注冊會計師考試《審計》考前練習題
第1題
政府有關部門限定某國有企業的工資薪金為人均3000元;在計算該企業所得稅時，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計稅工資
B.合理的工資薪金
C.實際的工資薪金
D.不得超過人均3000元
正確答案：D
第2題
關于企業所得稅收入的確定，說法正確的是( )。
A.利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現
B.房地產開發企業自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實現
C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產的貨物用于對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
第3題
下列關于企業所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經濟適用房開發項目，位于省、自治區直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于10%
B.預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議
C.居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項A，非經濟適用房開發項目，位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
第4題
在中國境內未設立機構、場所的外國企業，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業所得稅的有()。
A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金
B.轉讓在境外的房產取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起( )，進行納稅調整。
A.3年內
B.5年內
C.10年內
D.15年內
正確答案：C
第6題
以下按折扣后的金額確認收入的是( )。
A.現金折扣
B.銷售折讓
C.商業折扣
D.銷售退回
正確答案：C
第7題
某居民納稅人，2011年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2011年應納企業所得稅為( )萬元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)
應納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)
第8題
資產損失確認證據的外部證據不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產盤點表
D.企業清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按( )計入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計算公式中正確的'是( )。
A.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入
B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入
C.應納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權投資業務的企業在2010年取得收入如下：轉讓使用過的作為固定資產的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業分回的股息20萬元;取得股權轉讓收入100萬元。該企業當期發生業務招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業務招待費是( )萬元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。轉讓固定資產收入計入固定資產清理最終影響營業外損益，不得作為計算業務招待費的基數。標準：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業務招待費為0.6萬元。
第12題
企業在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其( )為1個納稅年度。
A.歷年制
B.生產期
C.實際經營期
D.經營期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務總局
正確答案：B
第14題
北京市某國有企業2011年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該企業在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%;8國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。
A.來源于AB兩國的所得應當匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內外所得匯總繳納的企業所得稅790萬元
正確答案：C
答案解析：
企業所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應當分別計算抵免限額。
該企業當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)
境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬元)
A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)
第15題
甲企業為創業投資企業，于2010年1月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資100萬元、股權持有到2011年12月31日。甲企業2011年所得額為150萬，2010年經認定虧損為30萬，則2011年度應納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。
第16題
根據企業所得稅的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產企業的職工培訓費用
C.固定資產的減值準備
D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
正確答案：B
答案解析：
選項A，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
第17題
A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。
A.15萬元
B.30萬元
C.35萬元
D.45萬元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
第18題
資產損失確認證據的外部證據不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產盤點表
D.企業清償文件
正確答案：C
第19題
實際征收率是指《企業所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規規定的稅率，或者稅收協定規定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第20題
實際征稅時非居民企業適用( )企業所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第21題
經濟適用房開發項目預計利潤率標準，不得低于( )3%。
A.29%
B.15%
C.10%
D.3%
正確答案：D
第22題
企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以使用的稅收優惠是( )。
A.稅額抵免優惠
B.減計收入優惠
C.加速折舊優惠
D.加計扣除優惠
正確答案：B
第23題
企業轉讓國債應在國債( )確認利息收入的實現。
A.購買國債時
B.發行時約定應付利息的日期
C.轉讓是約定的時間
D.轉讓收入確認時
正確答案：D
第24題
既不繳納增值稅，也不繳納營業稅的企業，其企業所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務總局
正確答案：B
第25題
適用核定征收企業所得稅辦法的是( )。
A.居民納稅人
B.特殊行業的納稅人
C.特殊類型的納稅人
D.一定規模以上的納稅人
正確答案：A
第26題
下列關于企業重組業務的企業所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易
B.資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定
C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務
D.企業重組的稅務處理區分不同條件，分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定
正確答案：B
答案解析：
資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
第27題
A國母公司經營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
第28題
應當按扣除前的金額確定銷售商品收入金額，可以在實際發生時作為財務費用扣除的是( )。
A.商業折扣
B.銷售者讓
C.銷售退回
D.現金折扣
正確答案：D
第29題
根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法正確的是( )。
A.生物性資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同
B.企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法
C.單獨估價作為固定資產入賬的土地，可以提取折舊
D.通過支付現金以外方式取得投資資產，以該投資雙方協議價格為成本
正確答案：A
答案解析：
選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法;選項C，單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計提折舊;選項D通過支付現金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付相關稅費為成本，而非是雙方協議價。
第30題
根據企業所得稅相關規定，關于企業虧損彌補的說法，不正確的是( )。
A.境外營業機構的虧損不可以用境內營業機構的盈利彌補
B.特殊性稅務處理下被合并企業的虧損可以全部由合并企業彌補
C.一般性稅務處理下被分立企業的虧損不得由分立企業彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
正確答案：B
答案解析：
選項A正確，選項B不正確，特殊性稅務處理下被合并企業的虧損可以由合并企業彌補，但是有限額規定;選項C是正確的，在分立事務中，稅法明確，企業分立，相關企業的虧損不得相互結轉彌補;選項D是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規定。
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