企業內部控制論文（必備）
在學習、工作中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。相信許多人會覺得論文很難寫吧，以下是小編整理的企業內部控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
企業內部控制論文1
一、我國小型企業內部會計控制的現狀
小型企業是我國企業的主力軍，占我國企業總數的絕大多數，為我國的經濟發展作出了卓越的貢獻。盡管如此，我國的小型企業卻普遍存在內部控制制度不理想的難題，并由此導致企業經營狀況不斷惡化甚至出現倒閉現象。具體而言，我國小型企業的內部會計控制存在以下幾個方面的問題：
�。ㄒ唬┕芾碚叩恼J識薄弱
小型企業的內部會計控制的缺陷是由小型企業本身的性質決定的。首先，小型企業的組織結構較為簡單，因而經營權和所有權有著高度集中的特性，企業內部領導者的指令可以快速地得到相應的落實，導致管理者認為企業沒有建立內部會計控制的必要。其次，小型企業規模有限，資金也有限，因此，為了節約成本，小型企業也會傾向于不建立內部控制制度。最后，有些小型企業的管理者對內部會計控制的認識不全面，片面地認為內部會計控制就是內部成本控制或者內部資產安全控制，還有很多管理者甚至認為內部會計控制就是一堆文件、手冊或者制度，具體問題的處理還是領導說了算，沒法按照程序辦理，因而導致內部會計控制制度形同虛設，從而導致企業會計控制殘缺不全。
�。ǘ﹥炔繒嬁刂企w系不完善
雖然有些小型企業開始認識到企業內部會計控制的重要性，并且逐步建立了相應的控制制度，但是總的來說依然缺乏科學性和連貫性，導致無法發揮其應有的功效。比如，有的企業雖然建立了會計控制制度，卻仍然用傳統的經營管理方式進行管理，沒有建立自我約束機制，偏重事后控制而忽視事前防范，導致內部控制成本高而效果卻不顯著。
�。ㄈC構設置不合理，管理職責不明確
為了節約成本，小型企業往往存在用人不足的問題，從而出現分工不明確，一人分擔多種工作的現象。因此，對于這種小型企業而言，按照功能劃分部門、確立權責從而實現相互制衡的管理辦法比較難以實施，導致崗位設置缺乏牽制性。另外，相對于橫向的協調而言，小型企業更加重視縱向的權利與義務關系，導致統計部門之間缺乏必要的交流。以會計機構為例，一方面，有的小型企業甚至不設置會計機構，一人兼任會計、出納，或者將企業的會計工作全權委托給會計事務所；另一方面，有的小型企業即使設置了會計機構，也是層次不清，權責不明，形同虛設，難以發揮其應有的效用。
�。ㄋ模⿻嬓畔⒑唾Y產方面的控制缺乏有效性
1、會計信息失真。對于小型企業而言，會計信息失真的現象非常的普遍。比如，常規性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒能得到真正的落實；會計憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報利潤，甚至偽造會計憑證、會計賬簿以及會計報表等。
2、資產安全完整系數低。（1）對現金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業的管理者由于沒有資金使用計劃或預算，對外投資均由一人作決定，造成資金周轉不靈，陷入財務困境。有的小企業管理者認為現金越多越好，造成資金閑置。（2）應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。小型企業一般沒有嚴格的賒銷政策，又缺少有力的催款措施。造成應收賬款無法回收或形成壞賬，導致企業形成資金損失或應收賬款周轉緩慢。（3）重錢不重物，對實物資產管理不嚴。小型企業管理者一般很重視現金管理，收支嚴格，但對存貨特別是對固定資產管理不嚴，長期不盤點，造成財產損失。
（五）缺乏有效的監督機制
會計制度的監管向來都非常重要，除了企業內部監管以外，還有以政府社會監督為主的外部監督體系，但是盡管如此，不管是內部監督還是外部監督，對于我國小型企業而言，其效果都不盡如人意。以內部監督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業一般很少涉及內部審計部門。對于處于創業期的企業，一般都不設有特定的監控部門，也沒有專門行使監控智能的工作人員；隨著企業的發展，即使有了內審機構，也存在獨立性較差、內審人員業務素質低等問題，導致內部監管效力低下。
二、內部會計控制的內容及方法
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1、貨幣資金的內部會計控制。貨幣資金的內部會計控制是指單位對貨幣資金的收支和報關業務建立一個比較嚴格的授權批準制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準確反映貨幣資金的變動情況和結存情況。貨幣資金的內部會計控制的基本要求是，辦理貨幣資金業務的不相容崗位要嚴格分離，而相應的組織機構和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內部會計控制包括：單位現金、銀行存款、票據、印章和備用金制度等。
2、實物資產的內部會計控制。實物資產的內部會計控制也是企業非常重要的一項內部會計控制內容，是指對實物資產的驗收入庫、物資領用、發出、盤點以及保管和處置等實物資產流動關鍵環節進行控制，主要的方法是建立實物資產管理的崗位責任制度，目的在于防止實物資產的毀損和流失，其內容包括單位存貨和固定資產的內部控制。
3、采購與付款的內部會計控制。采購與付款的內部會計控制要求設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善相應的窺覬控制程序，其目的在于規范包括請購、審批、訂立合同、采購、驗收和付款等各環節中可能存在的舞弊行為。
4、籌資的內部會計控制。預測資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實現籌資結構的最優配置，防范和控制財務風險。這主要包括執行籌資計劃、收取款項和還本付息等。
5、銷售和收款的內部會計控制。建立、組織和實施符合本單位業務特點的銷售與收款內部會計控制制度，充分發揮會計機構和人員的作用，規范銷售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷售與收款過程中的差錯與風險。
6、成本和費用的內部會計控制。建立成本費用控制系統，制定成本費用標準和指標，做好各項成本費用管理工作，控制成本費用差異，嚴格落實獎懲措施，提高資金使用效率。主要內容包括：制造費用、營業費用、財務費用和管理費用等。
（二）內部會計控制的方法
1、不相容職務相互分離控制。不相容職務主要包括：授權審批與業務經辦、授權審批與監督檢查、業務經辦與會計記錄、業務經辦與稽核檢查以及會計記錄與財產保管等。企業要嚴格執行不相容職務相互分析的原則。設計相關工作崗位時要明確職責權限，形成相互制衡的機制。
2、授權審批控制。授權審批控制方法要求單位有明確的涉及會計相關工作的.授權審批權限、范圍、程序和責任等內容。單位在辦理各項會計業務時必須經過規定程序的授權批準。
3、會計系統控制。會計系統也可以說是一個信息系統，一方面對內向管理者提供經營管理信息，另一方面對外向投資者和債權人提供決策信息。因此，會計系統控制是非常重要的內部會計控制方法。
4、預算控制。預算控制要求單位加強管理預算的貶值、執行、分析和考核等環節，對于預算內的資金，要實行責任人限額審批制度，同時，嚴格控制無預算資金的支出。
5、財產保全控制。財產保全控制主要是限制未經授權的工作人員對企業財產的直接接觸�？梢圆扇《ㄆ诒P點、財產記錄以及賬實核對等措施來確保企業財產的安全和完整。
6、風險控制。對于企業會計內部控制而言，樹立風險意識非常重要。企業要針對不同的風險點建立相應的有效的風險管理系統，并通過風險預警、識別、評估、分析和報告等措施，實現對企業財務風險和經營風險的全面防范和控制。
7、內部報告控制。建立和完善內部報告制度，要求企業及時提供經濟活動中的重要信息，從而全面反映企業的經濟活動情況，最終增強內部控制的時效性。
8、電子信息系統控制。隨著科學技術的發展，電子信息系統控制在企業內部會計控制方面的運用越來越廣泛，電子信息系統控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內部會計控制的有效實施。
以上八種內部會計控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環節可以交叉使用多種控制方法。
三、小型企業內部會計制度的建立
小型企業應本著合法性、一貫性、整體性、針對性、適應性、發展性等原則，根據本企業自身性質和特點，建立適合本企業的內部會計。所建立的內部會計控制不一定面面倶到，但以下三個方面的內部會計控制一定要建立：
�。ㄒ唬┴泿刨Y金控制要點及流程
貨幣資金是企業流動資金中最活躍的部分，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環一般包括對銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務等交易事項進行授權、執行和記錄的程序，與其他業務循環存在著直接或間接的聯系。具體而言，貨幣資金的內部控制包括對預算審核、付款和收入、庫存現金、銀行存款和備用金等要點和環節的控制。為簡單起見，也可以將其分為收款、付款和備用金三個環節的內部控制。具體的控制要點和控制流程如下所示：
1、支付申請：企業的有關部門或個人需要用款時，應當首先向審批人提交貨幣資金支付的申請，申請中注明所需款項的金額、用途、預算和支付方式等內容，同時要附有效合同或相關證明。
2、支付審批：收到支付申請后，審批人根據其職責、權限以及相應程序對其進行審批，并拒絕批準那些不符合規定的貨幣資金支付申請。
3、支付復核：經批準后的貨幣資金支付申請需要再經復核人復核，復核的內容包括貨幣資金支付申請的批準范圍和權限、批準的程序是否正確、手續及相關單證是否齊備以及金額計算是否正確等。
4、辦理支付：出納員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會計。
5、憑證編制：會計主管根據原始憑證編制會計憑證
6、憑證審核：會計主管審核憑證后登記明細賬和總賬。
7、銀行存款管理：會計主管應在每月末復核出納員編制的銀行余額調節表，實現銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會計主管復核銀行余額調節表，對需要進行賬務調整的調節項目及時進行處理。
8、票據管理：財務部門設置銀行票據登記簿，防止票據遺失或盜用。出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項。空白票據存放在保險柜中。
每月末，會計主管對空白票據、未辦理收款和承兌的票據進行盤點，編制銀行票據盤點表，并與銀行票據登記簿進行核對。會計主管復核庫存銀行票據盤點表，如果存在差異，就需查明原因。
9。印章管理：財務專用章由會計主管保管，個人名章由出納員保管。
�。ǘ┎少徟c付款控制要點及流程
采購與付款循環是企業為保證持續生產經營而進行的各種材料等采購并支付貨款的過程，其內容包括購買存貨、其他資產或勞務費，發出訂貨單，檢查所收貨物和開具驗收報告，記錄應付銷貨款，核準付款，支付款項和記錄現金支出等的程序。具體的控制要點和流程如下：
1、采購申請：生產部門根據需要填寫請購單（一式三聯），請購單包括物資名稱、規格型號、單位、數量等。
2、采購審批：根據相應的職責、權限和程序，審批人對采購申請進行審批。
3、驗收入庫：采購物資到達之后，倉儲保管員要及時進行驗收工作。倉儲保管員要嚴格按訂購單上要求的名稱、規格、數量、質量、到貨時間等進行驗收。
驗收單要連續編號。倉儲保管員應填制驗收單（一式三聯），將存根聯以外的其他聯交采購員。
4、付款申請和審批：采購員收到發票后填寫付款申請單，由會計將發票內容與采購訂單和驗收單進行核對后，在發票上加蓋‘相符”章后，交審批人進行付款審批。
5、辦理支付：支付申請復核無誤后，出納人員應當按規定辦理貨幣資金支付手續，同時加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會計。
6、存貨管理：倉庫保管員應該對其所保管的物資經常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務部進行核對，防止物資霉爛變質、毀損丟失。
財務部門應該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發現賬實不符，應交有關部門查明原因，及時處理。
�。ㄈ╀N售與收款控制要點及流程
銷售與收款循環是企業的產品或勞務實現銷售并取得經濟利益的一個流入過程，其涉及的主要業務包括：接受顧客訂單、批準賒銷信用、編制銷貨通知單、按銷售通知單供貨、按銷貨通知裝運貨物、向顧客開具銷售發票（記錄銷售）、辦理和記錄現金、銀行存款收入，辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓、注銷壞賬、提取壞賬準備等。具體的控制要點和流程如下：
1、銷售申請：業務部門根據訂貨單（一式三聯），訂貨單包括物資名稱、規格型號、單位、數量等信息。
2、銷售審批：根據相應的職責、權限和程序，審批人對訂貨單進行審批，經過審核后，編制銷貨通知單。
3、發貨：倉庫根據運輸部門持有的經批準的銷貨單核發貨物。
4、開票：業務部門開票員，根據銷貨單開具銷貨發票，并將開具發票轉交會計主管。
5、編制憑證：會計根據開票員具銷貨發票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證。
6、應收賬款的核對：會計定期編制應收賬款明細表，并主動與客戶核對。對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。
四、小型企業內部會計控制制度的完善
內部會計控制設計得再完善，如果沒有效的手段和稱職人員來執行，便不能有效發揮作用。因此，小型企業要想保證內部會計控制得到很好的執行，就要采取以下措施：
（一）企業管理者加強對內部會計控制的重視程度
對于小企業而言，企業管理者的作用至關重要，對企業的發展起著決定性的作用。企業的管理者可以說是決定著企業整個內部會計控制的方向。同時，企業內部會計控制的有效性無法超越這些創造、管理與監督企業制度的相關管理者的操守和價值觀。因此，管理層的管理風格和管理哲學對內部會計控制的成效有重要影響。企業管理者對企業內部會計控制越重視，企業內部會計制度的建立和實施就將越有效。因此，要加強企業管理者對內部會計控制的重視程度。
（二）提高企業人員的自身素質
企業員工是企業的血液，其業務素質直接影響到企業的行為，從而進一步影響到企業內部會計控制的效率和效果。因此，對于一個企業而言，要建立一個良好的企業內部會計控制，首先就要有明確的行為準則，同時注重提高各級人員的業務知識和技能。
�。ㄈ┴斦块T應指導督促小型企業依法建賬
企業應該對其財務會計崗位進行職責分工，并建立財務機構崗位責任制，分工原則是《中華人民共和國會計法》規定的“錢賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作”。同時，還需外部審計機構對財務部門的財會工作進行審計。
�。ㄋ模┘訌妼π⌒推髽I的會計人員監督
監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。企業要對會計人員進行監督，確保內部控制制度被切實執行，同時要求執行效果良好且內部控制能夠隨時適應新情況。定期對企業會計人員進行業務培訓和職業道德教育，對沒有認真履行職責的會計人員給予應有的處罰。
企業內部控制論文2
摘要:房地產企業實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業的市場競爭實力，對企業的長遠發展也起到了保障性作用。如果企業忽視了內部控制管理工作，則會給企業的生產經營活動埋下隱患，所以說加強企業內部控制體系建設極為重要。
關鍵詞:房地產企業；內部控制體系
一、房地產企業內部控制建設的意義
(一)內部控制有利于企業規范經營方式
房地產項目具有投資規模大、資金量需求高、開發周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業生產經營的全過程進行全面監督，及時發現業務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業經濟效益最大化的前提下，節約運營成本。
(二)內部控制能夠保障企業資源安全
企業日常經營管理和會計信息之間有著緊密的聯系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產企業在生產經營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監督企業所有財產物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業財產物資的安全，避免企業資產非合理的流失。
(三)內部控制有利于企業持續穩定發展
內部控制實施過程中可以加入對企業各部門的監督考核，將及時的將企業運營實際情況反映出來，良好的內控環境有利于各企業間的協作配合，全面彰顯企業的整體性，提高整體經營效率，實現企業戰略目標。
二、房地產企業內部控制現狀
(一)內部控制認識不足
很多企業對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執行，最終導致企業的.制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發揮出其本應發揮的作用。
(二)內控環境差
企業內控環境問題主要表現在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業經理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業文化建設缺失，很多房地產企業并沒有認識到企業文化在企業發展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業文化真正融入到自身的經營戰略中去，有的企業甚至根本有沒有足夠的企業文化，這個問題需引起企業高度的重視。
(三)企業內部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術的不斷發展，人們已經進入了互聯網時代，網絡技術也逐漸應用到了企業的運營管理之中，這大大的提高了企業的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產企業缺乏高度集成的信息系統來支撐并融合業務流程，各部門間的工作存在割裂的現象，各業務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內部監督不到位
制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產企業雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產企業的財務部門和審計部門沒有實現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。
三、強化房地產企業內部控制體系的思考
(一)提升企業內部控制重視程度，不斷完善制度流程
內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業財務部門自己的工作，而是需要企業各個部門都參與到其中。作為房地產企業的領導人，企業的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發揮自己的模范帶頭作用，使企業全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。
(二)優化企業內部控制環境
內部控制環境包括人力資源政策、企業治理結構、企業文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產生直接的影響，所以，企業必須完善內部控制環境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業治理結構，充分發揮企業管理層的作用，企業管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發揮出管理層的領導作用，企業的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業發展中重要地位，將其作為企業的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業文化建設，人力資源制度和企業文化是內部控制在企業實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業順利實現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。
(三)加強企業內部信息的溝通及傳遞
企業可通過信息化建設將業務流程中的關鍵控制點融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業要根據自身的實際生產經營狀況來逐步建立與企業發展相適應的信息集成系統，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統提升建設、OA系統及門戶系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現決策支持管理。
(四)做好企業內部監督工作
內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業要完善內部審計制度，房地產企業要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。
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企業內部控制論文3
摘要：財務管理作為現代企業管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業；內部監督；流程管理
一、企業內部控制制度對財務管理的重要性
1.企業內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業資產管理等等。企業財務內部控制工作的開展，需要明確規定各業務辦理的操作流程和程序，特別是對企業資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業內部控制的重要模塊。首先，企業內部控制嚴格規范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業內部控制制度能夠提高企業的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業市場競爭力、提高企業經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的.進行資金調度，增強資金效用的發揮，還能夠加強企業的自我規范和約束能力，從而為促進企業長期、穩定、可持續性的發展創造良好條件。
二、企業內部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業經營特點和內部財務控制要求，又融合發達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業內部財務控制制度的發展滯后緩慢。
2.內部財務監管機制不到位，內部審核功能弱化企業在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監管機制來進行監督，而我國企業進行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統的企業對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發揮，從業人員道德缺失現象嚴重。
3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續的齊全性、資金管理的有效性、財務違規的正確處理情況、財務風險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業內部財務控制制度的要點和策略
1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業內部控制既包括對人、財、物的協調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業內部財務控制涉及的環節、部門較多，因此，需要企業管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業全體員工予以配合。第二，要健全企業內部財務控制制度，規范業務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發揮等。
2.加強企業財務內部審計管理，優化內部控制整體環境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監督和管理。
3.重視企業資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業財務管理的血液，因此，企業需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業財務管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業內部財務控制的信息化建設企業應該積極構建財務信息系統，從而加強企業自身同外部行業的緊密聯系，另外，財務信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。
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企業內部控制論文4
隨著市場經濟的高效發展，我國的大部分企業的工作模式和內部控制管理工作都發生了明顯的變化，對于內部控制工作來說，制定發展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業內部管理工作的重點，同時也是提升企業經濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協調性，內部控制工作需要進一步改進和控制。
1制定內部預算管理辦法
企業在生產和經營的過程中，需要根據企業的發展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內部控制方式，同時還應該對企業的運轉方式進行改進和完善。通常情況下，企業所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業生產和經營中出現的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規律進行嚴格地掌握，然后根據市場運行的特點以及企業內部的生產情況來對內部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處�？傮w來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩定性的前提下進行的，但是在實際的企業發展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解�？偸菍㈩A算看做是企業運行中的支出部分，但是事實上，企業的財務預算還包含企業發展中的各個環節。因此，人們的思想觀念還受到傳統預算管理方式的'禁錮。
2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性
從這一點上看，預算結構的制定可以表現為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優點比較突出。具體來說，企業在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業的生產和經營規模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業內部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業發展過程中的價格爭議現象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的預算編制方式還可以有效的實現預算意識和預算目標的統一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協調性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業需要實現制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據預算的思路，并且結合自身的實際發展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協調性和穩定性。第四是委員會需要根據各子公司和相關的負責人進行協調，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執行工作，以此為依據來提升預算編制工作的準確性和規范性。
3嚴格執行與監督，實現控制的有效性
預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執行。在預算執行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監控的依據，也是考慮是否調整年度預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網絡系統對各責任中心的經濟業務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經理對預算執行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執行和監督是緊密聯系的，有力監督是有效執行的重要保障。為加大監督力度，監督工作可以由預算管理委員會協同企業內審部門共同完成。內審部門一方面可以借助網絡系統在預算執行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據財務部門匯總結果進行定期審查。
4抓住控制關鍵點，全面評估執行情況，嚴考核硬兌現
加強對預算收支的真實性、合規性的監督，對預算執行結果嚴考核硬兌現，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業控制經濟活動的有效手段。內部會計控制應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環節，必須對預算執行結果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內部會計控制中的強項和弱項，總結經驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。
5及時反饋與調整，確�？刂七m時性
內部會計控制要遵循適時性原則，即“內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。”因而，預算管理必須及時進行信息反饋與調整，以適應環境的變化。利用網絡系統把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經理，使企業高層在遠離預算執行現場的情況下仍能及時了解和控制預算執行過程。結束語綜上所述，預算管理在企業的管理當中有著非常重要的作用，對于規范經營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環節的監督，只有這樣才能更好的保證企業的正常運行，提高企業的經濟效益。
企業內部控制論文5
摘要：煤炭行業受產能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴重，企業經營困難。針對這一狀況，企業通過加大內部控制力度，構建內部控制體系，完善內控機制，優化組織結構，以信息化構建企業信息管理控制體系，以人力資源管理構建績效考評控制體系，以風險識別與評估構建風險控制體系，可以實現減少支出，降低經營風險，保持企業平穩運行的目的。
關鍵詞：煤炭企業；內部控制；體系研究
一、煤炭企業內部控制現狀
（一）內部控制基礎未得到有效夯實
受傳統管理和思維模式的影響，煤炭企業在實施內部控制時也發生了不同程度的交叉應用，造成各項制度不相融合，致使內部控制目的不明晰，片面的、任性地應用內部控制，無計劃、無監督地應用內部控制，缺少從戰略的角度認識內部控制，不重視企業的長遠發展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內部控制活動無所適從，職責與權利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內部控制，制度執行力差等問題始終得不到解決，從而嚴重制約了內部控制制度的運行，使內部控制缺乏有效監督制約機制，部門形同虛設，缺乏科學的決策、有效的執行。
�。ǘ┢髽I風險預警機制不完善
因為煤炭企業的特性所在，其屬于高危行業，但企業風險預警及評估機制存在不完整、不科學性，突出表現在：一是煤炭企業對生產期間的安全風險評估比較及時準確，但對經營風險評估不夠全面，僅僅注重對財務風險的控制上，然而企業的經營是一個龐大的系統工程，含蓋企業運行過程中的方方面面，對煤礦經營風險估計不夠，可能造成企業重大損失；二是對經營風險預評估不夠深入，缺乏預見性和關聯性，僅僅對已經產生的風險進行控制，而對那些因某個控制環節缺失帶來的未知風險無法實現預警，從而使企業始終處于不斷補漏的循環中難以自拔。
（三）執行力有待進一步加強
再優秀和完善的制度如果沒有良好的執行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內控制度執行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓相結合，不能使人的因素與制度因素有機結合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發揮激勵約束機制，獎勤罰懶。
二、煤炭企業內部控制體系的構建
�。ㄒ唬┩晟破髽I內控機制
1.優化企業組織結構（1）建立扁平化管理模式。為提高企業運行效率，煤炭企業需要引入了現代企業組織結構———扁平化管理。扁平化管理就是優化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權延至離高層最遠的地方。為此，企業需要組建最高決策機構管委會，下設四大中心，即以企管中心為核心的經營控制中心，以調度室為核心的生產指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業經營、生產、安全、核算及監督的各個環節。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據的管理模式，決策層發出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責。隨著企業的發展，原有部門工作職責條款有的過時、有的已不適應新的組織架構的運作，為保障企業經濟效益，需要對各部門的工作職責進行再界定，以保持各部門高效運轉、協調配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優化管理、制衡、監管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標準，提升執行力，為企業發展提供有力保證。2.健全企業內部控制制度（1）建立內部控制管理體系�？梢栽诮梃b現代企業管理理論的基層上制定《內部控制與管理制度》，內容包括財務管理、投融資管理、經營管理、計劃管理、供應管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規范管理目的，建立各部門業務相互牽制和協調配合機制，消除管理中的漏洞，促進企業整體管理水平提高，達到控制經營風險的目的。（2）設計、運行內部控制監督體系。內部控制監督體系的設計包括內控工作匯報制、內控管理問責商務管理136制、內控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執行力，提高企業效益。內部控制監督體系的運行，可以提高企業的制度執行力，避免經營風險，使成本費用明顯降低，增強企業的競爭力，為企業的不斷發展奠定基礎。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實施內控管理，企業需制定全方位目標管理考核體系，一是由內部結算中心對指標發生的合理性、合法性進行把關；二是由內部結算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標的使用情況，隨時掌握指標變化動態；三是指標考核，每月對各項費用指標實際發生進行考核，指標在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關部門落實整改；四是建立預警機制，當指標使用時間過半且使用量達到60%時提出黃色預警，達到80%時提出紅色預警，并將通知責任部門采取措施，控制指標。
�。ǘ嫿ㄆ髽I信息化管理控制體系
1.構建企業信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數字化，把安全信息、生產信息、瓦斯抽放信息、井下監測監控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數據資料存入數據庫中，方便隨時的查詢和調用；二是程序化，即流程的電子化，把企業規范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規范和高效；三是科學化，即對決策的科學支持，通過信息化手段對數據庫中的原始數據進行科學的加工和處理，以便管理層做出科學的決策。2.構建企業信息管理控制體系逐步建立專業化信息管理控制系統，建立和應用財務管理NC系統、經營管理平臺系統、物資管理系統、辦公自動化OA系統、礦井綜合自動化系統、礦井瓦斯監測監控系統、井下皮帶運輸機監控系統、掘進工作面頂板離層監控系統等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業業務流程的自動化程度，為內部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業的業務流程重構和組織結構優化，信息技術從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結構的'重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動態化、信息化業務組織形式，更好地適應了競爭日益激烈的市場環境；三是有效的降低了企業成本，借助信息化手段，對企業價值鏈條上的各環節進行優化，可以卓有成效的改善企業成本結構；四是防范企業風險的生成，運用信息化管理系統進行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發生，防范經營風險。
�。ㄈ┙∪髽I人力資源績效考評體系
1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學地評估員工對現任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調整的客觀依據，也是提高職工綜合能力發展的有效途徑�？冃Ч芾硪w現“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據所定標準對職工的業績嚴格考核，以實現企業的戰略目標。2.嚴格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環節，通過考核可以提高職工工作效率，實現企業目標。在績效考核中要明確職工對企業經濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業中的價值和作用，從而激發職工的積極性、創造性，績效考核要把有突出貢獻的技術工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現績效考核體系的優越性。3.制定科學薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩定職工隊伍，使職工心系企業，發揮主觀能動性，愿意和企業同甘苦、共患難，確保企業的安全生產，促進企業的可持續發展。為此，薪酬分配應傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術含量高的崗位，并從工作環境到居住環境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產之中。
（四）構建企業風險控制體系
1.經營風險控制一是合同風險控制，合同管理要由兩個部門負責，司法部門負責合同真實、有效性的審核，企管中心負責合同手續完善的審核，兩個部門要具有相互監督的職能，一個部門手續沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應的管理風險；二是物資風險控制，物資管理應建立統一的采購、供應制度，要建立包括所有物資名稱、規格、數量等信息的數據庫，要做好領用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數據庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務管理風險煤炭企業在正常的財務管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發情況，這些突發情況對煤炭企業財務活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務風險，因此，管控好財務風險、有效分散財務風險一直是煤炭企業管理工作的重中之重，不容小覷。
參考文獻：
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作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業股份有限公司十礦
企業內部控制論文6
一、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。
最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的'業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
二、結束語
對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。
企業內部控制論文7
一、內部會計控制對煙草商業企業的意義
(一）確保煙草商業企業財產及物資的完備性
隨著逐步改進煙草商業企業的內部會計控制，能夠有效的監督和制約大額物資采購的招投標，經過檢查登記薄對采購入庫，發放出庫等各個環節進行詳細登記。提高煙草商業企業財產物資的完備性，減少違法違紀現象的出現，使資產物資的使用期限延長，更提高了企業的資金使用率。
(二）提高煙草商業企業會計信息的準確性
正確可靠的會計信息是煙草商業企業決策的重要依據，可以幫助煙草商業企業經營者了解企業的財務和經營狀況，從而對經營策略進行及時有效的規劃。通過內部會計控制制度規范業務處理程序，有效避免了信息收集、信息處理的錯誤和弊端發生，保證了煙草商業企業的會計信息的正確性和可靠性。
(三）保證煙草商業企業經濟運行的規范性
經濟運行分析對正確決策有重要作用,內部會計控制可以保證經濟運行分析能夠準確、及時、全面地提供統計信息。運用定性分析和定量分析針對錯綜復雜的經濟現象開展系統、深入研究，掲示其實質及變化趨勢,使決策者有的放矢,做出科學有效的決策。
二、內部會計控制在煙草商業企業中普遍存在的問題
(一）煙草商業企業內部會計控制制度不夠細化完善
內部會計控制制度不僅對煙草商業企業會計信息準確可靠性有監督的作用，還對煙草商業企業整體的風險評估及戰略制定起到重要作用。近年來，雖然關于我國內部會計控制制度相關法律法規在逐漸完善，煙草行業對于內部會計控制也有一個整體統一的制度要求，但是煙草商業企業內部會計控制制度在各個費用及支出方面還不夠具體、細化完善�；蛘咧苯犹子孟嚓P法律法規，制度設計不合理，沒有制定對于煙草商業企業適用的內部會計控制制度，煙草商業企業在經營活動中缺乏明確的方向指導，導致實際效果與預期計劃相差甚遠，內部會計控制沒有實現設想效果。
(二）煙草商業企業內部會計控制缺乏有效的激勵機制
在整個煙草商業企業中各相關部門和財務人員工作聯系緊密，內部會計控制制度中未明確人員的職責權限及獎懲措施。內部會計控制制度中財務風險評估體系不健全，可能會導致企業經濟活動決策失誤、會計管理混亂等一系列不良現象的發生。內部會計控制制度在執行中環節較為復雜同事涉及到的部門較多。財務人員對內部會計控制認識不足，有些煙草商業企業認為內部會計控制制度只是為了約束財務人員，企業其他工作人員沒有深入了解財務制度。有些財務人員只重視完成煙草商業企業會計業務的各項硬性指標、只注重考核標準,而輕視會計復核和在整個工作過程的監控與檢查，疏忽了內部會計控制再回頭看的落實。
(三）煙草商業企業內部會計控制運行缺乏有效的內部審計及外部監督
監督是企業內部控制制度的一個至關重要的部分，很多煙草商業企業監督體系不健全，會計核算監督工作力度不夠,使得煙草商業企業出現了不規范的會計核算行為。煙草商業企業已經建立了內部審計部門，但是內部審計部門的職責方向不明確，監管作用沒有得到充分發揮，使得內部審計形同虛設。外部監督力度不夠，當地的國家稅務局和地方稅務局兩大稅務機關對企業監督流于形式，不注重實質。注冊會計師事務所在年初對全年的賬務進行審核，肩負著時間短，任務重的工作，難以細致的對全年的賬務進行細致的審核，監督機制未能充分發揮其應有的作用。
三、改善煙草商業企業內部會計控制的有關建議
(一）細化、健全并認真執行煙草商業企業會計內部控制制度
內部會計控制制度是規范企業整體員工的工作基礎依據，進一步細化內部會計控制制度是我國煙草商業企業健康發展的重要保障。主要可以從以下幾方面入手：首先是細化煙草商業企業內部會計控制制度，盡管大多數煙草商業企業現在已經初步制定了關于內部會計控制的'相關制度，但是應該進一步制定各項業務流程，健全適用于煙草商業企業各項費用、大額物資采購及重要支出的內部會計控制制度并嚴格按照規章制度執行。其次是明確財務人員職責分工，實現不相容職務相分離，實行崗位輪流制等財務制度。
(二）建立煙草商業企業有效地激勵和約束機制
在經濟全球化的新形勢下，中國煙草行業正面臨著嚴峻的挑戰，對于行業內的要求越來越嚴格，在積極約束的大環境下逐漸發現新的轉變。在國際先進煙草業的激烈競爭中，煙草企業發展的重中之重是人，煙草商業企業需要從根本做起。為了保證內部會計控制能夠高效的實施，煙草商業企業應該建立相應的獎懲機制，把企業文化深入人心，融合人心，融通互助，創新求進，加強企業員工業務培訓，提升員工素質。明確會計內部控制制度考評機制，提高員工風險意識，在員工考核中加入內部會計控制制度的執行情況，對員工進行客觀公正的考核評價、實施獎懲措施，從而保證煙草商業企業健康長遠發展。
(三）加強煙草商業企業內部審計與外部監督的共同作用—方面煙草商業企業內部審計部門主要對企業內部會計控制中
建立及執行制度的情況起到核查的作用。煙草商業企業明確內部審計機構應發揮的監督職能，從全方位監控企業經營管理、活動及資金運動的整體流程，提高煙草商業企業的自身管理要求，避免內部審計部門形同虛設的情況發生，做到審計為財務把關。另一方面稅務、審計以及注冊會計師事務所等部門應當充分發揮其權威性和監督作用,加大執法力度，對煙草商業企業的內部會計控制進行定期監督檢查以及不定期抽查的形式，突破外部監督流于形式、內部審計只重過程的情況發生。進一步完善煙草商業企業內部會計控制,采用內控與外管相結合的方式使煙草商業企業得會計目標及經營目標更有效實現。
四、結束語
在當今激烈的市場競爭環境下，為提高煙草商業企業經濟利益，增強核心競爭能力，加強內部控制越來越顯示出其不可替代的作用。本文就內部會計控制關于煙草商業企業的大額資產的完備性、基礎會計信息的準確性、經濟運行的規范性進行了分析。在我國煙草商業企業中，還存在內部會計控制制度不夠細化完善、內部會計控制缺乏有效的激勵機制和內部審計及外部監督等監管不力的現象普遍存在。就中國煙草商業企業發展而言，是順應我國市場經濟體制的改革進行的，我國煙草商業企業應根據自身的特點細化健全并認真執行煙草商業企業會計內部控制制度、建立煙草商業企業有效地激勵和約束機制、加強煙草商業企業的內部審計與外部監督。為煙草商業企業實現可持續發展奠定扎實的基礎，打造中國特色的煙草行業，以利于實現中國煙草行業跨國經營的戰略目標。
企業內部控制論文8
【摘要】企業內部會計控制運行機制，是根據現有的經濟機制的作用下，企業通過行政手段對自我進行調節，從而達到具有約束力的有效機制。企業內部會計控制運行機制作為港口企業經營過程中不可或缺的部分，對企業的發展具有舉足輕重的作用。對企業來說，只有建立正確且完善的內部會計控制機制，才能保證企業未來的發展有序進行。對于如何建立正確的港口企業內部會計控制運行機制，這將是本文接下來討論的重點內容。
【關鍵詞】企業;內部會計;運行機制;優化策略
就我國目前的現狀來說，我國港口企業經歷了多次的體制改革，不僅完成相應的改革工作，同時也取得了不錯的成績，使得各企業在一定程度上有了更好的經濟效益。我國港口企業及其下屬企業的關系已經在多次改革之后發生改變，相繼在新經濟體制影響下變成新興的企業模式，港口企業的轉變也已經成為我國經濟體制改革的重要標識。由于企業新的體制的轉變，企業內部會計控制機制受到影響，由此可知，企業內部會計控制運行機制急需優化。
一、港口企業內部會計控制運行機制的背景
近年來我國經濟迅猛發展，對原有的經濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業隨著改革的浪潮，逐步成為現代化企業改革的標志。但是，由于很多港口企業依然受到原有的經濟體制的影響，使不少企業的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關注本企業在港口的進出貨量而忽略對集團內部會計控制，也有許多管理者直接將內部會計控制看作集團經濟效益的對立面，這都說明企業對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發展起來，影響了企業的會計控制的運行，致使企業經濟效益真正的受到侵害。
二、關于優化港口企業有關內部會計控制機制的'建議
�。ㄒ唬⿵娀瘯媰炔靠刂七\行機制
作為企業管理者，應該把工作的重點放在如何使企業內部運行穩步進行和如何擴大企業規模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業內部會計控制運行機制。考察現有的運行機制是否有什么問題，對于出現控制不當的環節進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結合，自這種制度下，會更加有利于內部員工嚴格遵循內部運行機制，最終達到優化企業內部會計控制運行機制的目的。
�。ǘ┘訌娖髽I內外部有關會計控制機制的審計與監督
對于企業管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應該由內部審計及時發現并制止，從而保護企業財產安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業的“診斷醫生”必須遵守的規章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環節，最終把企業已經出現的情況和可能出現的情況及時扼殺，從加強企業管理的角度去及時改正企業存在的問題并且彌補企業不足。
（三）提高會計人員綜合素質
會計人員作為接觸企業內部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質及對專業的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產、投資、金融、信息、機構、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業知識的整合，如果企業的會計人員綜合素質未達到該有的文化素養，那么內部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質的培養，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業能力。所以，為了使企業的發展處于健康的狀態必須提高企業會計人員的綜合素質。
�。ㄋ模﹪澜髽I內部管理人員身兼多職
在我國，作為企業的管理人員，一人身兼多職應該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現象較為常見。經常存在企業的經理和董事長由一人擔任，也經常出現一個人擔任多個部門的經理，這樣雖然在表面上節省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權責不清、企業的制衡能力低下，最終會出現一人獨攬大權的場面。如果一人專政，會導致企業的隨意性變大、企業管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業的經濟效益。要避免這種情況，就要做到內部會計控制工作，杜絕職務相容現象，做到各部門各司其職，充分發揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業的發展。
三、結束語
企業內部進行會計控制運行機制的改革不僅對港口企業也包括我國其他企業都具有重大意義。隨著我國不斷強大，經濟不斷發展，我國的港口企業在現有的經濟體制的影響下，無論在企業規模、運行方式、還是經濟效益等均在不同方面影響，朝著更好的方向發展。如何能夠使企業內部會計控制運行機制的長久有效的實施下去，不僅需要管理者加強對企業內部運行機制的管理，對這方面引起足夠重視，更要結合企業自身情況，制定符合企業特色及有利于企業發展的運行制度，從而保障企業長久的發展下去。
參考文獻
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[3]高明華.我國上市公司會計信息質量控制相關問題研究[D].廈門大學，20xx.
企業內部控制論文9
一、我國企業內部會計控制存在的問題
有些中小企業會計基礎工作不規范，控制方法運用不合理。近年來,有些中小企業由于會計工作秩序混亂、核算不實，導致會計基礎工作不到位較為嚴重，會計沒有起到很好的控制作用。主要表現在:第一，不相容職務沒有恰當分離，出現人為捏造會計事實、篡改會計數據、設置賬外賬等現象，造成會計信息失真，第二，缺乏會計人員的相互制約和相互監督機制，造成從事和隱瞞不合規行為的發生。第三，有些單位對一部分費用的適用范圍無明確規定,使這些費用缺少約束監督機制,導致揮霍浪費,使企業利益受到損失。
從業人員職業素養不高影響了內部會計控制制度的實施。在現代企業內部會計控制管理的過程中，會計人員是會計信息的直接制造者，尤其在分析客觀的經濟活動方面，不同素質的會計人員在進行判斷、估計及推理時可能因為自身的能力和水平的不同而得到不同的分析結果。如果單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位的要求，也會影響內部會計控制功能的正常發揮。內部會計控制是由人建立的，也是由人來行使的，如果單位內部行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部會計控制的基本要求，對內部會計控制的程序或措施經常誤解、誤判，那么再好的內部會計控制也很難充分發揮作用。如果會計及其相關崗位的人員素質跟不上其他管理崗位的人員素質，那么就有可能導致企業內部會計控制水平落后于企業的整體管理水平,最后造成企業管理中的瓶頸,制約企業的發展。
成本效益關系制約著內部會計控制。單位實施內部會計控制的成本效益問題也會對其效能產生影響。每一個單位的資源都是有限的，但是制定和實施內部會計控制又必須消耗一定的資源，如設計控制環節、設置崗位、配備人員、保證各控制環節的運行等都必須付出一定的成本。設立的控制環節越多、控制措施越復雜，與其相對應的控制成本也就越高，同時也會對企業生產經營活動的效率造成一定的影響。因此,在設計和實施內部會計控制時，企業肯定要考慮控制成本與控制效果之比。當實施某項業務的控制成本大于其控制效果時，企業就會認為沒有必要設置這一控制環節或控制措施，這樣某些小錯弊的發生就可能得不到很好的控制。因此，在企業內部會計控制制定時,大多企業會把其與成本效益的關系相結合，這樣就對內部會計控制的設計和實施產生了一定的制約。
內部審計機構設置不合理。目前在我國有很多企業沒有設立專門的內部審計部門，或有些企業雖然有內部審計部門，但讓它歸屬于財務部門，與財務部的領導人相同，導致內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。缺乏獨立性會使內部審計成為花架子，內審機構形同虛設，使得內部控制力度層層遞減,管理效應層層弱化，最后的結果就是造成企業競爭力降低,經營效益下滑。另外，在內審的職能上，很多企業只是把審核會計賬目作為內部審計的工作,而在內部稽查、評價企業內各組織機構執行指定職能的效率和內部會計控制制度是否完善等方面，卻未能充分發揮其應有的作用。
二、完善我國企業內部會計控制的幾點建議和措施
上述提到的關于現階段我國內部會計控制的.幾個問題，給企業帶來了很大的影響，同時也給會計人員執行內部會計控制制度帶來了一定的沖擊和壓力。建立和完善內部會計控制關系著企業的生存和發展，對現代企業的經營和發展起著非常重要的作用，它既體現會計信息的全面性、客觀性和真實性，也給企業的經營管理人員提供重要信息，減少會計信息的不相對稱，讓企業的經營管理可以準確高效的運行。所以建立健全內部會計控制制度是企業當前的一項緊迫任務,那么應該如何完善我國內部會計控制制度呢?下面將給出幾點建議和措施：
加強企業內部會計控制環境建設。許多企業忽視了控制環境基礎的建設工作,仍然把內部會計控制視為規章制度的制定和執行問題。突出表現在沒有樹立統一的、正確的企業文化和道德標準，導致出現許多違法經營或不公正處理與利益相關者關系的行為。在內部會計控制中，控制環境是最基本的構成要素,而人又是控制環境中的重要因素。內部會計控制制度是由人制定的，也是靠人去執行和完善的。人既是內部會計控制的主體，同時也是內部會計控制的客體。如果企業能夠建立起統一的企業文化，內部人員勾心斗角、竄通舞弊等現象就能得到有效地遏制。我們可以從這些方面加強:一是樹立責任意識,加強經營管理,使企業中的每個員工都明確自己應盡的義務和必須履行的職責;二是樹立全員意識,企業的經營管理工作是企業各級領導、各個部門及全體員工的共同工作，需要全員經營，齊抓共管，形成合力；三是樹立財務會計人員參與企業經營管理的意識，徹底改變財務管理人員缺位、末位、錯位、越位、空位等現象，調動廣大財會人員參與的積極性。
健全會計內部控制制度體系，切實提高執行力。建立內部控制制度的基礎就是要對企業內部的各層次、各崗位進行合理有效的分工，企業在會計內部控制制度設計上要確立分層定位的思想。首先對企業內各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務相分離和互相牽制的原則，以達到內部會計控制的效果;其次會計內部控制體系要從決策層、管理層、操作層來分別設計，同時要適當考慮制度設計的彈性，保證制度具有可操作性;最后，還應建立科學有效的會計制度評價體系，以評價促建設，充分發揮內部會計控制評價和監督作用，能夠清楚了解內部會計控制的薄弱環節，為今后有效地防范和化解風險指明方向，使管理水平得到不斷的提高。
提高會計人員的職業道德素養和專業技能。在全球化程度日益加劇的今天，我國企業受到了外國企業特別是跨國企業的挑戰，企業面對的競爭壓力越來越大，這就迫切要求我國早日建立健全內部會計控制制度，提高企業內部會計控制的效率和效果。因此,財務人員的職業道德素養、知識更新及業務能力對于內部會計控制建設至關重要。所以每個企業都應高度重視會計人才的培養和職工隊伍素質的提升,把職工的教育放到管理的重要位置上來，有計劃地采取安排全員學習，聘請專家培訓講課、派出人員學習等方式,培養一批肯學習、求上進、業務精的財務人員，使之能夠與時俱進更好的為企業服務，創造更大的價值。
強化內部審計，協調外部監管。企業內部審計是一種對經濟活動的事前監督和過程控制，它可以將某些差錯舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態。企業要充分拓展內部審計的職能作用，把內部會計控制制度的審計作為內部審計的重點工作來安排。同時內部審計還應協調好與外部審計的關系，最主要的是與注冊會計師審計的關系。外部監管的來源主要有政府部門、債權人、股東等，政府主要從財政、審計、稅務、證券監管等方面進行監督，債權人和股東的監管工作主要通過股東大會和董事會來完成。因此企業要根據自己的實際情況，制定出合理的內部審計制度和方法,并且將其落到實處，特別是對企業的重要業務和復雜業務加強監督，確保內部會計控制的有序執行。同時還要提高注冊會計師的審計質量，使其在實施審計的過程中能夠保持獨立、公正、客觀的原則。
企業內部控制論文10
一、在企業的內部控制中全面預算管理的不足與缺陷
（一）全面預算管理的實施機構不完善
長時間以來，一些企業都不重視設置成體系的全面預算管理機構，認為預算管理就是財務部門應該完成的工作，導致全面預算管理無法發揮實際的作用，進行預算分析工作時會有很多阻礙，使工作的效率大大降低，也不利于后期的改進工作，整個全面預算管理就會陷入不通暢的循環中。在企業的內部控制中，要實現企業對全面預算管理工作的高效有力的掌控，就要建立完善的全面預算管理機構，尤其是在進入對經濟增值進行價值管理的時期，全面預算管理的工作量將會大幅增多，設置一個機構健全、管理靈活的全面預算管理體系迫在眉睫。
（二）全面預算管理實施編制工作的`科學合理性不足
很多企業片面地認為預算管理工作只是針對企業控制成本而進行的，經常就會采用比較傳統和陳舊的預算編制方法，不根據企業的具體發展現狀，只是在上一年度或者上一季度的基礎上進行適當的數量增減，而量的增減幅度缺乏科學合理的依據，只是編制人員依靠主觀經驗判斷。比如編制人員對企業現金流量要實現一年度的預算編制時，就會有很大的困難和問題。
（三）全面預算的分析概括工作深入度不夠
對企業的以往資料進行系統全面的分析就是全面預算差異分析，要使其很好地發揮對企業生產經營活動的引導作用，就要求定期及時地實施預算差異分析。當前大多企業的預算差異分析只是針對財務數據的變化，把上一年度預算和同期的數據實行差異比較，沒有深入地挖掘差異的原因，更沒有提出相應的改進方法，導致分析總結不科學，就會直接影響企業及時解決預算分析過程中產生的問題。
（四）企業全面預算管理業績考核評價體系不健全
在建立全面預算機制、選取預算編制方法、監督檢驗預算分析等工作時，企業每個部門所做的工作和業務不同，貢獻出的力量和成績也會不一樣，企業因為沒有設置科學合理地獎懲體系，就無法實現考核上的區分對待。另外，企業經常不重視預算業務最終的完成成績，只是針對預算的執行情況進行分析評價。如此一來，造成業績考核工作只是流于表面，極大地降低員工工作的熱情和積極性，導致企業內部控制中全面預算管理的目標和效果難以實現。
二、企業內部控制中加強全面預算管理的辦法
全面預算管理在實現企業內部控制中發揮著巨大的作用，針對上述企業內部控制中全面預算管理的不足和缺陷，將從下面幾個方面提出解決措施和方法。
�。ㄒ唬蚀_定位全面預算管理
企業內部控制的科學有效運行需要對全面預算管理進行準確合理的定位。作為企業的領導者和決策者，企業管理層應該全面認識和理解預算管理的含義和重要意義，對預算在企業經營過程中的作用做出準確的定位。企業在實行一切業務活動時，對企業經營、投資支出、財務管理等，還有供應、生產、采購各方面，企業內部的各部門和各崗位都要做出全面預算管理，將全面預算管理貫穿在整個企業業務活動中。
�。ǘ┰O置全面預算管理機構體系
設置健全的全面預算管理機構體系，有利于全面預算管理更好地發揮作用。全面預算管理與企業內部控制是相輔相成的，設置科學的全面預算體系，進一步增強企業的內部控制，把具體的控制任務和目標分布在相應的預算管理中，并制定預算管理的具體負責人員，高效有力地將企業預算流程和內部控制流程結合，設置和健全以全面預算管理為基礎的企業內部控制機構。
�。ㄈ┙∪骖A算的預算編制體系
企業對業務活動的提前預算和控制就是全面預算的編制。健全全面預算管理編制體系，有助于企業內部控制中全面預算管理水平的提升。依據企業具體的業務發展情況，在實行預算編制時，運用上下結合、自上而下或者自下而上的程序，保證預算編制的科學合理，防止預算編制指標與實際情況和企業的戰略目標不相符合，阻礙企業經濟發展的步伐�？傊�，全面預算管理寓于企業內部控制中，與企業的內部控制互為一體，完善健全的全面預算管理有助于內部控制更好地發揮作用，進而對企業的經濟發展產生非常大的影響�？墒牵谄髽I內部控制中全面預算管理還存在著許多問題和不足，就需要企業在實行一切經濟活動時，對全面預算進行準確合理的定位，設置全面預算管理新體系，健全全面預算管理編制制度和全面預算業績考核機構。只有這樣，全面預算管理才可以在企業內部控制中得到更廣泛的運用。
企業內部控制論文11
對于中國的房地產開發企業來說要想生存，就一定要把我們單位自身的內部管理搞好，必須要把存在的問題解決掉，我們一定要嚴格遵守企業內部管理的規則，就是要及時的不間斷的進行發展、改革或創新，必須要與時代的發展相適應，還要把企業自身的內部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實處，我們只有這樣做了才能保證房地產開發企業在經濟大潮中乘風破浪立于不敗之地，也才能為我國的經濟建設發揮更大的作用。
（一）把我們地產企業的管理環境搞好
管理環境它能夠表現一些問題出來，例如：可以看出單位的高層和員工對于單位的.經營的看法、貢獻和執行力度。我們進行管理環境的建設可以從以下三點來闡述：
1、我們要嚴格制定企業自身的管理機制。目前，中國有相當的一部分房地產開發企業，特別是中小企業，他們的企業內部的管控是極其不規矩的，所以，我認為對于這些各種小單位來說就必須要盡快完善單位內部的管控機制，加強和優化自己企業內部管控機制，要做到這一點首先要運用科學的管理辦法來制定合理的內部機制，搞好企業上層和基層的關系。我們對我們企業的從業人員來說，一定要制定一個合理的獎罰體制，要根據企業員工在不同崗位上的實際表現和工作態度來進行合理的獎懲。同時對于我們企業的管理層來說，要根據商品市場與管理人員的市場情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業內管理層和員工之間的關系搞好，才可能使他們之間沒有矛盾，才有可能取得企業應有的利益最大化。
2、必須要以員工為根本。對于一個企業來說，它的發展前途和動力主要是企業員工來決定的，是以員工的職業技能和職業素質來決定的。對于我們單位的內部管控環境也同樣是有從業者來創造的，所以，對于我們單位的高層來說必須要注重員工的價值，拋棄我們原有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個工人覺得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發出來，才能發揮工人的潛力，做到真正為企業謀福利，發展企業，企業才有動力。
（二）加強房地產企業的信息溝通
當前，我國很多房地產企業雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權力與義務關系，下級往往都只對上層領導負責，而對橫向間的各項關系都缺乏足夠的重視，企業內部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協調性差。
（三）結語
對于我們房地產開發企業來說，加強自身企業本身的管理不是一個間斷、片面的過程，而是一個長期、整體的工作過程，同時也絕對不是偶爾或是某個人的個人行為就能做到的，特別是在中國的房地產業，我們要一步一個腳印的來加強我們企業內部的管理。原因是現如今房地產業已經成為我國經濟發展的一個決定性的行業。所以，我們必須要按照國家的相關政策來加強地產業內部的管理與改革，我們的目標就是把企業的內部管理、企業內部的信息流通以及房地產企業的組織管理搞好，腳踏實地的來進行房地產業企業的內部改革，一方面可以使我們企業在激烈的競爭環境內立于不敗之地，另一方面可以對我國的經濟建設做出我們的一點微薄之力。
企業內部控制論文12
隨著經濟全球化的不斷深入，各國經濟交流的愈加頻繁，給我國經濟發展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業在復雜的國際市場環境中面臨更大的挑戰。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業尤其是外貿企業要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環節，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和各項規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業的內部會計控制體系主要包括以下的基本內容：
(1)內部會計控制的主體和對象：企業內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業內部會計監管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業的一切經濟活動。
(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業務能完整正確地經過規定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發現經濟業務與會計處理過程中可能出現的差錯和舞弊行為。
(3)內部會計控制體系包含的具體業務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿企業在實際執行內部會計控制中經常會出現以下幾個問題：
(1)外貿企業內部會計控制的薄弱環節
外貿企業內部會計控制的薄弱環節主要體現在四個方面：一是易產生經營層面的.“內部人控制”。一方面表現為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發生金融風險。外貿企業對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業帶來風險損失。四是易發生違規風險。外貿企業幾乎所有的經營環節都涉及到遵守國家相關法律法規的問題。市場行情瞬息萬變，外貿企業為追趕市場，在操作中容易發生違規，為企業帶來風險。
(2)內部會計控制制度不健全
外貿企業內部會計控制制度是進行外貿業務、管理財務環節等各主要控制環節的關鍵控制點，在企業運行和發展中發揮著重要作用。但是，多數外貿企業由于重視程度不夠，企業內部管理不夠規范，內部控制制度的一些操作是依據以往的經驗，甚至是直接借用其他企業的經驗，在內部控制制度運行中經常出現生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業實際業務經營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業的發展和壯大。
(3)企業缺乏風險控制
外貿企業身處國內和國際兩個市場，除了一般企業所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿企業在國際貿易過程中面臨的最普遍的一種風險。據統計，近幾年國際貿易壁壘的80%來源于貿易技術壁壘，我國有60%的出口企業都曾不同程度地遭受了國外技術性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿易摩擦與技術性貿易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績效考核
外貿企業內部會計控制活動中最大的一個薄弱環節就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發揮它應有的作用。
正確認識了外貿企業內部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：
(1)提高企業內部會計控制意識
毋庸置疑，企業成功的經驗中最重要的原因均是重視企業的內部會計控制管理，完善內部會計控制環境。尤其是主要領導要高度重視，身體力行，做內部會計控制有力的支持者和執行者。
(2)完善企業內部會計控制制度
建立和完善企業內部會計控制制度，外貿企業可以根據自身企業發展的規模和業務要求，逐步建立和完善內控會計制度，并可以借鑒其他大企業或先進企業的先進經驗，使本企業更好的適應所面臨的市場環境和發展環境。主要從下面幾方面考慮制定內部控制制度：①不相容職務分離;②授權審批制度;③會計系統控制;④財產保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發事件。
(3)加強企業風險控制：
外貿企業應針對本企業的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：
�、賹τ谕顿Y、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監管制度：如在匯率風險上出口企業在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環節由業務部門催收，財務部門辦理收匯、核銷手續并監督防范商業欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發生。
②梳理業務流程對各個風險點加入保護設置，對風險實施控制：如內、外銷合同的簽訂、貨物的品質、數量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據的編制及傳遞等各環節定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業務流程，強調規范經營。風險存在于外貿企業業務流程的各個環節，所以固定規范業務流程操作，能有效規避違規風險。我國法律法規雖已深入到企業業務流程中，通過稅務、海關、銀行等的系統控制和票據控制實現了外部硬約束，但更需要企業自覺將這些要求落實在業務流程中，使流程的上下環節互相制約，通過內部控制實現內部硬約束。
�、奂訌妼Τ隹谕硕惞ぷ鞯闹匾暎獙弻Ｈ素撠熎涔ぷ�，明確相關部門的工作內容和要求，加強對相關政策的學習與落實。外貿企業要積極理順與海關及稅務等有關部門的關系，經常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發生;同時企業辦稅人員也應經常與稅務部門核對報關單的海關信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關單信息而耽誤時間。
④建立重大風險預警機制和突發事件應急機制，關注處置程序和處置結果，充分利用新興的保險業務：中國出口信用保險。需要外貿企業及時、妥善的回復并解決相關問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿企業的發展。
(4)加強內部會計控制的評價考核
外貿企業應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內部會計控制。其中內部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術和方法體系，即企業定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內部會計控制系統進行評價，評價內部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現內部會計控制的目標。
綜上所述，外貿企業競爭力的提升離不開內部會計控制，只有不斷完善內部會計控制才能保證企業的健康發展。外貿企業做內部會計控制的時候，要找準企業自身的定位，結合企業近期發展方向，同員工一起來做規劃。在規劃時，力求在效率和成本上統一，圍繞目標和企業的經營成本做規劃，設置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業的發展持續改進內部會計控制，使之能為外貿企業騰飛保駕護航。
企業內部控制論文13
隨著我國企業逐步融入全球經濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經營環境，使得企業風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經驗，對企業內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
一、企業內部控制與風險管理現狀
1.企業內部控制環境過于紊亂
內部控制環境作為一個企業的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業的內部控制環境不難看出，許多企業的內部控制環境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業的生產經營帶來了巨大的風險。
2.企業在風險評估管理上發展水平緩慢
風險評估作為企業內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業即將要實現的目標進行相關的風險分析，實現對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數業務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業的整個生產經營管理系統之中，也就無法對企業的經營決策與戰略發展提供有力支持。
3.企業缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業內部控制能否徹底貫徹、執行有著重要的影響，其還對企業的整個經營、戰略目標規劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數企業在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業員工不能充分改選其職責；企業內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協調不夠重視，部門間信息溝通缺失。
4.企業缺乏對內部控制的合理評價
企業在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業風險，應對企業的內外部環境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現今我國企業的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環境，企業管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業的經營管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的.評價給予支持與合理化建議。
二、企業內部控制與風險管理的問題的改進建議
1.為企業內部控制建立一個良好的控制環境
通過大量實際數據分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環境。第一，提高企業管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業管理的各項工作之中，使每一項業務，每一個環節都能夠按照規章制度辦理，從而通過法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業的經濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業文化氛圍。企業文化作為企業的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業員工的思維與行為方式。因此，利用企業文化這一軟環境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業文化建立的內部控制制度，其能夠使企業與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統一，進而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業的經營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規范了企業內部控制與風險管理。
2.進一步加強企業的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業高層及時掌握企業員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業各部門和企業員工之間的溝通交流。而這正是企業內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業與客戶、供應商和銀行等，實現信息的實時溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務數據將直接來源于業務數據，通過網絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發現差錯、避免舞弊的產生，形成一個內部控制的網絡，從而更好地防范風險。
3.加強對內部控制的監督與風險管理的考核
加強對內部控制的監督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業內部控制流程的各項行為，企業應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當采取內部審計外包服務
內部審計外包服務是將企業的內部審計業務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業。所以，更有利于企業內部控制的設計、評價與監督工作，有利于企業風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業機構，不僅能夠為企業節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執行中與企業經營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據企業的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。
三、結束語
綜上所述，本文筆者對企業內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業作為一個復雜的系統，其外部環境與內部環境的復雜性共同決定了企業系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業內部控制與風險管理工作則成為企業所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經濟發展進程正在不斷的加劇，企業風險更是無處不在。因此，在企業內部控制系統研究中，我們應該從風險管理的角度對企業內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業內部控制系統，進而不斷提高企業自身的風險管理能力，為企業的長久穩定發展做出有意義的貢獻。
企業內部控制論文14
企業內部會計控制與企業盈利狀況和經濟決策息息相關，直接對企業的長遠發展產生影響。本文以企業內部會計控制為主線，研宄了目前會計控制中存在的主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研宄，現介紹如下：
1內部會計控制存在的問題
1.1人員素質參差不齊
主要表現在以下三點：（1)職業道德素質亟待提升。企業有諸多內部會計控制工作人員的職業道德素質亟待提升，因其工作態度缺乏嚴謹性與客觀性，在評價內部會計控制時通常也有較大的隨意性；（2)內部會計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會計控制人員知識結構均比較單一，一般只具備專業技術知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業內部會計控制缺乏上述復合型人才，故而無法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場環境；（3)內部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業高層管理者沒有科學認識到內部會計控制機構的重要性，故而比較隨意與主觀，這樣必然導致內部會計控制在企業內部得不到重視。
1.2內部會計控制機構設置缺乏合理性
由于內部會計控制機構與人員均屬于企業,這就在一定程度上限制了內部會計控制的獨立性，其主要職責為企業領導對人員進行管理，內部會計控制工作開展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業管理者的主觀反映或者意志體現，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當前的內部會計控制機構設置模式中，諸多機構在財務部門設置內審部門或者合并設立內審與監察部門，還有可能出現內部工作人員由會計兼任，或者即使人員屬于內部會計控制部門，但是卻要聽從其他部門管理者調遣的現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會計控制部門的獨立性，無法充分體現該部門的權威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質疑。
1.3風險意識較弱
隨著我國成為WT0的一員，企業之間逐漸開展越來越激烈的競爭，企業所面臨的環境變化以及生存風險更加復雜。當前對于企業而言，主要的風險來自市場、信貸、營運、法律、技術以及聲譽等。在上述風險中，營運風險對于多數企業而言最為重要。然而無論何種風險，企業都需對風險管理機制予以構建，以對風險予以辨認、管理以及分析，并對高風險領域予以確認，以強化管理。然而當前基于我國上市企業現狀，發現無法充分且清晰認識市場與形勢的現象普遍存在，企業多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象，沒有形成擁有一定髙度的風險意識，更沒有建立可以對風險予以辨認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風險能力與應變能力較差。
1.4缺乏健全的控制組織
主要體現在兩個方面：（1)缺乏健全的人員考核評價機制。當前企業內部多存在不過問內部審計工作人員工作的現象，沒有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責任心與個人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實審計意見，也會磨滅工作人員的熱情，進而喪失工作積極性；（2)國內諸多企業在開展內部審計時沒有設置監督主體。審計委員會的重要職責為對企業內部審計工作予以指導，同時還要對內部審計工作質量予以監督。當前僅有少數上市企業在證監會的指示下成立了審計委員會，其他多數企業幾乎都未設立。部分企業雖然設立了審計委員會，但是卻未發揮實際作用，形同虛設。此外，企業通常只有一個內部審計部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對自身進行優化改善的動力。
2.提升我國企業內部會計控制的策略
2.1提升風險意識
當前社會競爭極其激烈，對于每一個上市公司而言，不管其產業、性質、結構以及規模如何，都會遇到失敗的風險以及成功的挑戰。面對諸多風險企業應引導所有工作人員對風險意識予以培養，只有充分了解到風險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風險。而后，在經營過程中亦需強化對風險的管理。當前社會與經濟在不斷發展，使得經濟環境產生較大變化，企業面臨著更大的信息系統、資產以及兼并重組風險，故而企業需對風險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時還需制定對風險予以規避、轉移以及分散的技術措施，對風險予以有效防范和控制。
2.2強化管理力度與職責要求
只有促使審計部門的業務指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內部審計部門的權威性很高，可隨時審計各個部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當前在西方發達國家中，若企業規模較大，其董事會均會設立審計委員會，該委員會的主要職責在于對企業內部監督予以決策管理，不會涉及到企業的經營管理活動，只起監督作用。若審計部門提出了建議或者意見，被審計者需在規定期限內將其落實到位。在西方企業內部審計工作之所以成效顯著，離不開內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。
2.3提升內部審計人員業務素質
2.3.1強化職業道德建設。內部審計行業必須對職業道德規范予以建立健全，確立道德標準，進行職業道德教育后使道德修養獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業道德監督，確保審計結果的公正與客觀性。
2.3.2健全相關職稱規范。需對內部審計技術職稱考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的'專業技術水平。內部審計人員的優質不僅體現在其擁有扎實的專業知識，還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術職稱考試中均應將上述內容涵蓋在內，只有通過考試才能獲取證書，才能確保內部審計從業人員的高質量。
2.3.3強化從業資格。這樣可從根源上保證從業人員的業務素質。一名專業且合格的審計人員，其專業知識與實踐基礎必須扎實與嚴格。同時，內部審計行業也應該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業務素質，他們亦需接受相關考核，只有擁有內部審計協會頒發的資格證書，才能有參與內部審計工作的權利。
2.3.4注重管理培訓�？裳垖I教師進行授課，對各種新技術與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓機會，開展后續教育，可每年進行多次。要確保培訓的針對性，同時知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經驗予以交流。
2.4強加監督指導
在企業內部審計工作中，審計組長具有重要作用，為確保內部審計質量，需將審計組長的作用充分發揮出來。對于審計組長的要求是，不僅要具備綜合業務能力，還要具備專業經驗，因此水平與能力對于內部審計質量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質量控制工作，還應該充分發揮協調作用。此外，企業還需對書面化質量控制單予以建立，以明確劃分各個人員的目標、職責以及相應懲處措施等，進而培養內部審計工作人員的質量控制意識，使其在工作中更加主動與積極。
3.結語
作為企業內部會計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強會計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產生的影響。總之，企業內部會計控制需認識到目前存在的問題，并在不斷實踐中加以改進，提升內部控制質量。
企業內部控制論文15
一、我國石油企業內部會計控制存在的問題
由于石油企業內部會計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點，以至于有很多石油企業并沒有很好地開展這項工作，或者在開展內部會計控制工作中存在著各種問題。
�。ㄒ唬﹥炔繒嬁刂骗h境基礎較為薄弱
從目前我國石油企業的內部會計控制工作情況來看，大部分石油企業還沒有給予內部會計控制工作充分的重視，內部會計控制的工作制度過于形式化。很多石油企業其企業性質都屬于國有，而目前我國的大多數國有企業普遍存在內部會計控制環境中本身的缺陷導致會計控制系統的失效。一方面是很多石油企業的領導層與管理層對于內部控制的認識還不夠到位，并沒有確立一個較為明確的內部控制目標，也沒有從戰略的高度來對待內部控制制度建設工作。石油企業的各級管理人員對于內部會計控制意識不足，且不具備相應的內部會計控制能力，令石油企業內部會計控制無法營造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業在組織結構與治理結構等方面本身即存在不少問題，比如，企業管理層人員與董事會成員高度重疊，導致董事會形同虛設，監事會作用有限；一些石油企業內部存在職責與權利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業無法實施有效的制衡機制，很難及時發現企業內部的問題，也令石油企業內部會計控制工作無法得到有效的開展。
�。ǘ﹥炔繒嬁刂茩C制尚不完善
目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業還沒有充分重視內部審計的問題，并且其內審部門獨立性不夠，如沒有設置內部審計機構或專職從事內部審計的人員等。內部審計作為內部會計控制的組成部分之一，實質上是經濟監督的再監督。由于內部審計作為內部會計控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。內部審計缺位會導致企業資產不實、利潤虛增、所有者權益不實等現象。但我國石油企業內部審計實行的是單一的廠長經理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內部會計控制評價機構設置是無法對石油企業進行有效的內部會計控制的。目前我國不少石油企業為了有效實施內部會計控制工作，制定了相關的內部會計控制措施與程序，但其在具體的實施環節上還存在漏洞。例如，會計崗位設置不合理、會計業務交叉的情況仍然存在、會計工作流程的每個階段都缺乏有效的監督審核等等。這些問題都會嚴重影響會計控制制度的發揮。內部會計控制實施過程不夠嚴謹科學，缺乏有效的監督與制約機制，都影響了內部會計控制工作的有效落實。
�。ㄈ┢髽I財會人員綜合素質不高
在石油企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低與實施內部會計控制制度的實際效果密切相關。一些石油企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，思想教育、業務培訓跟不上，欠缺專業的業務知識，業務一知半解，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題時無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行，使工作效率低下。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。此外，長期以來，我國石油企業財會人員在思想上受到舊的財務制度的約束，觀念比較滯后、欠缺先進的專業知識、工作方法相對落后，同時受行政體制影響，缺乏掌握知識的`主動性和創新能力。隨著網絡時代的到來，信息技術的高度發展，石油企業財會人員的信息技術水平，也成為影響企業發展的重要因素。財會人員素質低在某種程度上造成部分石油企業財會管理工作秩序混亂。在財務管理過程中，信息不準確、傳遞不及時、會計信息失真使財務管理工作失去良好決策和管理的基礎。
二、針對企業內部會計控制現有問題的應對措施
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I內部會計控制制度
石油企業應該在會計準則的基礎上，從本企業實際情況出發，建立健全內部控制制度。只有完善內部會計控制制度，才能提高企業的綜合實力，在激烈的市場競爭中獲得生存和發展。完善的內部會計控制制度包括企業經濟活動的各個環節。石油企業應該明確處理各種經濟業務的職責分工和程序，讓企業內部控制活動中的每一個環節都有相互控制的作用。完善的內部會計控制制度主要包括合理的財務管理制度、資金資產管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務報告等各方面制度，具體來說，石油企業應該明確資產記錄與保管的分工規定，最大限度地保障企業資產安全與完整。此外，石油企業還應該保證會計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會計信息，并規定一個較為明確的內部稽核制度，明確規定建立財產清查盤點制度。在實施的過程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業內部控制制度起到促進作用。同時，石油企業還需要不斷完善會計監督核算制度，對會計核算工作進行定期檢查或抽樣檢查，便于及時發現問題，解決問題，防范企業會計風險。
�。ǘ┨岣咂髽I財會人員的綜合素質
要完善、強化我國的石油企業內部會計控制，還要提高石油企業員工對內部會計控制的認識，提高企業內部的財務隊伍建設。第一，加強會計人員的業務能力的考核，考核內容包括會計基礎、會計制度、財經法規以及計算機操作能力等知識。要求會計人員精通會計、審計、財務管理理論與方法，熟悉石油企業生產經營管理的全過程和與企業經營管理有關的法律規范，具有厚實的理論基礎和嫻熟的實踐技能。對企業財務隊伍進行優勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點放在培養復合型管理人才上，各企業應該為財務人員創建更多更好的學習深造機會，努力培養創建一支會計知識與計算機能力過硬的財務隊伍，具有利用計算機網絡和財務軟件熟練進行業務處理的能力，具有全局觀念、公關協調能力、組織管理能力、對資本市場的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務人員要有開放性思維和創新意識，自己進行不斷的進修。
（三）完善企業內部會計控制體系
石油企業要實現良好的內部會計控制效果，就要穩步推進內控體系建設，規范業務流程，持續增強風險管控能力。在石油企業內部設置內部審計部門，定期、全面、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價，確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，為更好地完善企業內部會計控制管理制度打下堅實基礎。此外，內控體系面向經營管理各領域延伸，堅持社會中介審計和公司財務自查，內控測試、效能監察、監事會檢查等內外結合、多維入手的審計檢查制度，確保內控制度嚴格有效執行。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行全面的監督。
�。ㄋ模┙⒔∪珒炔繒嬁己伺c評價體制
考核與評價是會計內部控制的重要組成部分，而石油企業的內部會計控制監督、考核、評價主要由內部審計部門負責。內部審計的重要內容是要加強對企業管控職能調查與評價，同時內部審計也對內部控制體系的發揮效果與實施程度進行客觀評價。完善內部審計監督。建立健全內部審計制度，根據企業的實際，設立專門的內部審計機構或崗位，配備專職且具有專業勝任能力和職業道德的人員，企業應授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，內部審計負責人應與董事會或審計委員會保持良好的溝通，還應賦予內部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權利，確保內部審計監督作用得以發揮，促進財務內部控制的逐步優化。
（五）提高內部會計控制的有效性
石油企業可以通過合理的手段利用內外部競爭優勢，來提高企業內部會計控制的有效性。提升企業內部會計控制的效率要求同時做好內部和外部的相關管理活動。首先在內部中要根據實際情況調整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個崗位人員的具體職責、科學的進行人員配置，充分利用員工各個年齡段、各個經驗領域的不同來優化人員配置，以提升企業內部控制的效率。并完善相關的監督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監督，以提高員工工作的規范性和效率；對其中存在的一些問題進行及時的整改，獎懲分明，利用此類激勵機制來提高內部控制的效率。
（六）平衡效率與內部會計控制的關系
內部會計控制的目的是防范風險，但是允許內部會計控制的靈活度存在。在企業不同發展階段，內部會計控制可存在不同的靈活性。處于快速發展階段的石油企業在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業可以允許跳過一般內部會計控制環節直接上報到決策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個中間環節都不合并、不跨越，時間就會拉長，項目風險必須會加大。企業進入成熟階段后，就要降低內部會計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業內部會計控制的管理理念，把企業內部控制和實務操作有效結合起來，從而獲得更好的業績和效果。
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