注冊會計師考試《稅法》鞏固練習

時間：2021-04-02 08:43:36 試題我要投稿

注冊會計師考試《稅法》鞏固練習

　　1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業，2014年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2014年度應繳納企業所得稅為()萬元。

注冊會計師考試《稅法》鞏固練習

　　A、3.75

　　B、3.25

　　C、2.25

　　D、5.62

　　正確答案：C

　　解析：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。

　　由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調增5萬元。

　　2014年應納企業所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。

　　2、某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉讓國債應繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A、4.03

　　B、3.98

　　C、3.48

　　D、4

　　正確答案：A

　　解析：企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);

　　轉讓國債應繳納的企業所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。

　　3、按現行規定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。

　　A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規定加收的利息

　　B、建造固定資產支付使用以后發生的借款利息

　　C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息

　　D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出

　　正確答案：A

　　解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、根據企業所得稅法的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。

　　A、房產稅

　　B、土地增值稅

　　C、消費稅

　　D、增值稅

　　正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。

　　5、某商貿企業2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　正確答案：B

　　解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。

　　6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元，發生管理費用500萬元，其中業務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。

　　A、15

　　B、30

　　C、50

　　D、45

　　正確答案：A

　　解析：企業發生的與經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

　　業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。

　　7、按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。

　　A、固定資產改建支出

　　B、固定資產修理支出

　　C、投資資產的成本

　　D、固定資產的大修理支出

　　正確答案：B

　　解析：納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

　　8、某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅是()。

　　A、8910元

　　B、49500元

　　C、125000元

　　D、148500元

　　正確答案：C

　　解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。

　　9、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是()。

　　A、將資產用于股息分配

　　B、將資產用于生產另一產品

　　C、將資產從總機構轉移至分支機構

　　D、將資產用途由自用轉為經營性租賃

　　正確答案：A

　　解析：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入。

　　10、下列關于企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是()。

　　A、被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定

　　B、被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業繼承

　　C、被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業

　　D、被合并企業可要求合并企業支付其合并資產總額50%的貨幣資金

　　正確答案：B

　　解析：選項A，被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定;選項C，被合并企業合并前的.相關所得稅事項由合并企業繼承，也就是說被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業;選項D，企業合并時企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。

　　11、根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的是( )。

　　A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅

　　B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅

　　C、在中國境內設立機構場所的非居民企業，境內外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

　　正確答案：D解析：居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。

　　12、根據《企業所得稅法》的相關規定，下列說法中正確的是( )。

　　A、如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

　　B、被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業應增加該項長期投資的計稅基礎

　　C、企業取得財產轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業所得稅

　　D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅

　　正確答案：A

　　解析：選項B，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎;選項CD，企業取得財產轉讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業所得稅。

　　13、納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業發生的下列項目中，不超過規定比例的準予在稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。

　　A、社會保險費

　　B、職工福利費

　　C、工會經費

　　D、職工教育經費

　　正確答案：D解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

　　14、下列關于關聯企業利息費用的敘述中，不符合企業所得稅法規定的是( )。

　　A、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，可以在企業所得稅稅前據實扣除

　　B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

　　C、金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1

　　D、金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1

　　正確答案：A

　　解析：選項A，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據實扣除。

　　15、假定某居民企業2014年利潤總額1200萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品5000件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A、350

　　B、410.25

　　C、630

　　D、675

　　正確答案：B

　　解析：視同銷售納稅調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);

　　捐贈限額=1200×12%=144(萬元);

　　實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準予扣除金額為144萬元，所以要納稅調增。

　　應納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。

　　16、某企業2013年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

　　A、32

　　B、29

　　C、30

　　D、27.5

　　正確答案：C

　　解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);

　　(2)境外實繳=20(萬元);

　　(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)

　　17、2014年度某居民企業實現產品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務重組收益200萬元，發生的成本費用總額1800萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。

　　A、98.5

　　B、100

　　C、102.5

　　D、105.5

　　正確答案：C

　　解析：產品銷售收入和視同銷售收入是計算業務招待費稅前扣除限額的基數。業務招待費稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業務招待費應調增應納稅所得額=20-10=10(萬元);應納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應納企業所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)

　　18、假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2013年應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　正確答案：B

　　解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除;業務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。

　　應繳納企業所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

　　19、某居民企業按照規定計算出利潤總額400萬元，當年直接到地震受災現場給受災災民發放慰問金20萬元，通過省級人民政府機關給受災地區捐贈30萬元，在計算應納稅所得額時其捐贈支出應調整( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、48

　　正確答案：B

　　解析：當年可在企業所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)

　　通過省級人民政府機關對受災地區的捐贈30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調整。

　　直接給受災災民的捐贈在企業所得稅前不得扣除，所以應調增應納稅所得額20萬元。

　　20、根據企業所得稅法的規定，下列收入中不征收企業所得稅的是( )。

　　A、企業取得的不能提供規定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金