比去年同比增長0.79萬元，增長率138.6％，主營業務稅金及附加占主營業務收入的5.67％。
4、本年營業利潤6.8萬元，比去年同比增長7.9萬元；營業利潤占主營業務收入的28.33％。
三、利潤實現和分配情況
1、本年實現利潤總額6.8萬元，凈利潤5.1萬元。
2、全年上交所得稅1.7萬元。
3、本年職工工資總額8.4萬元，職工人數7人，職工全年平均收入
1.2萬元。
四、資金增減和周轉情況
1、本年應收賬款周轉率為79%；流動資產周轉率為218%；固定資產周轉率為667%；總資產周轉率為172%。
2、企業的發展能力指標情況：主營業務收入增長率為140%。
五、總結說明
公司由于成立時間短，剛剛起步，雖然經營效益增長很快，但不確定因素很多，主要是應收賬款增加較大，后期應積極回款；同時職工工資總額占比較高，應很好控制。
財務情況說明書4
1、負責會計電算化工作，登記總賬，編制會計報表，編寫財務情況說明書。
2、管理會計憑證和報表，認真執行安全、保密制度，管理好分管的會計印鑒和會計檔案。
3、負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。對各項業務收支實行會計監督，監督檢查各部門財務收支、資金使用、財產保管等工作。
4、分析財務收支情況，定期檢查和分析財務計劃、預算的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，提出加強資金管理的建議。
5、認真執行資金管理規定，及時收回并按期上繳各項收入款項。
6、加強業務學習，不斷提高財會人員的業務技能。
7、按時完成領導交辦的其它工作。
一、職位基礎資料
二、崗位職權
三、崗位責任
四、任職資格
五、辦公設備
六、崗位職責：
（1）完成公司的`月、季、年綜合報表；
（2）完成公司基礎材料匯總、報表的匯總、綜合分析工作；
（3）組織完成年終決算；
（4）協助部長進行財務管理制度及核算流程優化設計，貫徹實施財務會計核算流程，布置、協調、檢查、指導會計核算工作；
（5）分析會計核算及運行體系中的問題，提出建議；
（6）按要求匯總、提供各類有關財務數據；
（7）協助部長進行預算的編制、資金籌措、執行及分析考核；
（8）指導正確歸集和記錄公司費用；
（9）負責對成本核算進行指導、審核；
（10）負責總賬會計憑證編制及審核；
（11）負責對會計人員的工作進行監督指導，會計人員崗位教育；
（12）組織其它各類財務報表的編制及分析；
（13）復制、打印有關文件資料；
（14）完成領導交辦的其它事項。
一、負責會計電算化工作，登記總賬，編制會計報表，編寫財務情況說明書。
二、管理會計憑證和報表，認真執行安全、保密制度，管好分管的會計印鑒和會計檔案。
三、負責稽核工作，對記賬憑證進行審核。
四、分析財務收支情況，提出加強資金管理的建議，認真執行資金管理規定，及時收回并按期上繳各項收入款項。
五、加強業務學習，不斷提高財會人員的業務技能。
六、做好領導交辦的其它工作。
財務情況說明書5
一、企業概況
本企業屬于生產制造型企業，成立于1999年。是以生產和銷售波紋鋼板(管)及鋼混結構制品為主業的公司，其主營業務收入占企業總收入的比重為99.67%。公司現有資產總額已達7934.90萬元，其中：流動資產5925.81萬元，占總資產的比例為74.68%；固定資產1876.05萬元，占資產總額的比例為23.64%。負債總額達4249.51萬元，均為流動負債4249.51萬元，資產負債率為53.55%；所有者權益3685.39萬元，占企業資產總額的46.45%。
二、企業經營情況分析
1、本年主營業務收入5268.78萬元，比去年同比增長464.19萬元，增長率9.66%。
2、本年主營業務成本3859.10萬元，比去年同比增長416.99萬元，增長率12.11%，主營業務成本占主營業務收入的73.24%。
3、本年營業費用339.87萬元，比去年同比減少102.78萬元，下降23.22%，營業務用占主營業務收入的6.45%。
4、本年管理費用716.11萬元，比去年同比增長123.23萬元，增長率20.78%，管理費用占主營業務收入的13.59%。
5、本年財務費用108.98萬元，比去年同比增長29.67萬元，增長率37.40%，財務費用占主營業務收入的.2.07%。
6、本年主營業務稅金及附加48.07萬元，比去年同比增長10.33萬元，增長率27.36%，主營業務稅金及附加占主營業務收入的0.91%。
7、本年營業利潤200.61萬元，比去年同比減少30.55萬元，下降13.22%，營業利潤占主營業務收入的3.81%。
三、利潤實現和分配情況
1、本年實現利潤總額203.53萬元，凈利潤180.40萬元。
2、全年上交所得稅23.37萬元，增值稅482.05萬元。
3、本年提取盈余公積14.77萬元，均為法定盈余公積。
4、本年利潤未向投資者進行分配。
5、本年職工工資總額676.39萬元，職工人數94人，職工全年平均收入7.20萬元。
四、資金增減和周轉情況
1、本年經營活動現金流量比上年下降760萬元，本年投資活動現金流量比上年增長189.71萬，本年籌資活動現金流量比上年增長521.60萬元。
2、本年現金及現金等價物凈增加額比上年下降48.69萬元。
3、本年應收賬款周轉率為1.31；存貨周轉率為9.60；流動資產周轉率為0.98；固定資產周轉率為2.74；總資產周轉率為0.71。
4、企業的發展能力指標情況：主營業務收入增長率為9.66%；凈利潤下降率為17.61%；留存盈利比率為100.00%。
五、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項說明
公司新產品上市后，對企業后續發展起到了積極作用。但由于市場競爭激烈，為了拓展市場，讓新產品取代傳統產品，而用戶對新產品價格要求降低，導致公司產品價格大幅度下降近19%，使公司盈利水平有所降低。
二〇xx年x月xx日
財務情況說明書6
合肥宏達有限責任公司是國有企業，增值稅一般納稅人。主要產品有：A產品、B產品和C產品。開戶銀行是工行合肥市大鐘樓支行。企業法人代表劉偉。
一、企業生產經營情況說明：
本公司有兩個基本生產車間；一車間和二車間。一車間生產A產品，二車間生產B產品和C產品，各種產品所耗原材料均為開工時一次投入，單步驟大量生產各主要產品。本年十二月A產品完工50箱，B產品完工45箱。銷售A產品100箱，B產品200箱，全年累計實現實現利潤總額120.84萬元。
二、利潤分配及資金變動情況
我公司20xx年度實現營業收入452.69萬元，營業成本194.46萬元，營業稅金及附加為
3.56萬元，銷售費用為33.9萬元，管理費用86.8萬元，財務費用1.9 萬元，資產減值損失為15.8萬元，公允價值變動損溢為2萬元，投資收益為4.28萬元，營業利潤總額 122.50元，營業外收入為0.6萬元，營業外支出為2.25萬元,繳納所得稅29.10萬元后凈利潤為91.7萬元 本公司期初的實收資本為320萬元，其中國家資本224萬元，D公司法人資本金96萬元；期末增加資本金45萬元，是C公司以固定資產對我公司的投資。年末提取盈余公積9.3萬元,分配給投資者利潤24.8萬元，年末未分配利潤65.7萬元，20xx年末所有者權益為479.7萬元。
三、反映企業經營情況的重要財務指標
1、資產負債率指標
期初總資產為590.80萬元，總負債為137.77萬元，資產負債率為23 %；期末企業總資產為792.1萬元，總負債為317.6萬元，資產負債率為40%。資產負債比率較期初有較大的提高，表明企業長期償債能力有所下降，但企業利用債權人提供資金進行生產經營活動的'能力有了較大的提高。
2、流動比率指標
期初企業流動資產360.00萬元，流動負債57.77萬元，流動比率為6.2，期末流動資產432.6 萬元，流動負債137萬元，流動比率為 3.1 。我廠流動比率較高，短期償債能力較強,但是企業持有的閑置現金數額較大，從而影響企業資金的有效利用，降低了企業的盈利能力。
3、應收帳款周轉率指標
本期企業營業收入為452.69萬元，應收帳款平均余額 35.62萬元，周轉率為12.7次。本企業應收帳款周轉率較好,我公司的應收賬款的運營效率尚可。
4、存貨周轉率指標
本期企業銷貨成本194.4萬元，平均存貨153.6萬元，存貨周轉率1.3次。我企業的存貨
周轉率不是很高，與行業水平有一定差距，說明存貨資產的營運能力較低。
5、營業利潤率
我廠該年度利潤總額為122.2萬元，營業收入為456.29萬元，營業收入利潤率是27 %。該指標越高，反映企業銷售收益水平越高，獲利能力越強。
6、資本收益率
我廠年度凈利潤為91.7萬元，資本金平均額為342.5萬元，資本金利潤率為26 %，資本金利潤率越高，表明企業權益資本的獲利能力較強。
四、對本期下期財務狀況發生重大影響的事項說明
固定資產增加對財務狀況發生的影響。二車間購入設備一臺，總造價是84.43萬元。新設備的投入必將增加二車間B產品的生產能力，同時應做好生產資金的準備和增加銷售的市場開拓。
新建三車間借款100萬元對財務狀況發生的影響。20xx年12月26日，我廠向建行城南分行借入五年期借款100萬元，利率6%。借款的增加，導致未來五年中每年的財務費用要增加6萬元。為確保按期還本付息，減少財務風險，應盡早開工建設，早日投產使用，為企業創造經濟效益。
本期產品成本有大幅度上升。期初A產品單位成本20xx元/箱，B產品單位成本為1000元/箱，本期完工產品A產品單位成本為2263元/箱，B產品完工產品單位成本為1289元/箱，比期初A產品單位成本上升了263元/箱，上升13.5%，B產品單位成本上升了289 元/箱，上升28.9 %。由于產品成本價格的上升,必然會消弱了產品在市場上的競爭力。因此，我們務必采取多種措施，努力降低產品成本，提高市場競爭力,加快企業發展腳步.
合肥宏達有限責任公司財務科 陳世娟
二〇一X年元月二十日
財務情況說明書7
一、企業概況
本企業屬于服務性企業，成立于××××年。是以綠化施工為主的公司，主營業務收入占企業總收入的比重為×××%。公司現有資產總額已達××萬元，其中包括流動資產××.××萬元，占總資產的比例為××%;固定資產×.××萬元，占資產總額的比例為××%。負債總額達×萬元，資產負債率為××.×%，其中流動負債×萬元，占負債總額的×××%，所有者權益××萬元，占企業資產總額的`××.×%。
二、企業經營情況分析
1、本年主營業務收入××萬元，比去年同比增長××萬元，增長率×××%。
2、本年管理費用××.××萬元，比去年同比增長×.××萬元，增長率××.×%，管理費用占主營業務收入的××%。
3、本年主營業務稅金及附加×.××萬元，比去年同比增長×.××萬元，增長率×××.×%，主營業務稅金及附加占主營業務收入的×.××%。
4、本年營業利潤×.×萬元，比去年同比增長×.×萬元;營業利潤占主營業務收入的××.××%。
三、利潤實現和分配情況
1、本年實現利潤總額×.×萬元，凈利潤×.×萬元。
2、全年上交所得稅×.×萬元。
3、本年職工工資總額×.×萬元，職工人數×人，職工全年平均收入×.×萬元。
四、資金增減和周轉情況
1、本年應收賬款周轉率為××%;流動資產周轉率為×××%;固定資產周轉率為×××%;總資產周轉率為×××%。
2、企業的發展能力指標情況：主營業務收入增長率為×××%。
五、總結說明
公司由于成立時間短，剛剛起步，雖然經營效益增長很快，但不確定因素很多，主要是應收賬款增加較大，后期應積極回款;同時職工工資總額占比較高，應很好控制。
財務情況說明書8
一、企業基本情況
***公司20xx年企業資產總額**，其中流動資產**元，固定資產**元、負債總額**元，全部為流動負債、所有者權益總額**元，其中實收資本**元，盈余公積**元，未分配利潤**元，由于施工市場發展情況不樂觀導致盈利水平下降；企業在本年度無合并子公司；企業職工**人，職工薪酬總額**元
二、生產經營情況分析
（一）企業業務范圍————————————————
（二）20xx年度實現主營業務收入**元，與20xx年同期相比，增加了**元。 （三）20xx年度發生主營業務成本**元，主要包括人工費、材料及修理費、分包成本及其他支出等。與20xx年同期相比，減少了**元。
（四）20xx年度無其他業務收入、支出。
（五）20xx年度實現凈利潤**元，提取法定盈余公積**元，年末未分配利潤為**元。
（六）公司經營成長較緩慢，20xx年公司開拓施工市場形勢比較嚴峻，施工項目毛利率較往年有所降低。從市場角度來講，公司尚面臨著很多的困難，目前競爭壓力較大，項目利潤較低。
三、企業經濟效益分析
企業20xx年度主營業務收入為**元，主營業務成本為**元，成本支出與上
年相比無明顯結構變化，本年共計提營業稅及附加合計**元，本企業無利息支出，本年財務費用**元，企業凈資產收益率較**20xx年度**下降了**個百分點，總資產報酬率為**，較20xx年度**下降**個百分點。
四、現金流情況分析
（一）經營產生的凈現金流入為**元、投資產生的現金流出為**元、籌資活動產生現金流出為**元。
（二）與20xx年度現金流量情況相比，經營產生的現金流入減少了**元，投資產生的`現金流出減少了**元，籌資活動產生現金流出無變化。
（三）本企業20xx年度無重大的現金流出。
五、所有者權益變動情況分析
（一）本年上繳應收股利**元。
（二）本年增加計提盈余公積**元 。
（三）本年企業實收資本無變化。
六、重大事項說明
本企業本年無重大事項。
七、風險及內控管理情況
（一）制定內控管理規章制度，完善內控部門設置。
（二）內控嚴格把關，促進企業穩步發展。
八、問題整改情況
無
九、有關工作建議。
希望對財務會計決算工作加大支持力度。
財務情況說明書9
財務情況說明書是對企業一定會計期間內生產經營、資金周轉和利潤實現及分配等情況的綜合性說明，是財務會計報告的重要組成部分。
它全面扼要地提供企業和其他單位生產經營、財務活動情況，分析總結經營業績和存在的不足，是財務會計報告使用者了解和考核有關單位生產經營和業務活動開展情況的重要資料。
企業會計制度規定，財務情況說明書至少應對下列情況作出說明：①企業生產經營的基本情況；②利潤實現和分配情況資金增減和周轉情況；③對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
（1）企業生產經營的基本情況。
企業通常需要反映以下有關企業生產經營的基本情況；企業主營業務范圍及經營情況；企業所處的行業以及在本行業中的地位，如按銷售額排列的名次；企業員工的數量和專業素質情況；經營中出現的問題與困難及解決方案；對企業業務有影響的`知識產權的有關情況；經營環境的變化；新年度的業務發展計劃，如生產經營的總目標及措施；開發、在建項目的預期進度；配套資金的籌措計劃；需要披露的其他業務情況與事項。
（2）利潤實現和分配情況
利潤實現和分配情況，主要是指企業本年度實現的凈利潤及其分配情況，如，實現的凈利潤是多少；在利潤分配中提取法定盈余公積金和法定公益金各有多少；累計可分配利潤有多少；此外，企業還應反映資本公積金轉增實收資本（或股本下同）的情況；等等。如果在本年度內沒有發生利潤分配情況或資本公積金轉增實收資本情況，則企業需要在財務情況說明書中明確說明。企業利潤的實現和分配情況，對于判斷企業未來發展前景至關重要，所以，需要企業披露有關利潤實現和分配情況方面的信息。
（3）資金增減和周轉情況
資金增減和周轉情況主要反映年度內企業各項資產、負債、所有者權益、利潤構成項目的增減情況及其原因這對于財務會計報告使用者了解企業的資金變動情況具有非常重要的意義。
財務情況說明書10
財務情況說明書是年度財務會計決算報告的重要組成部分，財務情況說明書。各企業應依據《企業財務會計報告條例》（國務院令第287號）等有關規定，以財務指標和相關統計指標為主要依據，對本年度資產質量、財務狀況、經營成果等情況進行分析說明，客觀反映企業運營特點及發展趨勢。財務情況說明書主要包括以下內容：
一、企業基本情況
企業資產、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業戶數變化情況，包括合并范圍子企業戶數、金融子企業、境外子企業與所屬上市公司戶數，未納入合并范圍戶數及原因，企業低效及無效資產清理情況；企業職工人數及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產經營情況分析
（一）企業主營業務范圍及經營規模、行業分布等情況分析。
（二）按主要業務板塊分析本年度生產經營情況，包括主要產品的產量、業務營業量、銷售量（出口額、進口額）的增減變化和原因分析，各主要業務板塊收入及毛利占企業集團總收入的比重，所處行業中的地位及發展趨勢；宏觀經濟政策產生的影響。
（三）其他業務收支增減變化及原因分析。
（四）生產經營中面臨的困難與挑戰。
三、企業經濟效益分析
（一）企業盈利情況分析，包括盈利結構，各業務板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。
（二）成本費用變動的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的影響。
（三）稅賦調整對效益的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受稅收優惠政策退稅返還等。
（四）會計政策、會計估計變更的原因及其對效益的影響。
（五）本年度房地產開發、高風險業務投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業務，分析對企業效益及財務風險的影響程度，工作報告《財務情況說明書》。
（六）虧損企業戶數、虧損面、虧損額及原因。
（七）企業凈資產收益率、總資產報酬率等盈利能力相關指標的年度間對比分析和行業對標。
四、現金流情況分析
（一）經營、投資、籌資活動產生的現金流入和流出情況。
（二）與上年度現金流量情況進行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來源（經營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現金保障倍數、現金流動負債比率、資產現金回收率等指標并與行業對標。
（三）對企業本年度現金流產生重大影響的事項說明。
五、所有者權益變動情況分析
（一）會計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動情況及原因。
（二）所有者權益（或股東權益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。
（三）所有者權益（或股東權益）本年度內經營因素增減情況及原因。
六、重大事項說明
對企業利潤分配、資產重組、債務重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產處置、股權（產權）轉讓及資產損失情況等重大事項進行詳細說明和分析。
七、風險及內控管理情況
（一）風險治理和內控管理的組織架構及相關職能部門運轉情況。
（二）風險和內控管理制度及實施情況。
八、問題整改情況
企業對有關方面的檢查、審計等監管工作中發現問題的整改落實情況及擬采取的`主要措施。
九、有關工作建議。
對改進財務會計決算工作的有關工作建議。
財務情況說明書 [篇2]
一、基本情況
合肥宏達有限責任公司是一家國有企業，是一般納稅人性質的單位，法人代表劉偉。該廠主要生產產品是：A產品、B產品、C產品。有兩個基本生產車間：一車間和二車間，其中一車間有職工50人，二車間有職工60人。管理部門下設廠長辦公室、供銷科和財務科。其中總經辦6人，采購部4人、倉庫人員2人、財務部3人，銷售部10人。該廠的生產組織為：一車間生產A產品，二車間生產B產品和C產品，該廠的工藝過程是各種產品所耗原材料均為開工時一次投入，單步驟大量生產各主要產品。
二、經營情況
1、20xx年12月份宏達有限責任公司生產A產品100箱，當月完工50箱，未完工50箱；生產B產品105箱，當月完工45箱，未完工60箱，未完工的數量較大；生產C產品，全部未完工。
2、20xx年12月份宏達有限責任公司先后銷售A、B兩種產品300箱，取得了銷售收入90萬元。20xx年12月份宏達有限責任公司接受了投資人C公司一臺作價45000元的B設備投資。同時對A公司投資，將原值6000元的非生產用設備C一套，對A公司投資協議作價5000元。
3、另將本企業臨街自用的非生產用房屋轉為投資性房地產87375元，出租給合肥市騰飛商貿公司，月租1400元。
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財務情況說明書11
破產案件審理中，破產企業債權和財產的清收，實際是在企業破產后，法院對作為破產企業的各個債務人案件集中審理和執行，清收的結果直接關系到最后破產財產分配的比例，歷來是破產案件審理中的重中之重。根據規定的第73條，清算組根據人民法院的委托，向破產企業的債務人和財產持有人發出限期履行通知書。破產企業的債務人和財產持有人在接到通知書后，直接向清算組履行的可以說是極少極少，大部分是存在兩種態度：第一種是雖在法定期限內提出異議，但對所提異議不能舉證或所舉證據不能證明所提異議 ；第二種是在法定期限內未提出任何異議 ，也不按通知書的要求到清算組履行義務，法院認為需要開庭質證，查明案件事實，經傳票傳喚后也拒不到庭。第一種情況法官對當事人所提異議進行審查后，可以直接根據證據規定第二條規定：沒有證據或者證據不足以證明當事人事實主張的，由負有舉證責任的當事人承擔不利后果，直接下達裁定執行。現在問題是第二種情況比較復雜，這種破產企業債務人和財產持有人缺失情況下法官如何認證。
根據證據規定的規定，當待證事實處于真偽不明的狀態時，由負有舉證責任的一方當事人承擔不利后果。所謂真偽不明是指“在訴訟結束時，當所有能夠釋明事實真相都已采用了，但是爭議事實仍然不清楚的最終狀態。”在破產案件審理中，清算組作為一方當事人向破產企業的債務人和財產持有人發出履行債務通知書，作為負有履行義務一方當事人沒有進行任何抗辯時，是不可能出現爭議事實真偽不明的狀態的。因為清算組提出主張后，作為負有履行義務的一方當事人未在規定期限內提出異議，即未進行任何抗辯時，所以就沒有所謂的爭議事實，也就沒有爭議事實的真偽不明，因此，我們不能對破產企業的債務人和財產持有人沒有提出異議，進行抗辯的案件適用結果意義上的舉證責任來裁定清算組敗訴，這樣處理，顯然有悖破產法和規定的立法宗旨。
在破產企業債務人和財產持有人缺失的情況下，是否可以依據高度蓋然性證明標準的要求對清算組的舉證進行審查，認為符合高度蓋然性證明要求的都裁定予以支持，對破產企業的債務人和財產持有人進行執行，否則就裁定駁回。根據證據規定第73條，適用該原則的條件是：1、雙方當事人對同一事實分別舉出相反的證據；2、法官可以形成一方當事人提供的證據的證明力明顯大于另一方的內心確信。此種情況下，負有履行義務的一方當事人沒有舉任何證據，在形式上首先就不符合高度蓋然性證明標準的適用條件，實質上也不存在清算組證據明顯大于債務人一方的問題。
清算組清收債權的證據，因債務人和財產持有人不提異議、不答辯、不出庭而不能得到質證。按照上述規定是不能作為認定案件事實的依據的，故形不成高度蓋然性的狀況。顯然，現有的規則不能直接適用于破產案件審理中履行義務一方當事人缺失的情況。筆者認為：解決這個問題有必要適當引入新的規則，對此應區別對待。對于已經依法收到履行債務通知書，開庭傳票等文書的履行債務一方當事人，其不提異議、不答辯、不舉證、不出庭的，應當以擬制自認對待。擬制自認也叫默視自認，指當事人一方對另一方陳述的案件事實的默認。前文筆者已經充分分析了履行義務一方當事人消極訴訟給案件審理帶來的尷尬。在履行 義務的一方當事人收到清算組發出的`履行債務通知書，知道清算組請求其償還債務數額和交還持有財產的名稱、數量，知道提出異議的期限以及逾期未提異議、未舉證、未出庭所必須承擔的法律后果后，仍然在無正當理由不提異議、不舉證、不出庭，無非是兩種心理：一種是認為清算組發的通知，提不提異議都一樣；另一種是對國家審判機關的蔑視，前者是事實上的自認，不必說，后者是對訴訟制度的故意踐踏，當然也是對自己權利的放棄，由此產生的不利益應當歸于其自身。因此，將此類情況按擬制自認對待符合法律設立該項制度的目的。
雖然證據規定對擬制自認作了嚴格的要求，但是當負有履行義務的一方當事人已經依法收到清算 組發出的通知，知曉清算組要求履行義務的內容、提出異議的期限，以及舉證的相關規定后，不進行任何訴訟事項的作為，法官根本沒有對其進一步釋明的可能，而這種結果是負有履行義務一方當事人的不作為故意造成的，應當視為經審判人員充分說明并詢問仍不明確表示肯定或者否定，適用擬制自認的規定，此種情況下，負有履行義務的一方應該同時被裁定為證據失權，即使以后舉證，也不能作為新的證據而更改原裁定結果。
財務情況說明書12
為適應股票發行核準制的要求，現發布《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第7號？股票上市公告書》，自本準則發布之日起施行。中國證券監督管理委員會1997年1月6日《關于發布公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第七號〈上市公告書的內容與格式（試行）〉的通知》（證監〔1997〕1號）同時廢止。
公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第7號股票上市公告書
目錄
第一章、總則
第二章、上市公告書
第一節、重要聲明與提示
第二節、概覽
第三節、緒言
第四節、發行人概況
第五節、股票發行與股本結構
第六節、董事、監事、高級管理人員及核心技術人員
第七節、同業競爭與關聯交易
第八節、財務會計資料
第九節、其他重要事項
第十節、董事會上市承諾
第十一節、上市推薦人及其意見
第三章、附則
第一章、總則
第一條、為規范首次公開發行股票公司上市的信息披露行為，保護投資者合法權益，根據《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）等法律、法規和中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）的有關規定，制定本準則。
第二條、在中華人民共和國境內首次公開發行股票并申請在經國務院批準設立的證券交易所上市的公司（以下簡稱“發行人”），應按本準則編制上市公告書。
發行境內上市外資股的公司參照本準則執行。
第三條、本準則的規定是對發行人上市公告書信息披露的最低要求。不論本準則是否有明確規定，凡在招股說明書披露日至本上市公告書刊登日期間所發生的對投資者投資決策有重大影響的信息，均應披露。
本準則某些具體要求對發行人確實不適用的，發行人可針對實際情況，在不影響披露內容完整性的前提下作出適當修改，并予以書面說明。發行人未披露本準則規定內容的，應以書面形式報告證券交易所同意，并報中國證監會備案。
第四條、由于商業秘密等特殊原因致使某些信息確實不便披露的，發行人可向中國證監會申請豁免。
第五條、發行人應在上市公告書有關部分簡要披露發行人及其所屬行業在業務、市場競爭和盈利等方面的現狀及前景，并向投資者簡述相關的風險。
第六條、發行人在招股說明書及其摘要中披露的所有信息應真實、準確、完整、公平、及時，尤其要確保所披露的財務會計資料有充分的依據。所引用的財務報告、盈利預測報告（如有）應由具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所審計或審核。
第七條、在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，發行人可采用相互引征的方法，對各相關部分的內容進行適當技術處理，以避免重復和保持文字簡潔。
第八條、自招股說明書核準日至股票上市首日不超過三個月，且招股說明書及其引用的財務資料尚未失效的，可適當簡化刊登有關財務會計資料，但應作必要的附注說明。招股說明書已經失效，或其引用的財務資料已失效的，應補充披露最近一期經審計的財務報告。特別情況下可申請適當延長，但至多不超過一個月。
第九條、在編制上市公告書時還應遵循如下一般要求：
（一）引用的數據應提供資料來源，事實應有充分、客觀、公正的依據。
（二）引用的數字應采用阿拉伯數字，貨幣金額除特別說明外，應指人民幣金額，并以元、千元或萬元為單位。
（三）發行人可根據有關規定或其他需求，編制上市公告書外文譯本，但應保證中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本上市公告書分別以中、英（或日、法等）文編制，在對中外文本的理解上發生歧義時，以中文文本為準。”
（四）上市公告書應采用質地良好的紙張印刷，幅面為209×295毫米（相當于標準的A4紙規格）。
（五）上市公告書封面應載明發行人的名稱、“上市公告書”的字樣、公告日期等，可載有發行人的外文名稱、徽章或其他標記、圖案等。
（六）上市公告書不得刊登任何有祝賀性、恭維性或廣告性的詞句。
第十條、發行人應在其股票上市五日前，將上市公告書全文刊登在至少一種由中國證監會指定的報刊及中國證監會指定的網站上，并將上市公告書文本備置于發行人住所、擬上市的證券交易所住所、有關證券經營機構住所及其營業網點，以供公眾查閱。
第十一條、發行人可將上市公告書刊載于其他報刊和網站，但其披露時間不得早于在中國證監會指定報刊和網站的披露時間。
第十二條、上市公告書在披露前，任何當事人不得泄露有關的信息，或利用這些信息謀取利益。
第十三條、發行人應在披露上市公告書后十日內，將上市公告書文本一式五份分別報送中國證監會及發行人所在地的派出機構、上市的證券交易所。
第十四條、發行人董事會應保證上市公告書的真實性、準確性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并承擔個別和連帶的法律責任。
第二章、上市公告書
第一節、重要聲明與提示
第十五條、發行人董事會應在上市公告書顯要位置作如下重要聲明與提示：
“本公司董事會保證上市公告書的真實性、準確性、完整性，全體董事承諾上市公告書不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并承擔個別和連帶的法律責任。”
“根據《公司法》、《證券法》等有關法律、法規的規定，本公司董事、高級管理人員已依法履行誠信和勤勉盡責的義務和責任。”
“證券交易所、中國證監會、其他政府機關對本公司股票上市及有關事項的意見，均不表明對本公司的任何保證。”
“本公司提醒廣大投資者注意，凡本上市公告書未涉及的有關內容，請投資者查閱XX年XX月XX日刊載于XX（報刊）的本公司招股說明書摘要，及刊載于XX網站的本公司招股說明書全文。”
第十六條、會計師事務所對發行人財務報告出具了帶說明段的無保留意見的審計報告的，發行人應作如下重要提示：
“XX會計師事務所對本公司財務報告出具了有說明段的無保留意見的審計報告，請投資者注意閱讀該審計報告及相關財務報表附注。本公司董事會、監事會對相關事項已作詳細說明，請投資者注意閱讀。”
第二節、概覽
第十七條、發行人應在上市公告書設一概覽，提示性地說明本上市公告書的關鍵內容，以使投資者盡快了解上市公告書的主要內容。概覽部分的內容主要包括：
（一）股票簡稱；
（二）股票代碼；
（三）總股本；
（四）可流通股本；
（五）本次上市流通股本；
（六）對首次公開發行股票前股東所持股份的流通限制及期限；
（七）首次公開發行股票前股東對所持股份自愿鎖定的承諾；
（八）上市地點；
（九）上市時間；
（十）股票登記機構；
（十一）上市推薦人。
第三節、緒言
第十八條、發行人應在緒言部分披露：
（一）編制上市公告書依據的法律、法規名稱；
（二）股票發行核準的部門和文號、發行數量和價格等；
（三）股票上市的批準單位和文號、上市地點、股票簡稱和代碼等；
（四）本上市公告書與招股說明書所刊載內容的關系。
第四節、發行人概況
第十九條、發行人應披露：
（一）發行人的`基本情況，包括發行人中英文名稱、注冊資本、法定代表人、住所、經營范圍、主營業務、所屬行業、電話、傳真、電子郵箱、董事會秘書；
（二）發行人的歷史沿革，應說明發行人的設立及發展主要歷程，歷次股權變動情況等；
（三）發行人的主要經營情況，主要包括發行人在產品、技術、人才等方面的優勢和劣勢，主要財務指標，擁有的主要知識產權、政府特許經營權和非專利技術，享有的財政稅收優惠政策等。
第五節、股票發行與股本結構
第二十條、發行人應披露本次股票上市前首次公開發行股票的情況，主要包括：
（一）發行數量；
（二）發行價格；
（三）募股資金總額；
（四）發行方式；
（五）配售比例（如有）；
（六）配售主要對象（如有）；
（七）發行費用總額及項目；
（八）每股發行費用。
第二十一條、發行人應披露本次股票上市前首次公開發行股票的承銷情況，包括社會公眾認購股票后由承銷商包銷股票的數量、主承銷商及承銷團成員分銷比例及數量等。
第二十二條、發行人應披露注冊會計師對本次上市前首次公開發行股票所募股資金的驗資報告，以及募股資金入帳情況，包括入帳時間、入帳金額、入帳帳號與開戶銀行。
第二十三條、發行人應披露上市前股權結構及各類股東的持股情況，主要包括：
（一）按發起人股、社會公眾股等披露股權結構；
（二）披露最大十名股東的名稱、持股數、持股比例等。
第六節、董事、監事、高級管理人員及核心技術人員
第二十四條、發行人應簡要披露董事、監事、高級管理人員及核心技術人員的情況，包括姓名、年齡、性別、國籍或在境外的永久居留權、學歷、職稱、在發行人的職務等。以上人員在招股說明書披露日至上市公告書刊登日期間有變動的，應特別注明。
第二十五條、發行人應按招股說明書準則的有關規定，分別按個人持股、家屬持股、法人持股等類別，披露董事、監事、高級管理人員及核心技術人員持有發行人股份的簡況。
第二十六條、發行人如按規定設置有認股權，應披露認股權計劃的主要內容、執行情況，已發放認股權的行權情況等。
第二十七條、發行人應披露董事、監事、高級管理人員及核心技術人員所持股份鎖定的情況及契約性安排，以及上述人員自愿鎖定所持股份聲明的主要內容。
第七節、同業競爭與關聯交易
第二十八條、發行人應按招股說明書準則的有關規定，簡要披露有關同業競爭的情況，發行人關聯方、關聯關系以及發生的重大關聯交易的情況。
第八節、財務會計資料
第二十九條、發行人應按本準則的有關要求簡要披露在招股說明書中披露的財務會計資料及首次公開發行后的重大財務變化（如有）。
第三十條、會計師事務所對發行人財務報告出具標準無保留意見的審計報告的，發行人應在上市公告書中說明；出具帶說明段的無保留意見的審計報告的，發行人應披露審計報告的全文及相關的財務報表附注，發行人董事會及監事會對該審計意見涉及事項的說明。
第三十一條、發行人應轉載在招股說明書已披露過的主要財務指標。
發行人補充最近一期未經審計的財務會計資料的，應補充披露該期上述財務指標。
第三十二條、發行人應簡要披露在招股說明書中披露的盈利預測數據。
第九節、其他重要事項
第三十三條、發行人應披露股票首次公開發行后至上市公告書公告前已發生的可能對發行人有較大影響的其他重要事項，主要包括：
（一）主要業務發展目標的進展；
（二）所處行業或市場重大變化；
（三）主要投入、產出物供求及價格的重大變化；
（四）重大投資；
（五）重大資產（股權）收購、出售；
（六）發行人住所的變更；
（七）重大訴訟、仲裁案件；
（八）重大會計政策的變動；
（九）會計師事務所的變動；
（十）發生新的重大負債或重大債項發生變化；
（十一）其他應披露的重大事項。
第十節、董事會上市承諾
第三十四條、發行人應列示自上市之日起董事會作出的承諾。董事會應承諾嚴格遵守《公司法》、《證券法》等法律、法規和中國證監會的有關規定，并自股票上市之日起作到：
（一）承諾真實、準確、完整、公允和及時地公布定期報告，披露所有對投資者有重大影響的信息，并接受中國證監會、證券交易所的監督管理；
（二）承諾發行人在知悉可能對股票價格產生誤導性影響的任何公共傳播媒介中出現的消息后，將及時予以公開澄清；
（三）發行人董事、監事、高級管理人員和核心技術人員將認真聽取社會公眾的意見和批評，不利用已獲得的內幕消息和其他不正當手段直接或間接從事發行人股票的買賣活動；
（四）發行人沒有無記錄的負債。
第十一節、上市推薦人及其意見
第三十五條、發行人應披露推薦人的有關情況，包括名稱、法定代表人、住所、聯系電話、傳真、聯系人等。
第三十六條、發行人應披露推薦人的推薦意見。
第三章、附則
財務情況說明書13
一、企業生產經營的基本狀況
(一)企業主營業務范圍和附屬其他業務，企業從業人員、職工數量和專業素質的狀況。本公司成立于( )年。是以( )為主業的公司，現有員工( )人，其中大專以上人員( )人，占公司總人數的( )%;技術人員( )人。占公司總人數的( )%。
公司企業法人營業執照注冊號：公司注冊地址：
公司注冊資本：人民幣( )萬元公司法定代表人：公司經營范圍：公司主營業務：
年月日)，公司經( )科學技術委員會認定為軟件企業，并取得了頒發的軟件企業認定證書，證書編號：( )。
(二)本年度生產經營狀況
1、主要產品的產量、業務營業量、銷售量(出口額、進口額)及同比增減量
2、經營環境變化對企業生產銷售(經營)的影響
3、營業范圍的調整狀況
4、新產品、新技術、新工藝開發及投入狀況
(三)對企業業務有影響的知識產權的有關狀況(四)開發、在建項目的預期進度及工程竣工決算狀況
(五)經營中出現的問題與困難，以及需要披露的其他業務狀況與事項等
二、利潤實現、分配及企業虧損狀況(經濟效益分析)
1、本年主營業務收入( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%。
2、本年主營業務成本( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業務成本占主營業務收入的( )%。
3、本年主營業務稅金及附加( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業務稅金及附加占主營業務收入的( )%。
4、本年產品銷售費用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業務費用占主營業務收入的( )%。
5、本年管理費用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，管理費用占主營業務收入的( )%。
6、本年財務費用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，財務費用占主營業務收入的( )%。
7、本年營業利潤( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，營業利潤占主營業務收入的( )%。
8、其他項目的比例參閱損益分析表。
(上述指標增減變動也能夠用表格形式反應，下面是文字說明變動原因。)
(一)主營業務收入變動狀況
1、主營業務收入同比增減額
2、主營業務收入增減影響因素，包括銷售量、銷售價格、銷售結構變動和新產品銷售，以及影響銷售量的滯銷產品種類、庫存數量等
(二)成本費用變動的主要因素
原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對利潤增減的影響
(三)其他業務收入、支出的增減變化
若其他收入占主營業務收入10%(含10%)以上的，則應按類別披露有關數據
(四)同比影響其他收益的主要事項
1、投資收益，個性是長期投資損失的金額及原因
2、補貼收入各款項來源、金額，以及扣除補貼收入的`利潤狀況
3、影響營業外收支的主要事項、金額
(五)利潤分配狀況
1、本年實現利潤總額( )萬元，凈利潤( )萬元。
2、全年上交稅金總額( )萬元，其中所得稅( )萬元，增值稅( )萬元。
3、本年提取盈余公積( )萬元，其中公益金( )萬元。
4、本年分配給投資者利潤( )萬元，其中普通股股利( )萬元，優先股股利( )萬元。
5、本年職工工資總額( )萬元，職工人數( )人，職工全年平均收入( )萬元。
(六)利潤表中的項目，如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上，且占報告期利潤總額10%(含10%)以上的，應明確說明原因
(七)稅賦調整對凈利潤的影響，包括有關稅種和稅率調整、享受各稅優惠政策退稅返還等數額。
(八)會計政策、會計估計變更對利潤總額的影響數額
(九)虧損總額及其同比增減額，虧損的主要原因：產品滯銷、成本費用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進行分析。
三、資金增減和周轉狀況
(一)各項資產所占比重
1、各項資產所占比重
2、應收賬款、其他應收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因
3、長期投資占所有者權益的比率及同比增減狀況、原因，購買和處置子公司及其他營業單位的狀況
(二)不良資產狀況
1、待處理財產損溢主要資料及其處理狀況
2、潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)資料及原因
3、按賬齡分析三年以上的應收賬款和其他應收款未收回原因及壞賬處理辦法
4、長期積壓商品物資、不良長期投資等產生的原因及影響
5、不良資產比率(三)負債狀況
1、流動負債與長期負債的比重
2、長期借款、短期借款、應付賬款、其他應付款同比增減金額及原因
3、企業償還債務的潛力和財務風險狀況
4、三年以上的應付賬款和其他應付款金額、主要債權人及未付原因
5、逾期借款本金和未還利息狀況(四)資產、負債、所有者權益項目中，如兩個期間的數據變動幅度達30%(含30%)以上，且占報表日資產總額5%(含5%)以上的，應明確說明原因
(五)現金增減和周轉狀況
1、本年經營活動現金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%;本年投資活動現金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%;本年籌資活動現金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%。
2、本年現金及現金等價物凈增加額比上年增長( )萬元，增長率( )%;
3、本年應收賬款周轉率為( );存貨周轉率為( );流動資產周轉率為( );固定資產周轉率為( );總資產周轉率為( )。
4、企業的發展潛力指標狀況：主營業務收入增長率為( );凈利潤增長率為( );留存盈利比率為( )。
四、所有者權益(或股東權益)增減變動狀況
1、會計處理追溯調整影響年初所有者權益(或股東權益)的變動狀況，并應具體說明增減差額及原因
2、所有者權益(或股東權益)本年初與上年末因其他原因變動狀況，并應具體說明增減差額及原因
五、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
1、會計政策的變動。
2、會計估計的變更。
3、重要合同事項。
4、重要投資事項。
5、對現金流量有重大影響的其他事項。
六、本期和后期工作推薦
1、針對本期企業經營管理中存在的問題，提出下一階段就應采取的改善管理和提高經營業績的具體措施，以及業務發展計劃。
2、總結財務核算、報表編制工作成績與不足，對今后工作的推薦。
財務情況說明書14
一、本年度預算編制基礎
（一）企業編制年度預算所選用的會計政策，說明折舊率、資產減值等重大會計政策及會計估計發生變更的原因，對損益的影響金額。
（二）對于《企業會計準則》允許以公允價值計量的資產或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業，應按資產及負債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的企業，應說明理由。
（三）年度預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。
（四）對預算年度宏觀經濟形勢的總體預測與分析，說明企業編制預算的宏觀經濟形勢基礎。
二、本年度預算編制情況
（一）業務預算。
業務預算是企業編制年度預算的基礎，企業應在深入開展業務板塊分析、重要子企業調查的基礎上，對主要業務板塊的發展趨勢及生產經營情況進行客觀的預測，對企業產生重大影響的生產經營決策進行說明。至少應包括以下內容：
1、通過對國內外宏觀經濟形勢的.研究與預測，說明宏觀經濟形勢對企業生產經營和經濟效益的影響。
2、從行業發展階段與趨勢、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系、行業監管政策等方面，說明行業經濟形勢變化對本企業的影響。
3、結合本企業整體戰略規劃、所處行業地位、市場供求關系及價格變動等情況，按主要業務板塊說明生產經營指標增減變動情況和收入、成本等變動情況，以及指標變動對企業效益的影響程度等。
（二）投資預算。
1、說明企業預算年度內擬安排的重大固定資產投資項目（前十項）的目的、總規模、預期收益及預計實施年限等情況，對于資金來源與資金保障情況應重點說明。其中：對于重大新開工項目，還應結合企業對未來一定時期宏觀經濟形勢和行業形勢的判斷，分析說明投資的依據與理由。
對于非主業投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產投資，應予以詳細分項說明。
對于境外固定資產投資項目，應予以詳細分項說明。
2、說明企業預算年度擬計劃實施的重大長期股權投資情況，具體包括：投資目的、預計投資規模、資金來源、持股比例、預計收益等情況；逐項說明預算年度擬實施收購項目的目的、收購方式，以及對企業生產經營和債務結構產生的影響。如有境外收購及投資項目的，應按上述項目逐項說明。
說明預算年度擬清理的長期股權投資，以及擬采取的清理手段和措施。
3、分類說明企業預算年度內擬安排的債券、股票、基金等風險業務的資金占用規模、資金來源和預計投資回報率等情況。
4、分類說明企業預算年度內擬開展金融衍生業務計劃安排，包括選擇的品種、交易規模、資金額度、交易場所、交易對手、交易策略、保值效果以及風險控制等情況。
（三）籌資預算。
說明企業預算年度內擬安排的重大籌資項目目的、籌資規模、籌資方式和籌資費用等情況，分析籌資行為對企業財務費用增長、債務結構以及資產負債率、速動比率及帶息負債比率等財務指標帶來的影響。如企業資產負債率連續增長且處于行業較高水平，應說明原因及控制措施。凡納入我委債務風險重點關注范圍的企業，籌資預算應與債務風險控制目標相銜接。
（四）資金預算。
預算年度內資產負債及現金流量情況，重點說明經營性現金流量變化情況，同時結合當前信貸政策從緊、融資成本攀升的實際情況，綜合考慮投資和籌資產生的現金流量變化，說明企業為保障資金安全所采取的具體應對措施。如加強應收款項回收管理、提高庫存流動性、跟蹤高負債子企業和虧損企業、加強重大工程項目資金管控等。
（五）費用預算
1、預算年度期間費用發生情況，具體說明銷售費用、管理費用和財務費用的預計發生金額、年度增減變動情況，以及本年度擬采取的費用增長控制措施及落實方法。對期間費用中前十項費用的名稱、金額、與上年增減變動情況、變動原因等，應進行逐項說明。
2、預算年度企業人工成本情況，具體包括：預算年度內企業人工成本支出情況、人工成本占營業收入及成本費用比重變動情況、職工數量變化等情況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應詳細說明原因。
三、預算年度重大事項說明
（一）預算年度內擬出售固定資產、債務重組等重大營業外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。
（二）說明企業預算年度內擔保、抵押等或有事項的規模控制情況，并說明對逾期擔保等或有事項擬采取的清理措施。
（三）詳細說明企業預算年度內對外捐贈支出項目、支出規模、支出方案等預算安排情況，并對上年度捐贈預算執行情況及實施情況進行總結。
（四）其他需要說明的情況。
四、可能影響預算指標的事項說明
可能影響預算指標的事項說明是企業對預算年度可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經濟形勢和政策的變化、國際政治經濟形勢的變化、企業決策中的重大不確定事項等。企業應當充分說明各種不確定性因素可能對企業主要預算指標的影響程度，并對其進行敏感性分析等。
五、預算執行的保障和監督措施
預算執行的保障和監督措施指企業在預算執行過程中，確保預算執行的有關制度保障和跟蹤、監督、評價、考核等措施。
六、其他需要說明的情況
集團所屬二級及二級以下重要子企業預算
財務情況說明書15
一、引言
“十三五規劃”和20xx年政府工作報告都提到深化金融體制改革。具體來說，就是要推進股票、債券市場改革建設，促進多層次資本市場健康發展，提高直接融資比重，而企業發行股票是直接融資的基本方式。
在我國，企業發行股票需要向投資人公布招股說明書。招股說明書的目的是展現公司的成長性，吸引潛在的投資者投資，以滿足公司募集資金的需要。因此，投資者最為關注的，對投資者最有價值的，非招股說明書中的財務信息莫屬。而招股說明書的編寫是一項浩大的工程，動輒上百頁的文字已讓投資者頭痛不已，個中的信息更使人眼花繚亂，無從取舍。此外，國內對招股說明書財務信息的研究較少。所以，文章對財務信息的梳理整合變得尤為有意義。
二、招股說明書及財務信息分類
招股說明書（prospectus）是發行人在公開發行股份時向投資人做出的法定信息披露，其法律性質是要約邀請。招股說明書的形式和實質，除了必須符合我國《證券法》《公司法》等法律法規的規定外，還應當按照證券監管機構公布的系列編制準則編報。招股說明書主要有三種版本：申報稿、封卷稿、最終稿。申報稿主要是發行前向證監會提交的預先披露稿件，其在證監會官網上完整公布。封卷稿一般是發行人對監管?C構審核后的文件修改后的版本，此版本一般不公布。最終稿是發行人在上市后披露的最完整的一版，一般在交易所官網上公布。我國證監會對商業銀行、證券公司、保險公司等金融企業、房地產企業和其他行業企業的編報規定各有不同，同時，在主板、中小板上市公司的要求與創業板公司的要求也不一樣。所以本文擬就非金融企業主板上市企業招股說明書的財務信息進行解讀。
本文通過歸納的邏輯方法，將招股說明書中的財務信息分為三大類、十小類。分類見下頁表。
三、前向預測信息解讀
前向預測信息是指發行人的招股說明書中帶有預測未來性質的與財務相關的信息。包括反映公司從宏觀到微觀風險的風險信息、反映公司盈利與競爭力的成長性信息、反映公司募集資金與如何使用的募投信息，以及反映如何回饋投資者的.分配信息。
（一）風險信息
風險信息是非常關鍵的披露信息之一。風險信息的披露是否完全，直接涉及到證券監管機構能否審核通過，投資者的投資是否安全等重大問題。因此，理解風險信息大有裨益。歸納發現，一般招股說明書會包括政策風險、市場風險、業務經營風險、財務風險、管理風險、募集資金投向風險、其他風險這七大風險。政策風險指政府法律法規、規章文件或官員行使權力對公司帶來的不確定性，不可預測也不可逆轉，企業首先應當考慮該因素。市場風險應當考慮市場前景、行業環境變化、市場份額、產品生命周期、境外經營等因素綜合考量。技術風險包括產品技術更新換代、土地等無形資產使用等問題。募集資金投向風險包括盲目擴張導致的投資失敗和資金使用不效率等風險。對于其他的一些風險，本文不再贅述。
（二）成長性信息
成長性信息是投資者最應當關注的信息。無論是機構投資者還是個人投資者，想要投資獲利，必須充分了解發行人的成長性。首先，通過招股說明書中的業務與技術、行業與競爭和主營業務的介紹，我們可以看出企業主要的研發技術和商業模式。其次，招股書的管理層討論與分析這一章中，具體描述了企業的財務狀況、盈利能力分析、分紅安排以及這三者未來的趨勢預測。此項目的理解應當參照“財務會計信息”這一章的內容一起理解。財務狀況分析分項目列示了報告期內每年的資產、負債變化情況，并分析了原因，極為詳實。盈利能力分析一般是運用杜邦分析體系等財務指標分析，也是分年度列示，最后予以評價，投資者可以清晰地看出變動趨勢。其中投資者應當重點關注毛利率這一指標。分紅安排也可以看出發行人的成長性，成長性強的企業一般都會把利潤留存用于今后的發展，因此股利支付率一般較低。此外，投資者還需要注意，發行人通常會做出發行資金到位后的每股收益（EPS）預測，但該預測是基于若干假設之上的，準確性有待考證，投資者基于每股收益做出的決策要格外謹慎。
（三）募投信息
募投信息即資金募集和項目投資信息的簡稱。該信息包括了資本性支出計劃、資金需求和募集資金的運用。資本支出計劃包括了公司所有進行可行性論證后的投資項目，每個項目還包括基本情況介紹和前景預測，確保募集資金有效、合理地投入。發行人還應當合理地測算資金的使用進度，確保及時完工。此外，募投信息還包括資金的運用對發行人對財務狀況、經營成果的影響，從而投資者可以看出該投資能否提高發行人的盈利實力、競爭能力和綜合實力。
（四）分配信息
分配信息就是發行人的股利分配政策。該信息主要包括近三年利潤分配政策、發行前滾存利潤的分配、發行后利潤分配和上市后三年的利潤分配政策。分配信息一方面體現了投資者獲得回報的能力，另一方面還能窺探出企業的發展戰略，可以作為預測企業價值的依據。該信息包括分配的具體內容、條件、比例，使投資者明確何種情況下能獲得多少回報。三年后的利潤分配政策可以看出企業的鼓勵政策是否積極、持續，是否將盈余先滿足自身發展再分配。同時，穩定的股利分配還便于投資者運用股利現金流折現模型估測企業的價值。
四、后向歷史信息解讀
后向歷史信息是指發行人的招股書中帶有陳述過去事實性質的與財務相關的信息。包括會計審計信息、稅項相關信息、公司治理信息和獨立性信息。
（一）會計審計信息
公司披露的各種文件中，會計審計信息向來都是各方投資者聚焦的中心。招股說明書中的會計審計信息更是從內容上占據了“半壁江山”。讀透會計信息，投資者將會很好地了解發行人從初始設立以來，股本是如何形成的，期間的重大資產重組、企業并購是如何進行的，發行人近三年的財務狀況與經營成果怎么樣。此外，招股書“財務會計信息”這一章中還會單獨披露“報告期內主要財務指標”這一節，方便投資者評價發行人的財務情況。閱讀審計信息，有助于投資者確定發行人財務報表的編制質量、可信性。好的會計師事務所與好的企業是相輔相成的，高質量的審計信息，不但能提高報表的可信度，還能提高發行人發行成功的概率，獲得超額回報。
具體來說，會計信息包括設立時驗資及投入資產計量屬性、資產評估、重大資產重組，近三年的財務報告，發行人應當具體分析非經常性損益、最近資產負債、報告期所有者權益和現金流的變動。財務報表應當明確財報編制基礎、合并范圍及變化、會計政策會計估計、期后事項、或有事項、承諾事項及其他事項，以上每一項都會給發行人利潤帶來重大影響。發行人的分部信息也很重要，新會計準則對企業重要的經營分部信息的披露提出了要求。審計信息包括財務報表審計信息和內部控制審計信息。每項都包含了審計期間、審計口徑和審計類型，該類信息簡明扼要，卻責任重大。
（二）稅項相關信息
稅項相關信息通常占招股說明書篇幅不大，但對于投資者了解企業稅收環境至關重要。該信息通常包括稅項和財稅優惠政策。通過看企業繳納稅種的類型，是流轉稅（如增值稅）為主還是行為稅（如土地增值稅）為主，可以看出發行人的主營業務、多元化程度及其面臨的稅負壓力等信息。對于高科技企業、政府扶持企業、特殊地域企業而言，財稅優惠政策就比較重要了。投資者應重點關注稅收優惠期間、稅收優惠程度以及其對利潤的影響，避免投資決策失誤。
（三）公司治理信息
招股說明書中公司治理信息極為龐雜，從發行人、發行人股東、實際控制人、?l行人的參股股東、5%以上股份的大股東到每個公司組織結構，公司的董事會、監事會、高管層，公司的控股、參股作為5%大股東的企業等，每一項均需按照證監會規定在招股說明書中披露。本文僅探討與財務報表相關的公司治理信息。首先，招股說明書中會以結構圖的形式展現公司的控股形式，有些企業會展示組織結構圖。這有助于投資者厘清公司各主體之間的關系和職責。其中包括要有完善的權力機構設置、獨立董事、董事會秘書制度和制度規定的相關委員會的設立。其次，董事、監事、高管及其親屬的持股比例、對外投資情況、薪酬情況及變動也是很重要的信息。這對確定一致行動人、管理層權力等因素有積極意義。
“公司治理”的另一面就是內部控制。招股說明書中需要包括內部控制自我評估和注冊會計師的內控鑒證意見。發行人應當根據財政部、證監會的《企業內部控制基本規范》《上市公司內部控制指引》等文件進行內控管理，并出具本公司內部控制評價意見，由注冊會計師出具《內部控制審核報告》。
（四）獨立性信息
獨立性是客觀公正的體現，發行人需要保持獨立性以滿足形式上和實質上的要求。《證券法》曾規定了公司上市若干條件中，除了滿足一定的財務指標以外還要保持業務上的獨立和人員上的獨立。比如同業競爭、競業禁止、兼職兼任等情況。招股說明書中明確要求發行人披露同業競爭、關聯交易以及減少關聯交易的措施，這有助于獨立性的維持。此外，客戶與供應商關系也是影響發行人獨立性的重要因素。發行人應當披露主要供應商和主要客戶的采購和收入占比，同時應當披露是否與前五大供應商或客戶存在關聯關系，以保持獨立性。
五、其他責任信息解讀
其他責任信息是指發行人與財務相關的責任信息。包括法律責任信息和社會責任信息。
（一）法律責任信息
總體上，《證券法》要求公司披露的信息不存在虛假報告、誤導性陳述和重大遺漏，否則會導致強制退市、高額罰款等法律責任。具體來看，公司簽訂的重大合同、為股東提供擔保、對外擔保、重大訴訟與仲裁，都應當滿足《合同法》《公司法》中的相關規定。違反了此類規定，公司將會承擔嚴重的法律責任，遭受財務上的損失。
（二）社會責任信息
招股說明書中雖然未明確要求披露社會責任信息，但企業在社會中更多地承擔責任是不可否認的事實。我們仍然可以從招股說明書中提取出相關信息，比如員工及社保情況等。有些企業還涉及到其在住房制度改革和醫療制度改革中所做出的努力。相信在政治、經濟、社會、文化、生態不斷發展的未來，企業社會責任的披露會越來越充分。
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