稅收籌劃論文(15篇)
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稅收籌劃論文1
稅收籌劃指的是企業在遵從稅收法律法規及其他相關法規的基礎上，在納稅行為發生前，對尚未發生的經濟業務進行一定的計劃、籌劃，使得企業達到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經濟目的的需要，對進出口企業所發生的對外經濟貿易往往會制定一些稅收的優惠政策，相關企業則可以在符合國內、國際相關法律法規的基礎上，運用稅收優惠政策進行一定的稅收籌劃，從而達到減少納稅成本支出，提高自身經濟效益的目的。
一、進出口企業實施稅收籌劃的策略
( 一) 利用匯率的走勢實現關稅的稅收籌劃
目前來看，出口企業在國際貿易結算中除以人民幣結算外，大多都以美元或是歐元結算，根據《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》規定，對于進出口貿易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產生了匯率折算問題。而從關稅的計算方式來看，分為從價、從量、復合稅及滑準稅等四種，而這四種計算方式都與關稅完稅價格有關，關稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進出口企業繳納關稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關系。法律對于企業報關所依據的匯率有著如下的規定，每月使用的計征匯率為上1 個月第3 個星期三( 第3 個星期三為法定節假日的，順延采用第4 個星期三) 中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準匯率;以基準匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現匯買入價和現匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實時的發生變化，但是企業報關所征收關稅的匯率是相對較為穩定，且對于企業來說是可控的。因為，所進出口的貨物繳納關稅所采用征稅匯率與實際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關繳納關稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關法律規定，進口貨物在進境之日起十四日內向海關申報( 如為轉關貨物其申報遞延時間會更長) 不征收滯報金，這為節稅籌劃也提供了時間上的可操作性。
( 二) 改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產型企業自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產能力的出口企業或是其他企業而言的。以進出口貿易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規模納稅人處購進貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。
現以某進出口貿易公司為例進行分析：
某外貿公司需要采購價值為1000 萬元的貨物進行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現對從一般納稅人及小規模納稅人處購進貨物進行比較：
方案一：從小規模納稅人處購進，可取得普通發票金額為1030 萬元。退稅金額= 普通發票所列金額÷(1+ 征收率)x 征收率=1030÷(1+3%)x3%=30 萬元，其出口貨物成本為1000 萬元;
方案二：從一般納稅人處購進，取得增值稅專用發票的價稅合計為1170 萬元;退稅額= 采購價x 退稅率=1000x15%=150 萬元;出口貨物成本：1170-150=1020 萬元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20 萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿進出口企業應該從小規模納稅人處購入貨物進行出口。需要注意的是，有進出口經營權的生產型適用“免抵退”稅收優惠政策的企業，還是應該從一般納稅人企業購入原材料進行生產、加工。
二、稅收籌劃中應注意的風險
( 一) 避開出口退稅的陷阱
據統計，稅收收入占我國財政收入的90% 以上，可以說是國家的命脈。由于國內鼓勵出口，對于進出口企業對外貿易給予一定的優惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴格的，因而對于出口退稅的手續辦理方面審查較為仔細。而相關企業的財務人員由于對出口退稅業務不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進出口企業應在稅務機關規定的時限內辦理相關業務，但由于不及時辦理造成不但本應享受的稅收優惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進出口企業應該按稅法規定的時限取得相關的單證，但由于其財務人員的疏忽沒有按期取得，稅務機關則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業得不償失。
( 二) 企業要提高對于稅法的遵從度
進出口企業的稅收籌劃工作，應該本著對稅法高度遵從的前提下進行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規的行為。我國對于通過出口進行騙稅的打擊力度是相當大的，國內因為虛報出口業務而騙取退還增值稅、消費稅的業務都會施以重刑，所以，進出口企業的負責人及相關財務人員一定要按照稅法的規定，謹慎辦理相關進出口涉稅業務。
三、結語
進出口企業的稅收籌劃工作開展，對于企業節約納稅成本、降低出口成本、增強其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業相關人員應該要嚴格遵守稅收法規及其他法律、法規的基礎上，熟練掌握相關進出口涉稅業務，以其達到規避稅務風險，提高企業獲利能力的目的。
稅收籌劃論文2
一、引言
從20xx年我國把房地產作為經濟發展的支柱產業以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經濟增長的同時，一系列現實社會問題也逐漸顯現。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產市場的走向可持續發展道路，國家陸續出臺了一系列調控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復雜的背景下求得生存和發展，房地產企業無疑必須降低開發成本。由于房地產企業稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產企業謀求發展得必然選擇。
二、房地產企業稅收籌劃的必要性
(1)房地產企業面臨資金鏈緊縮:當前我國的房地產信貸政策出現緊縮現象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發成本，節約資金對于房地產企業來說十分重要。
(2)房地產企業經營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調以及土地轉讓費的提高等經營成本的提高，使得從經營成本入手來降低成本變得難度加大。
(3)房地產企業涉稅多、稅負重:房地產開發企業從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。
三、房地產企業稅收籌劃的影響因素
企業在進行稅收籌劃時，需時刻注意環境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規等各種環境變化的影響，新會計準則中對我國房地產企業稅收籌劃產生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產。
(1)我國《企業會計準則第1號———存貨》對存貨的發出計價方式的規定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產企業不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產企業的經營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業的當期損益造成影響，進而影響到利潤。
(2)新會計準則中，增加了《企業會計準則第3號———投資性房地產》。該準則中對投資性房地產的概念進行了界定，而且規定了房地產企業如何對資產分類。另外，準則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認、計量都做出了明確的規定。若是合理運用投資性房地產的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。
四、房地產企業稅收籌劃存在的問題
20xx年一直到現在，房地產一直是我國經濟發展的支柱產業。在國家經濟快速增長的同時，房地產企業也獲得了很多利潤。由于房地產投資金額大加之發展迅速，很多企業發展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產企業的稅務稽查工作作為重點工作，使得房地產企業面臨著日益復雜的稅收環境。通過偷漏稅的現象不僅存在很大風險，還阻礙了稅收籌劃的進程。
(一)企業稅收籌劃意識不強。
我國《憲法》第五十六條明確規定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”同時，我國稅法也規定納稅人有依法納稅的義務。但是房地產企業由于稅負重、納稅多，其認為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅。基于此，很多企業出現了內外兩套賬的現象，對內的是反映企業真實情況的賬，對外則是用來應付稅務機關的假賬。這種做法無疑給企業帶來了巨大的風險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業的信譽，不利于企業的長遠發展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。
(二)企業稅收籌劃組織不健全。
企業內部稅收籌劃組織不健全也是房地產稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關法律法規，尤其是我國稅收法律法規相對繁多復雜的情況下，納稅籌劃工作更是復雜。通過調查當前房地產企業內部組織機構，發現房地產企業很少設置專門的稅務部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務部門來完成。
(三)企業各部門之間合作困難。
企業各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產企業在建設的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執行起來會很困難。財務部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。
五、加強我國房地產企業稅收籌劃工作的舉措
(一)增強企業稅收籌劃意識。
在市場經濟快速發展得背景下，我國有關稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業成本已經不再現實。所以，企業要想真正通過節稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認為在我國應該出臺相關政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業稅收籌劃成功的例子來引起企業的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業降低成本，從而促進房地產行業的可持續發展。
(二)建立健全的稅收籌劃組織。
面對當前房地產行業嚴峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構很重要。所以，房地產企業應該設立專門的組織機構進行稅收籌劃。在此，我認為房地產企業可以獨立于財務部門設立稅收籌劃部門，并且配備專業人員負責。這要求該部門職工不僅要有財務知識，還要掌握稅收工作，了解相關法律法規，以期保證稅收部門的專業度和稅收籌劃工作的成功。
(三)促進各部門之間的合作。
如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協調也相當重要。我認為企業應該在企業內部普及稅收相關知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發展的意義，以及清楚各部門具體應該做些什么。另外，制定相關激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結通過以上分析可以預見，房地產企業要想在今后激烈的競爭中求得生存和發展，稅收籌劃發揮著重要的作用。房地產企業的稅收在我國財政收入中也占據著舉足輕重的作用。所以，房地產企業必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業及國家的可持續發展作出貢獻。
作者:李文娟 單位:重慶理工大學會計學院/財會研究與開發中心
稅收籌劃論文3
摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務管理之間的聯系。最后分析稅收籌劃在我國的發展現狀，并對改善我國稅收環境提出建議。
關鍵詞:財務管理；稅收籌劃
隨著經濟發展，稅收籌劃逐漸得到人們的關注與重視。經濟發展迅速、市場競爭激烈，企業生存、發展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內，按照政府的政策引導，對未來的稅收政策進行比較，將給企業帶來經濟利益，合理安排企業的經營項目，減少企業的稅收負擔，增加企業的利潤，以此來增強企業競爭力，擴大生產規模。
一、稅收籌劃的特點和意義
1、稅收籌劃的特點
稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規定，減免部分稅收的行為、或是轉移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風險，并使自己的合法權益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動。籌劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務籌劃是在符合稅法規定的前提下，在真正的納稅義務不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業根據自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結果。依法行政的稅務機關應予以支持和鼓勵。合法性是企業稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業的經營活動發生后，納稅義務也就產生了，這時，企業才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經營活動的發生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產產品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應稅行為發生之前，根據當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規劃。(3)專業性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經濟的迅猛發展，稅種會相應增多，稅制也會越來越復雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務代理、咨詢機構也會隨之發展，稅收籌劃逐漸呈現出專業化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經濟、名譽損失。總的來說，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務籌劃已經成為增漲企業效益、增加利潤的首要途徑。企業可以在充分把握稅收政策的基礎上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。
2、企業稅收籌劃的意義
(1)稅收籌劃有助于現代企業財務管理目標的實現稅收雖然是一筆支出，但是可以作為費用的一種，在結算的時候進行減免，就能達到節約稅收的作用，而且企業并沒有違反法律規定，卻也實現了少繳稅的目的。另外，稅收在調節經濟中起著杠桿的作用，根據市場規則，稅收法規充分體現在產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等方面。企業在稅收法律研究的基礎上，用政府的稅收政策方向來調整自己的經營項目，最大限度的利用稅收法律和法規的有利條款，來提高企業的利益。(2)稅收籌劃有助于提高企業自身的經營管理水平稅收籌劃的進程中，需要對經濟活動的方方面面的內容進行事先的、科學的安排。如果納稅人忽略國家稅收法規中的漏洞，首先，它反映了納稅人自身較低的經營水平，對稅法沒有深刻的掌握和理解，依法納稅也就成為空談;然后就反映出一個國家稅收法律的質量。如果稅收法法律法規中的漏洞永遠存在，依法治稅就會成為空談。(3)稅收籌劃有助于增強企業償債能力一方面，企業必須繳納因經濟活動而產生的稅款，所以，企業現金的流出也會增多。另一方面，如果企業想減少納稅金額，可以通過納稅籌劃，盡量減少企業的現金流出，避免出現現金不足的情況，以此來達到增強企業償債能力的目的。
二、企業財務管理與稅收籌劃的關系
1、稅收籌劃存在于財務管理環境
財務管理環境，是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內部和外部各種條件的統稱。企業進行籌劃的過程存在于財務管理環境當中，并且是一個開放的體系，它與財務管理環境的各個方面都有聯系，對企業的籌劃活動也有很大的影響。稅收籌劃是在財務管理環境下實行的，也會受到這種情況的影響。所以說，稅收籌劃要在符合法律規范的情況下進行，不然就很難能實現企業的財務管理目標，即使實現了也是不被認可的。
2、稅收籌劃服從于財務管理目標
稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性，稅務籌劃為實現財務管理的最終目標而努力，盡可能的減少稅收負擔，實現利益的最大化。具體的方法有:(1)減少企業的稅收負擔減少稅收成本，提高資本回報率。(2)遞延納稅時間不管怎樣，結果都能達到節省稅收的支出。稅收籌劃的目的是減少企業的稅收負擔，但是稅收負擔的減少并不必然導致企業總成本的降低和收入水平的提高。總的來說，稅收籌劃是服從于財務管理目標的，兩者不相違背，稅收籌劃推進了企業財務管理的進程。企業財務管理目標才是總方向。
3、稅收籌劃服務于企業財務決策過程
企業的稅收籌劃基于企業融資、投資、生產和管理、利潤分配等活動，它直接影響到企業的決策，所以，企業的稅收籌劃要依附于企業的財務決策。若是企業的稅收籌劃離開了企業的財務決策，就會對財務決策產生影響，使決策偏離原來的目標，很難再執行下去。在做決策時，管理者應該具有稅收籌劃的意識，在決策一開始就選擇對籌劃有利的方案，注意在經營活動中出現的問題，及時改正，做出最正確的決策;此外，稅收籌劃是實現稅收籌劃的最終實現，稅收籌劃方案的實施需要借助企業財務控制。最后的稅收籌劃的結果也可以使用財務分析方法進行評估。
4、稅收籌劃融合與企業財務管理內容之中
籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對這四項內容都具有不同的影響力。例如:在融資過程中，稅收對不同融資方式的資金的列支方法有很大的差別，這直接影響企業的稅收負擔，從而影響公司的收入。企業一定要認真的進行籌劃，選擇較好的資本結構。在進行項目投資時，可以充分利用國家稅收優惠政策，從投資地點，投資行業等方面進行考慮，選擇最優的方案，實現減少稅收、實現價值最大化的目的。企業經營活動中的稅收籌劃的空間越大，可以再采購環節、銷售環節、內部會計核算方法的選擇進行籌劃;此外，稅收籌劃對利潤的分配、以及盈余的積累也有一定影響，也需要稅收籌劃。稅收籌劃與財務管理的各個方面都有聯系。
三、企業在應用稅收籌劃中存在的問題及原因分析
1、稅收籌劃現有的問題
稅收籌劃在我國仍處于低水平，對稅收籌劃的理解不足、不管稅收籌劃的成本和收益、起點把握不到位等問題相當普遍。(1)對稅收籌劃的認識、理解不全面、不正確在很多人看來，稅收籌劃就是在逃避交稅。而事實上，稅收籌劃和偷稅、避稅本質上是不同的。逃稅是違法行為，避稅是納稅人利用稅收的不足和國家逃稅和稅收漏洞的漏洞，是違背稅收立法的。與偷稅、避稅行為是不同的，稅收籌劃是合法的計劃和安排。但是在實際應用中，也存在一定的問題。稅收法律的不完善，再加上不能很好的理解稅收政策，人們就很容易將稅收籌劃和偷逃避稅混淆，導致稅收籌劃變成不合法的避稅行為。(2)稅收籌劃沒有重視籌劃成本的存在在籌劃過程中，成本也是很重要的一個方面。想要獲得更多的利潤，降低成本也是不容忽視的。所以，如果利用不法手段獲得了很多的收益，但另一方面也要相應付出很大的代價，成本也就會很大，到最后，就導致表面上的收益很多，但實際上，凈利潤并不會很多。(3)缺乏對稅收籌劃的風險認識納稅人在稅收籌劃過程中都認為，稅收籌劃可以減少稅收負擔，而很少、甚至不會考慮稅收籌劃的風險。實際上，稅收籌劃也是存在風險的。雖然是合理合法的稅收籌劃，如果遇到稅收征管部門的執法不嚴謹，就會產生偏差，就不能再進行稅收籌劃了。(4)稅收法律不健全及征管水平低稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發展。在稅收籌劃方面要進行比較成熟的國家，一般的收集和管理方法都比較科學，比較先進，處罰力度也比較大。但是在我國還不夠成熟，還存在很多問題。比如稅收法律不健全、征管水平不高等，再加上有些稅收人員素質不高，對稅收籌劃的理解不全面，不清楚，就可能無法正確分辨稅收籌劃與避稅行為。就不能及時發現納稅人的違法偷逃稅行為。加之執法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強，都阻礙了稅收籌劃的發展。
2、企業稅收籌劃發展的制約原因分析
(1)納稅人自身狀況制約稅收籌劃的因素還包括納稅人自身的條件。如納稅人的經濟業務的大小、繳納稅金的多少、業務范圍是不是廣泛、組織機構是不是完整等，都將影響企業的稅收籌劃水平。一般來說，企業的經營規模越大，經濟業務越多，資金運動越流暢，繳納稅額就越多，稅收籌劃的空間就越大，能夠獲取的節稅利益也就越大。(2)稅收制度的因素就稅收制度方面來說，影響稅收籌劃的因素有具體稅種的稅負彈性、稅收優惠條款、遞延納稅條款。(3)社會環境的因素包括稅收籌劃概念不清晰，對稅收籌劃宣傳和認知度不高等。稅收籌劃工作復雜，成本很高。我國稅種具有多樣性、政策具有動態性、企業的差別性，使得企業在具體籌劃中具有復雜性。因此，絕大多數的稅收籌劃活動都應該由專業人員和專門部門進行。納稅人或根據自己的情況設置專門機構，或聘請稅務顧問，或直接委托代理機構，無論是什么樣的方式將增加企業的稅收活動的成本，特別是委托中介機構進行規劃，因為目前還沒有具體的稅收籌劃代理費、收費，常見的做法是機構與企業協商確定的收費標準。其結果是，企業對稅收籌劃的付出太高，這樣的情況客觀上也制約了稅收籌劃的發展。
四、提高稅收籌劃質量建議
1、加強相關人才培養，促進籌劃水平提高
稅收籌劃在我國起步較晚，有非常之多的東西都還不是完善。所以稅收從業人員少，專業能力有限，使得整體素質不高，政策方面也有很多不完善。所以，為了給稅收籌劃的發展提供更好的環境，應該不斷完善稅收政策，創建一套完整的、全面的稅收體系，來保障稅收籌劃在良好的環境中發展。也應該加強稅收人才的培養，盡快提高稅務人員的整體素質。稅收籌劃是市場經濟的產物，是社會和經濟發展過程中不可避免的現象，我們應該結合我國國情來引導和規范它們，使之成為促進我國社會主義市場經濟體制發展的有利因素，而不應排除或被禁止。現代市場經濟迅速發展，要想獲得更廣闊的發展空間和更高水平的發展，就要順應市場經濟發展的潮流。企業在不斷的發展過程中，對稅收籌劃的要求也在不斷變化，這時候企業就應該根據自身的實際需要，來選擇稅收籌劃的形式，合理計劃企業費用，降低企業成本，取得最大利潤。用相對最少的成本獲得最大的'效益，是每個企業所想達到一種情景。合理的稅收籌劃不僅降低了企業資金的沉重負擔，幫助企業節省了大量的資金，為企業提供了更寬松的資金環境，增強了企業的競爭力。另一方面，稅收籌劃的成功更能有利于實現財務管理目標的實現，同時也能完善企業稅收籌劃和稅收管理制度，最大地實現企業利潤最大化。
2、促進稅收籌劃理論體系不斷完善
為了促進稅收籌劃理論體系的完善，就要加強建立完善的直接稅收體系和稅收征管體系，來加強對直接稅的稅源控制;然后研究和借鑒國外稅收的經驗，當時機成熟時，考慮開征其他形式的稅種，提高稅收的直接稅收比例，以此擴大稅收籌劃開展的空間。
3、完善相關法制的建設并依法嚴格執行
完善相關稅法的建設也是很有必要的。縱觀世界各國，有一個比較完善、相對穩定的稅收政策是稅收發達國家的共同點。因為如果企業面臨的稅收環境變化是不確定的，企業稅收籌劃的選擇質量往往是稅收制度變遷的程度和變化的程度，運用不好就會造成反向的效果。雖然相對以前它一直在朝著法治化、制度化的方向發展，但我國稅法上仍然存在著許多不完善的地方，政府要繼續完善。
4、大力發展稅務代理事業，提高稅務代理水平
(1)加快稅收相關法律法規建設隨著市場經濟迅速發展，需要專門的法律法規來保障經濟的平穩運行，稅收法治建設也越來越重要。所以，要加快完善稅收法律的進程，盡可能快的創建起一套完善的、規范的稅務代理機構體制，從根本上限制違規代理的情況。另外，還要加強對代理協議的簽訂和執行的重視，在協議中應清楚寫明雙方的權利和義務、代理范圍和職責權限，避免在出現糾紛時，找不到責任主體。(2)加大宣傳力度，擴展稅務代理機構市場經濟不斷發展，稅收籌劃也逐漸得到重視，稅務代理機構也就有了更多的發展空間。但是人們對于稅收籌劃以及稅務代理業務的認識還不夠全面，要想發展稅務代理業務，就要加大宣傳力度。讓人們從心理上認可并接受這一產物的到來及發展，在這個信息化的時代，運用媒體和廣告的形式，進行各個方面的宣傳，別人不肯來了解，就主動把自己宣傳出去。塑造良好的形象，打造知名的稅務代理機構和信譽。(3)完善稅務師考試機制，培養專業的代理人員健全的稅收法律制度和專業的代理人員都是發展稅務代理機構的必要因素。尤其是稅務搭理人員的培養也不容忽視，專業的代理人員在稅收籌劃過程中還起著重要作用。所以應完善考試機制，選出更多優秀的人才，為稅務代理機構增添新的血液。
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稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃與成本效益原則
稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，從某種意義上講應歸于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理目標決定的，即為實現企業所有者財富最大化。因此，在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略了稅收籌劃引起的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
隨著一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該方案的實施付出費用，以及會產生因選擇此方案而放棄彼方案的機會成本，只有增加的收益大于增加的費用和機會成本時，這個方案才是合理的方案。一項稅收籌劃方案是多種方案的優化選擇，稅負輕的方案不一定是最優方案。可見，稅收籌劃和其他財務管理方法一樣，必須遵循成本效益原則，結合各因素的影響來綜合考慮。
二、稅收籌劃與稅收政策的關系
1.稅收籌劃應符合稅收政策的精神。稅收政策是一個國家在一定時期針對稅收分配關系設定的基本方針，而稅收法律、法規是稅收政策的載體。從立法者的意圖來講，稅收政策主要分為：（1）鼓勵型稅收政策。如增值稅和消費稅的出口退稅；高薪技術產業和能源、交通等基礎設施建設中的所得稅優惠；西部大開發中的稅收優惠；外商投資企業所得稅的“兩免三減半”政策和再投資退稅；個人所得稅中對專項教育儲蓄免稅的優惠等。（2）限制型稅收政策。這種稅收政策是國家基于產業導向、環保要求、供求關系、引導消費等目標所作出的稅收限制。如消費稅中提高了對糧食類白酒和甲級香煙的稅率；《企業所得稅稅前扣除辦法》中加強了對廣告費、贊助費、罰款罰金等稅前扣除管理；關稅中對限制進口的產品采用高關稅率等。（3）照顧型稅收政策。這種稅收政策體現了國家對老弱病殘者的照顧、對低收入階層的優惠、對突發事件或意外災害的救助等。因此，開展稅收籌劃應主動響應鼓勵型稅收政策，盡量回避限制型稅收政策。由于稅收政策經常處于變化之中，開展稅收籌劃還必須掌握稅收政策的精神實質和發展變化動態。
2.稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提。稅收政策的差異性是稅收籌劃的前提具體表現在以下幾個方面：（1）在國際之間，不同國家的稅收制度存在較大的差異，因而存在利用國別稅收政策的差異在國際間進行稅收籌劃的空間；（2）在同一個國家的不同地區采用不同的稅收優惠政策，例如我國的西部、高新技術開發區、經濟特區等采用的稅收優惠政策皆可為稅收籌劃提供廣闊的空間；（3）同一個國家內的各稅種間亦存在稅收籌劃的空間，可以通過籌劃加強稅種間的組合優勢；（4）在同一個稅種內也可進行稅收籌劃，如納稅人、征稅對象、稅目稅率、計稅依據、納稅環節等皆可以進行籌劃。
三、規范化和法律化是稅收籌劃發展的關鍵
只有合法的稅收籌劃才能獲得法律的保護，稅收籌劃所提供的納稅方案與立法精神相符才能得到法律的支持。稅收籌劃的性質和發展過程決定了稅收籌劃必須走規范化、法律化的道路。首先，需要建立起稅收籌劃合法性的認定，可以先形成行業慣例再逐步法律化，以明確界定合法籌劃與避稅、逃稅的性質及其構成要件；其次，應明確當事人的權利義務與責任，納稅人作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者，對方案涉及到的法律問題要負全部責任，而方案的提供者則要受行業執業標準的約束，嚴重違規或違法時要受到法律的制裁；再次，對稅務代理這個行業要加強規范化和法律化建設，建立規范的執業標準和監督機制。
稅收籌劃論文5
摘要：本文以營改增后房地產企業的稅收籌劃為研究對象，對營改增后對房地產企業納稅帶來的影響進行了闡述分析，并提出了實施營改增后房地產企業稅收籌劃的一些措施，以供參考。
關鍵詞：營改增；房地產企業；稅收籌劃
稅收籌劃簡單來說，即是幫助企業通過合理合法的途徑有效規避稅務風險，通過節稅、避稅等措施減輕企業稅務負擔，從而促進企業經濟效益有效提升的一種稅收對策方式。隨著營改增政策的實施，需要企業通過稅收籌劃的方式有效降低營改增政策對房地產企業帶來的負面影響，促進房地產企業對營改增政策的有效利用，進而推進企業實現平穩發展。
一、營改增后對房地產企業納稅帶來的影響
1.營業稅金及附加稅帶來的影響
我國實施營改增后，意味著營業稅這一稅種已基本處于取消狀態。房地產作為原營業稅重要的征收行業，在實施營改增以后，便正式進入繳納增值稅時期。首先在需要繳納的稅額方面，房地產企業由原先的17%稅率降低至11%，對于房地產企業經營效益提升具有積極的影響。并且在實施營改增以后，土地成本也被歸納為可抵扣的項目，這更加有利于房地產企業降低稅負，減少不必要的稅務風險。因此在具體進行稅收籌劃過程中，房地產企業需要對現有政策加以全面理解和把握，才能夠有效達到節稅目的。當下房地產企業具有很多拿地方式，例如拆遷、項目投資等，不同的拿地方式，意味著需要征收的稅額也不一樣。因此如何選擇合理方式進行拿地，從而降低房地產企業稅收負擔，需要根據實際情況加以分析。
2.對房地產企業土地增值稅帶來的影響
在營改增政策實施以后，對于房地產土地增值稅帶來了巨大的影響，主要是因為房地產企業增值稅屬于價外稅，因此在最終的核算過程中，不能將其作為抵扣項目加以核算，自然導致房地產企業土地增值稅的增值率增加，從這一點上來看，營改增政策無疑是加重了房地產企業繳稅負擔。因此需要房地產企業在進行稅后籌劃過程中注意這一問題，采取相應措施盡量減少房地產增值稅稅率增加對房地產企業造成的影響。
3.對房地產企業所得稅帶來的影響
通過上文敘述可知，企業增值稅屬于價外稅，因此其依然存在于企業所得稅之中，無法對其進行扣除處理，導致企業所得稅稅額增加，從而增加了房地產稅后負擔。但從另一角度來看，在原先需要繳納營業稅時期，房地產銷售收入全部屬于企業銷售額，而營改增之后，在銷售收入確認前已經將增值稅從中完成了扣除，因此再次進行所得額確認時，便不再進行稅額扣除，因此從本質上來看，對于房地產企業所得稅沒有造成變化上的影響，因此在進行房地產企業稅收籌劃分析過程中，需要進行更加細致的研究分析，從而將真正影響房地產企業營業所得稅的因素分析出來。
二、實施營改增后房地產企業稅收籌劃措施
1.從房地產企業日常經營活動中入手，做好企業稅收合理規劃
由于在實施營改增政策之后，作為房地產企業一般納稅人，企業增值稅率從原先的17%降低至11%，基于這一點，在進行具體稅收籌劃過程中，可以從房地產企業日常經營活動中入手，盡量降低各個日常經營活動中的生產成本，并根據具體的要求，在經營活動過程中盡量獲取更多的增值稅發票，對于房地產企業稅務負擔降低具有積極影響。在此基礎之上，做好對企業增值稅發票的管理工作，通過采取各種宣傳培訓方式，有效提升企業財務人員使用增值稅專用發票的意識，從而充分享有營改增政策為房地產企業帶來的節稅益處，減輕企業稅務負擔。另一方面，還需要房地產企業進一步加強與合作企業的合同約定，在停供材料的供應商選擇方面，做到“貨比三家”，在保證供應材料質量的前提下，選擇最低的價格。如果是在一般的納稅人處進行材料選購，也要盡量要求其提供發票，從而使得企業在納稅方面，能夠獲取到最大的折扣。除此之外，房地產企業在進行稅收籌劃過程中，一定要充分利用其中存在的稅率差異。通常情況下，供應商稅率依然為17%，但房地產企業的稅率為11%，基于此，房地產企業可以在合法的情況下，利用其中存在的稅率差異達到自身節稅目的。與此同時，也可以在稅收籌劃過程中，利用納稅時間延遲、優惠政策爭取方面，盡量減輕房地產企業的稅務負擔。
2.做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規避稅務風險
企業為提升自身經營效益，在納稅過程中一般會采取一些有效的避稅手段，用以減輕自身稅務負擔，但這避稅手段受不可控因素干擾較大，一旦操作不當，則有可能觸碰法律底線，為自身帶來很大的稅務風險。因此在具體進行房地產稅收籌劃過程中，針對制定的避稅方案，需要經過詳細縝密的分析，確保避稅方案合理合法，同時也要發揮出應有的避稅效果。在此基礎之上，需要相關稅收籌劃人員密切關注我國相關稅收法律的最新動向，并及時掌握行業最新的準則，從而確保房地產企業能夠有效規劃各種稅收活動，達到減輕稅務負擔的目的。在保證房地產企業稅收合法化的過程中，還要特別注意加強與稅務機構的溝通交流工作，從而將來自執法機關的法律風險降至最低，通過制定完善科學合理的稅務風險體系，確保稅務風險控制發揮應有的效果。
3.積極改變傳統營銷策略，實現稅收籌劃合理化
隨著營改增政策的不斷實施發展，為房地產企業稅收籌劃帶來機遇的同時也帶來了很大的挑戰，房地產企業需要抓住機遇，迎接挑戰，盡最大限度地減小營改增對房地產稅收帶來的影響，從而保證企業未來實現平穩順利發展。基于此，需要相關財務人員圍繞房地產企業實際情況，自足當下，放眼未來，從稅務籌劃的角度對現有的企業營銷策略加以改革創新。例如，在原本的營銷定價模式之下，企業可以利用目標成本制定方法，對企業經營過程中產生的成本費用加以把控，減少相應成本支出，從而有效提升房地產企業的經濟效益與利潤。尤其是在房地產工程原材料成本不斷提升的當下，更需要企業結合實際，不斷調整現有的營銷政策，以達到提升企業經營效益的目的。總之，房地產企業需要對目前的房地產形勢加以實時把控，針對形勢變化不斷調整營銷策略，使得營改增政策對于房地產企業有利一面的作用充分發揮出來，有效降低房地產企業的稅務負擔，提升核心競爭力，從而使處于市場經濟體制下的房地產企業實現更好的發展。
4.爭取政府優惠政策支持，為房地產企業未來發展保駕護航
在營改增政策實施的大環境之下，房地產企業需要不斷實施相應措施應對新政策對企業發展造成的影響的同時，還需要善于借助外在有力條件，全力爭取政府優惠政策的支持。例如使自身的繳稅期限進一步延長等，從而可以使企業資金流轉更加通暢，資金得到更加充分的利用，有效提升了企業經營效益。而對于政府而言，在具體實施營改增政策過程中，利用有效的管理手段和實施方式對各種變化需求加以滿足，圍繞投資項目進行合理的把控，從而對工程進展和投資情況進一步達到監控目的，對于項目的順利實施起到一定的指引性作用。
5.加強房地產企業增值稅專用發票的管理，促進稅務籌劃質量提升
房地產企業要想謀取更近一步的發展，減輕自身稅務負擔，必然要對增值稅的優惠政策加以充分利用，而加強房地產企業增值稅專用發票的管理就成了一項必然選擇。基于此，企業需要加強財務人員稅收籌劃的能力，財務人員是稅務籌劃的主體，只有自身具備較強的稅收籌劃能力，才能夠進一步提升對增值稅專用發票的使用管理能力，從而使得企業在稅收方面享受更多的抵扣額，減輕企業稅務負擔。在具體進行房地產企業增值稅專用發票的強化管理過程中，需要相應財務人員對房地產銷售收入的確認時間、開具發票的時間加以重點關注。除此之外，還需相關財務人員對增值稅專用發票的時效性進行相應關注。這樣在企業獲得專用增值稅發票后，才能夠根據實際需要及時進行抵扣，避免出現抵扣時限超期問題。最后，企業還需要進一步強化稅收籌劃工作的開展力度，提升其工作效率，從而提高房地產企業稅收工作成效，達到減輕稅收負擔的目的。
三、結束語
我國實施營改增政策之后，房地產企業受到了非常大的影響，影響效果有好有壞，需要房地產企業充分分析新的政策內容，全面了解其中的利弊關系，做好稅務籌劃管理工作，從而有效規避其中存在的稅務風險，享受營改增政策為企業帶來的優惠，減輕稅收負擔。在具體實施過程中，可以通過采取從房地產企業日常經營活動中入手，做好企業稅收合理規劃、做好與稅務機構的溝通交流工作，有效規避稅務風險、積極改變傳統營銷策略，實現稅收籌劃合理化等措施，降低房地產企業稅務負擔，促進房地產企業實現平穩的發展。
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稅收籌劃論文6
摘要：伴隨著企業改革的深化，企業資產重組、產權多樣化受到了重視。但是，在實際執行中普遍缺乏對資產重組中稅收因素的考量，不利于企業稅收效益提升。因此，企業在資產重組中如何構建新的稅收籌劃思路成為當務之急，關乎著企業稅收效益發展。鑒于此，文章就企業資產重組的稅收籌劃思路進行簡要分析。
關鍵詞：企業資產重組；稅收籌劃；創新思路
1引言
企業資產重組需要在交易發生時確定資產的轉讓所得，有關資產根據交易價值制定計稅基礎。通常狀態下，企業資產重組隸屬于應稅重組，在達到要求后才能獲得免稅待遇。由此，我國出臺了一系列資產重組相關條例，對企業所得稅法下資產重組稅收籌劃提供法律借鑒。
2資產重組方式多元化下的稅收待遇
現如今，企業資產重組分為授權經營、增資擴股、資產置換、股權轉讓等多種，而在法律制度中僅對企業改組改制、股權投資、合并分立進行了規定。資產重組過程中能夠依靠法律依據，對企業而言是十分有力的。對此，文章通過對當前不同資產重組形式的稅收待遇展開對比，結果顯示有一定通性，也就是由于交易形式的不同造成重組時是否納稅，把資產重組分為應稅重組與免稅重組。兩種方式對企業的影響也有著明顯差異，通常應稅重組較為常見，免稅重組屬于一種特殊形態。在達到利益持續性需求后，企業才可以獲得免稅待遇。第一，企業多數股權是利用股票調換為收購企業的股票展開收購的。第二，資產重組基于符合法律要求下的。若無法證明合理性、所有權與經營的連接性，盡管滿足兩條要求也依然為應稅重組。基于稅收待遇上分析，盡管應稅重組在重組過程中應納所得稅，但并非表示不及免稅重組。應稅重組將公允價值作為交易額衡量。結合會計制度，企業資產負債表能夠看出企業資產狀態，雖然能夠提供成本重整的信息，不過折舊計提仍然將資產狀態作為參照。若資產市場價值超出歷史成本，經過資產重組交易把資產重新估算即可有更大的折舊避稅額。想要獲得真實的購買單價，重組的資產會進一步提高進而折舊避稅額也更大。企業原所有人也能夠在收購人支付的兼并單價中得到一些效益。
3企業資產重組稅收籌劃分析
現階段，國內還未開設專門的資本利得稅，資本利得和常規效益待遇相同。因此，資產重組對于稅收方面的考量較少，影響因素較多。不過，從上述內容中不難看出，重組交易時因為交易形式不一使得稅收待遇不一，需要企業展開稅收籌劃從而獲得重組的納稅待遇。第一，應稅交易中的重組企業能夠獲得折舊計提基礎的提高，不過要求股東企業應在售賣企業的當年確定得到了資本效益。若企業資產升值較大建議重組企業選擇應稅重組。因為并購企業可以按照評估確認的價值作為計稅依據，可以獲得較大的折舊抵稅利益。第二，企業通過總體資產轉讓、合并、分立、出售、置換，將全部或者部分實物資產以及與其相關的債權、負債和勞動力一并轉讓給收購企業和合并企業，達到免稅重組要求，降低稅負。舉例：振邦集團是一家生產型的企業集團，由于近期生產經營效益不錯，集團預測今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離振邦集團不遠的A公司生產的產品正好是其生產所需的原料之一，A公司由于經營管理不善正處于嚴重的資不抵債狀態。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，但A公司的一條生產線性能良好，正是振邦集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元、生產線600萬元），評估值為20xx萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元）。方案一，如果振邦集團拿現金20xx萬元直接購買不動產及生產線，按照有關稅收政策規定，A公司銷售不動產應繳納5.5%的營業稅及附加，生產線轉讓按4%的稅率減半繳納增值稅，并計算資產轉讓所得繳納25%的企業所得稅。稅負總額=1200*5.5%+800/（1+4%）*4%/2+［1200+800/（1+4%）-800-600-1200*5.5%］*25%+800/（1+4%）*4%/2*25%=211.04（萬元）。該方案對于振邦集團來說，在較短的時間內要籌措到20xx萬元的現金，負擔較大。方案二，進行承債式整體并購。企業的產權交易行為不繳納營業稅和增值稅。A公司資產已嚴重資不抵債，通過清算程序雖不繳納企業所得稅，但是需要購買A公司的全部資產，從經濟核算的角度講，是沒有必要的，同時振邦集團還要承擔大量的不必要的債務，這對以后的集團運作不利。方案三，A公司先將原料生產線重新包裝成一個全資子公司，資產為生產線，負債為20xx萬元，凈資產為0，即先分設出一個獨立的B公司，然后再實現振邦集團對B公司的并購。同方案二，A公司產權交易行為不繳納營業稅和增值稅。當從A公司分設出B公司時，被分設企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分或全部資產，計算被分設資產的財產轉讓所得，依法繳納企業所得稅：（20xx-1400）*25%=150萬元。由于B公司轉讓所得為0，所以不繳納企業所得稅。這樣，振邦集團既購買了自己需要的生產線，又不支付大額現金，把資產轉讓行為轉化成為產權交易行為，巧妙地降低了企業稅負。
4結語
綜上所述，企業做好資產重組的稅收籌劃思路有著重要作用。由此不難看出，企業在資產重組過程中應依靠法律展開稅收籌劃，從而享受國家稅收待遇。
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稅收籌劃論文7
一、稅收籌劃及其風險的內涵
稅收籌劃是指在符合國家稅收法律法規的前提下，納稅人或籌劃人根據稅收優惠政策的規定或者利用稅法法規的漏洞等方法，通過對企業各種經營活動進行事先籌劃選擇稅收利益最大方案的一種企業籌劃行為。收益與風險總是相輔相成，稅收籌劃活動在取得一定稅收收益的同時，也始終伴隨著相應的籌劃風險，其風險主要是指在稅收籌劃過程中由于未來經濟環境、企業經營活動以及稅收政策的多變性和不確定性造成企業可能無法取得預期的籌劃目標。企業在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的風險，努力做到在取得收益相同的情況下風險最小化，或者在風險相同的情況下收益最大化。
二、稅收籌劃的風險類型
1．政策風險
稅收籌劃的政策風險主要包括政策選擇風險和政策變化風險兩個方面。其中，政策選擇風險是指由于稅收籌劃的籌劃人對稅收政策理解把握不足導致政策選擇不恰當產生的風險。籌劃人認為其稅收籌劃行為符合國家有關的政策，但是實際上不符合相關政策規定，從而使稅收籌劃方案成為偷稅漏稅的行為而遭受損失。政策變化風險是指稅收籌劃方案所采用的稅收政策隨著經濟活動的變化發生變動從而導致稅收籌劃方案無法達到預期目標的風險。為了適應市場經濟的發展變化，稅收政策也在不斷變動和完善。而且每一項稅收籌劃活動從方案的分析選擇到最終的實施都有一個時間過程，如果該稅收籌劃方案選擇的稅收政策在該方案實施期間發生了變動而籌劃人又沒有及時調整，就有可能使該稅收政策在此方案中無效或者使方案由合法變成不合法，從而導致稅收籌劃的風險。
2．操作風險
由于我國的稅收立法體制相對比較復雜，即便是稅法專業人士也會出現難以準確把握的時候，稅收籌劃活動在操作方面存在很大風險。首先是稅收籌劃過程中籌劃人在多個備選方案中選擇最優方案時的選擇不恰當導致的風險。稅收籌劃涉及到企業的各個方面，稅收籌劃方案必須及時隨著市場的變化以及企業具體情況做出相應的調整。籌劃人必須對稅收籌劃的方案進行全面分析篩選，一旦選擇不當將會給企業帶來巨大風險。二是稅收籌劃方案執行不到位產生的風險，企業在實施稅收籌劃方案過程中出現問題或者對預期經濟活動判斷出現錯誤，都會導致籌劃結果偏離了事前稅收籌劃的目標。
3．經營風險
稅收籌劃的經營風險是指稅收籌劃方案因企業的經營活動及其環境發生變化而導致的風險。如果企業未來的經營活動或者環境發生較大變化，將會對稅收籌劃方案的整體結果產生較大影響，甚至可能會因為對預期判斷失誤導致整個稅收籌劃方案的失敗。因為籌劃人對籌劃方案的選擇都是建立在某種特殊條件和前提下，例如某項特定地區特定時間范圍內的稅收優惠政策，而假如稅收籌劃方案開始執行后經營活動或者環境發生了較大變化，就很可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件，從而使稅收籌劃方案無法達到預期目標，甚至導致稅收籌劃方案失敗。
4．認定風險
稅收籌劃的認定風險是指由于對某一項稅收籌劃方案其納稅人和稅務部門彼此認識和理解差異，而導致稅務部門對稅收籌劃方案及其處理合法與否的認定存在差異所導致的風險。籌劃人認為自己的稅收籌劃方案合法的時候，而稅務部門卻持否定意見。籌劃人有可能主觀上并沒有要避稅或者偷稅的傾向，但卻被稅務機關認定為避稅和偷稅行為，并受到相應的損失和處罰。由于我國稅法立法體制的復雜與特殊性，稅務部門在一定的范圍內對企業的涉稅項目的判斷具有自由裁量權，而稅務部門的執法人員專業素質參差不齊，這些因素都可能會造成稅務人員對籌劃方案的認定與籌劃人存在偏差。所以，即便企業的稅收籌劃方案是合法的，也有可能因為認定偏差而導致稅收籌劃方案的失敗。
三、對稅收籌劃風險的防范對策
1．重視稅收籌劃風險并建立風險預警系統
稅收籌劃方案總是伴隨著風險，所以不管是稅收籌劃的籌劃人還是企業納稅人都應該正視風險的存在性，并始終保持足夠重視和警惕性。在此之上，企業有必要建立一套稅收籌劃風險的預警系統。該系統可以通過輸入收集到的企業實施稅收籌劃方案相關的稅收政策及其變動情況以及企業經營活動變化等方面的信息，自動并實時根據統計數據進行分析，在系統發現潛在稅收籌劃風險的因素或跡象時，及時發出警示信息，提醒籌劃人或納稅人提前對相應的風險因素做出應對對策，從而避免或者最大程度地降低稅收籌劃風險。
2．時刻關注稅收政策的變化
企業稅收籌劃活動想要達到預期目標取得成功，保證稅收籌劃所選擇的方案的合法性，很大程度上取決與對于稅收政策的選擇。隨著經濟發展及國家調控政策的需要，稅法法規及政策會不斷修正完善。因此企業在實施稅收籌劃方案的過程中，籌劃人應當時刻關注與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，并在政策發生變動時全面把握分析判斷所采取的稅收籌劃行為是否與變動后的稅收政策之間存在抵觸，同時還要注意把握稅收籌劃的時機。
3．全面考慮稅收籌劃方案的綜合性
所有稅收籌劃方案都是為了實現企業價值最大化的目標進行謀劃，該目標也是企業的整體經營戰略中的很重要的一部分。每個企業至少要面對幾十種稅種，而很多稅種的稅基之間存在著此消彼長的關系。基于此，企業稅收籌劃過程中不僅是要考慮某一種稅種稅負的減少，而更應該考慮的是企業面臨的多種稅種之間存在的利益抵消關系。在有多種稅收籌劃方案可供企業選擇的情況下，企業應當選擇是能使企業整體利益最大化的稅收籌劃方案，而不是可以使企業稅負最輕的方案。
4．使稅收籌劃方案保持適度的靈活性
由于稅收政策會隨著經濟發展發生變動，而且每個企業所處的經營環境也各有差別，因此，企業在制定稅收籌劃方案時，就必須隨時要根據企業當時所處內外部環境進行綜合分析并根據變動情況進行及時調整。企業面臨的各種環境因素從來都不是一成不變的，所以稅收籌劃方案的實施就必須始終保持適度的靈活性。這樣，企業面臨的稅收法律法規以及相關政策的變動和企業預期經營活動發生變化時，籌劃人才能夠及時地對方案進行調整以避免出現稅收籌劃方案的失敗。
5．與稅務部門營造良好關系
籌劃人除了要選擇合法的最優稅收籌劃方案之外，還應該積極處理好企業與稅務部門之間的關系。由于企業稅收籌劃行為經常是在法律法規及政策的邊緣進行操作，加上我國稅法體制的復雜性，稅法在有些具體問題上難以準確界定，而稅收部門在一定范圍內對稅法某些定義模糊的問題具有自由裁量權。因此，籌劃人在準確理解和把握稅收政策選擇恰當稅收籌劃方案的同時，還應當密切關注稅務部門的管理特點和相關要求。同時，加強與稅務部門的聯系與溝通，并積極與稅務部門之間營造良好的關系，這樣能夠及時獲取相關稅收政策信息并一定程度上降低稅收籌劃的認定風險。
稅收籌劃論文8
摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經濟不斷發展與國家政策的持續扶持，中小型企業發展水平同步提升。它們在市場經濟主體中占據著越來越重要的位置，對國民經濟發展與國民收入的穩固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業綜合成本提高經濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業合理避稅，提高競爭力，促進企業發展壯大提供參考。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；風險分析；防范措施
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業通過一系列經營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業經營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業與大型企業規模、資金、發展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。
一、中小型企業進行稅收籌劃的作用
中小型企業依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業內部自身的財務管理能力與基礎扎實的核算分析。因此，中小型企業進行稅收籌劃還能提高企業的財務管理水平以及經營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業通過一系列經營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優化整合自身的資源配置，調整經營產業結構。對不斷適應市場經濟競爭大環境，提高企業自身效益，提高國民經濟稅收產生直接或間接的作用。
二、中小型企業稅收籌劃產生風險的原因分析
（一）由稅收籌劃基礎欠缺導致的風險
中小企業進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業經營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現問題，導致企業領導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產生的風險，也是目前中小企業普遍存在的風險原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風險
由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經濟主體結構，適應市場變化以及國民經濟的發展要求，需要根據不同時期的國民經濟環境以及市場經濟發展中出現的問題，做出一些政策的優化和調整。因此，國家政策只是在某一時段內有效。而稅收籌劃是中小企業根據國家收稅政策對經營的所有活動約束在法律范圍內，已達到提高經濟效益的籌備與調控過程。在這個過程中，原來依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒有及時關注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產生的風險，一般都是中小企業稅收籌劃過程中導致的性質比較嚴重的問題。
（三）由稅收行政執法不規范造成的風險
稅收行政執法不規范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權在稅收執法人員的手中。國家法律法規只是立法依據，在運行時還是得有執法人員來確立執行。執法人員既有權利也有義務對中小企業的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實中，可能由于稅法執法人員的素質問題，或執法程序的不夠規范，影響對中小企業的稅收籌劃進行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務機關執法使將中小企業的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。
（四）稅收籌劃目的不夠明確
稅收籌劃屬于中小企業財務管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業決策層來講，稅收籌劃是為了實現企業品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業的其他經營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業其他活動的秩序，引起中小企業內部機制紊亂，而造成產生更大的經營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業稅收籌劃的防范措施
（一）正確認識稅收籌劃、規范會計核算
中小企業稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎條件。中小企業領導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經濟變化的各方面原因，找出產品與價格、經營能力等之間的聯系。嚴格按照國家法律法規，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據，從而解決中小企業稅收籌劃普遍存在的風險。
（二）樹立牢固的風險意識，緊密關注稅收政策的調整及變化
國家稅收政策總在不斷適應市場經濟產業的發展中做出調整與變化。中小企業稅收籌劃應當緊密關注稅收政策，根據稅收政策與企業經營活動及范圍之間的相互聯系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現企業收益的最大化。也就是說，中小企業稅收籌劃需要不斷關注市場經濟的發展規律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業應根據企業自身的發展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯系的信息籌劃系統，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時調整稅收籌劃方案，保證企業的稅收籌劃進程合法合理順利進行。
（三）提高稅收執法人員素質，規范稅收執法行為
稅務機關執法人員的素質提升問題，不在中小企業的能力范疇內。但中小企業可以通過調整企業自身籌劃人員的業務能力與其他綜合素質來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業性較強，但涉及領域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業知識。比如：稅法、財務管理、金融貿易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業經營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業的發展規律，制定出科學合理的籌劃方案。
（四）以實現企業整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則
中小企業為了保證整體效益的實現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業開展稅收籌劃的任意過程，企業都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經濟效益大于成本，從而滿足中小企業開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業的經濟效益拉升至最高。因此，中小企業在選取稅收籌劃方案時，要根據成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業獲得最大經濟效益的稅收方案上。
參考文獻
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稅收籌劃論文9
一、稅收籌劃及其意義
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃一般是指企業在法律的許可范圍內，合理優化以及選擇企業的納稅方式和方案，以便使企業在不違背法律的框架內享受一定的稅收優勢，從而維護企業的合法權益使企業利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業忽視稅收籌劃工作。
（二）稅收籌劃的意義
納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務方面有利于納稅人的生產和經營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產建筑材料。按照我國企業所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產的可以免繳所得稅5年，但該企業多年來卻一直在申報繳稅。該企業如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負債籌資稅收籌劃分析
負債籌資中產生的利息是債務資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
（一）必須遵守國家的法律法規
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務會計法規及其他經濟法規。二是稅收籌劃必須隨時關注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關的法律法規發生變更，財務人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業帶來不必要的損失。
（二）必須進行成本效益分析
無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會收益。只有新發生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業的整體利益，只有給企業整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優的方案。
（三）積極引入社會中介機構
負債籌資中的稅收籌劃工作專業性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務會計知識和一定的政策水平。從我國企業目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業應主動尋找專業機構協助進行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學有序進行，使企業得到及時、全面、優質的服務。
稅收籌劃論文10
基于法務會計視角下進行稅收籌劃方案設計，不僅可以從會計的角度出發，更可以從法律的角度出發，避免了一些不必要的錯誤。企業增值稅稅收籌劃可以在兼營事務中、挑選合理出售方式、交稅責任時間上、出口退稅等方面合理避稅；企業所得稅稅收籌劃可以通過延期納稅、固定資產加速折舊、合理安排所得稅預繳等方式；企業個人所得稅可通過全部扣除非應稅項目收入、足額繳納“五險一金”、一次性獎金、年終獎金、其他異常事件的納稅籌劃稅，節約一部分稅務支出，達到節稅的目的。
一、法務會計概述
法務會計作為一個新興行業在20世紀七十年代興起于美國，目前對法務會計的定義并不單一、明確。但總體認為法務會計是特定主體綜合運用會計學和法學的知識以及審計方法和調查技術，目的在于通過調查獲取有關財務證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關的法律問題的一門融會計學、審計學、法理學、證據學、偵察學和犯罪學等學科的有關內容為一體的邊緣科學。
法務會計作為一個新興領域其原理與會計學原理相比卻又有很大的不同。會計學的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等；資產=負債+所有者權益；利潤=收入—費用。法務會計的基本原理包括五大點：一是法務會計的目標，就是法務會計工作所要達到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護法律的尊嚴和當事人的利益。二是法務會計的對象，就是法務會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關資料。三是法務會計的基本假設：犯罪必留痕假設、征兆表現假設、20%+40%+40%假設、內部控制制度有限作用假設。四是法務會計的基本原則，即為法務會計所要遵守的法則或標準，包括：客觀公正性原則、專業針對性原則、合法合規性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務會計的基本職能，主要包括：預防的職能、發現的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。
二、企業稅收籌劃概述
（一）企業稅收籌劃的含義
企業稅收籌劃作為控制企業稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業務進行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。目前，在我國關于納稅籌劃的內容各有不同，但總體認為納稅籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律、法規允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。
（二）企業稅收籌劃案例分析
甲公司為生產銷售型企業，如下是甲公司20xx年發生的業務（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
1。20xx年8月為了生產經營需要甲公司將其閑置的廠房及其設備整體出租，租金分別為200萬和40萬。
2。甲公司20xx年度實現的產品銷售收入為8200萬，其中發生的業務招待費200萬，廣告費、業務宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。
根據上訴資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前的納稅分析
（1）房產稅=（200+40）×12%=28。8萬元
營業稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=28。8+12=40。8萬元
（2）可以抵扣的業務招待費=8200×0。005=41萬元
41萬元<200萬元
所以可以抵扣的業務招待費為41萬元
可抵扣的廣告費、業務宣傳費=8200×15%=1230萬
1200萬元<1230萬元
所以可以抵扣的廣告費、業務宣傳費為1200萬元
調整后的所得稅稅基=200+（200—41）=359萬元
應繳納的企業所得稅=359×25%=89。75萬元
甲公司應納稅額合計=40。8+89。75=130。55萬元
*納稅籌劃方案
（1）甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設備出租兩項合同。
（2）將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發生的業務招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業務宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業分別繳納企業所得稅。
*籌劃后的納稅分析
（1）房產稅=200×12%=24萬元
營業稅=（200+40）×5%=12萬元
合計=24+12=36萬元
（2）甲公司當年業務招待費可扣除37。5萬元（7500×0。005）；廣告費和業務宣傳費合計發生900萬元，可以扣除的廣告費和業務宣傳費為1125萬元（7500×15%），900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應納稅所得額為122。5萬元（80萬元+120萬元—37。5萬元），應納企業所得稅40。625萬元（122。5萬元×25%）
銷售公司當年業務招待費可扣除48萬元（80×60%），未超過銷售收入的0。005，所以可以全部扣除，廣告費和業務宣傳費合計發生300 萬元，可以扣除的廣告費和業務宣傳費為1230萬元（8200×15%），所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應納稅所得額為159萬元（120萬元+80萬元—41萬元），應納企業所得稅39。75萬元（159萬元×25%）。
甲公司應納稅額合計=36+40。625+39。75=116。375萬元
由以上案例可見正常的企業稅收籌劃只是單純的從會計的角度節約了一部分稅務支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務會計的角度不僅擴展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發，更可以從法律的角度出發，避免了一些不必要的錯誤。
三、法務會計視角下稅收籌劃方案設計
（一）企業增值稅稅收籌劃方案設計
增值稅作為企業應當繳納的一大重稅，往往是企業最為頭疼的一部分，站在法務會計的角度我們一般從以下幾個方面進行避稅。
1。在兼營事務中合理避稅
納稅人兼營不一樣稅率項目，應當分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。
2。挑選合理出售方式避稅
一般我們可以采用現金折扣和商業折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業折扣出售方式是更劃算的。
3。在交稅責任時間上合理避稅
如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節稅作用。
4。出口退稅合理避稅
對于報關離境的出口產物，除國家規定不能退稅的產物外，一概交還已征的增值稅。
假設甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區內一部分客運經營，作為一般納稅人核算，公司業務如下：（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）
（1）假設該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的25%（上述銷售額均為不含稅收入）
（2）20xx年6月將其閑置的20xx年前購入的客車及其隨客車客運路線經營權出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經營權200萬，累計攤銷50萬元。客車市場價格400萬元，線路經營權市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。
（3）該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入
根據上述資料對甲公司進行納稅籌劃，使其稅收成本最低。
*籌劃前納稅合計
（1）該百貨公司為一般納稅人，所以
應納稅額=380×17%—380×17%×25%=16。15萬元
（2）銷售額=600/（1+4%）=577萬元
應納稅額=577×4%/2=11。54萬元
（3）應納稅額=（90+10）×17%=17萬元
應納稅額合計=16。15+11。54+17=44。69萬元
*納稅籌劃方案
（1）把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規模納稅人核算
（2）公司可把豪華客車和客運線路經營權一并作價600萬元轉讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經營權200萬元。
（3）將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。
*籌劃后納稅合計
（1）應納稅額=180×3%+200×3%=11。4萬元
（2）銷售額=400/（1+4%）=385萬元
應納稅額=385×4%/2=7。69萬元
（3）應納稅額=90×17%+10×13%=16。6萬元
應納稅額合計=11。4+7。69+16。6=35。69萬元
綜合以上所訴，將會計與法律有機的結合起來才能將稅收籌劃的作用發揮到極致，這也正是法務會計的基本職能。
（二）企業所得稅稅收籌劃方案設計
企業所得稅是影響企業凈利潤的主要因素，一個企業是否盈利總體來講和所繳的企業所得稅的多少有著直接的聯系，近些年來企業所得稅的稅收籌劃也成為一些企業納稅籌劃的一個重點。以法務會計的角度，企業所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。
1。延期納稅
眾所周知，會計利潤=收入—費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調整即為稅法利潤，并且收入包含主營業務收入、其他業務收入、營業外收入，所以收入可以作為節稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。（假設以下所涉及的公司均為生產銷售型企業）
（1）推遲銷售收入的實現。假設一家公司為生產銷售型企業，那么它的銷售收入即為主營業務收入，由于主營業務收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導致會計利潤的減少，進而減少企業所得稅。
（2）推遲分期銷售的實現。分期銷售應該是所有企業都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應在12月確認的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認，對貨物發出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認的時間推遲幾天。
（3）推遲長期工程收入的實現。對于一個生產銷售型企業來說，長期工程收入可以作為其他業務收入，雖然一個企業中其他業務收入所占的比重不大，但關鍵時刻也可以起到一定得節稅作用。
2。固定資產加速折舊
固定資產加速折舊是國家推行的一種新的稅收優惠政策，那么固定資產加速折舊對企業來說意味著什么呢？假設我們把企業所得稅的計算公式簡單化，那么企業所得稅=（收入—支出）×所得稅稅率，而固定資產折舊作為企業正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設某企業花200萬元購買了一臺機床，假設使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產折舊年限，可以減少企業的應納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。
3。合理安排所得稅的預繳方式
一般來講，企業所得稅可分為分月預繳或者分季預繳，企業應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳。如果一個企業可以選擇出適合自己的預繳方式也是可以起到很大的節稅作用的。
（三）企業個人所得稅稅收籌劃方案設計
個人所得稅作為公民應當向國家繳納的稅款，在進行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務會計人員我認為應該從以下幾個方面著手。
1。全部扣除非應稅項目收入
個人所得稅的非應稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務籌劃就可以了。
2。足額繳納“五險一金”
眾所周知，“五險”為基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當地政府規定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業的稅收負擔。
3。重點籌劃一次性獎金的發放
一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發放無效區間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發放的無效區間。
4。年終獎金的籌劃
年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進行物質獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節支的報酬，獎金是構成勞動者工資的一個重要部分。企業應當以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。
5。其他異常事件的納稅籌劃
個人通過非營利性的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業及嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，在應納稅所得額30%以內的部分，準予從應納稅所得額中扣除。發放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進行抵扣。
稅收籌劃論文11
摘 要 倉儲物流企業是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業。營改增是營業銳改征增值稅的簡稱，營業稅是我國商品勞務稅系統中的主體稅種之一，影響著我國經濟、財政的現狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到20xx年年底國家已經把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區，并且營改增的試點范圍還有繼續擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業的流行模式，但是政府實行的營業稅是多環節、全額征稅，交易的次數越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業的外購染料和固定資產等已經交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業的營業稅和增值稅重復征收，加重物流企業的稅收負擔。物流企業為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產服務內部化的經營模式，這嚴重阻礙了物流企業專業化分工和物流外包的發展，也嚴重阻礙了我國的物流產業的轉型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產業專業化分工和物流外包的發展，使我國物流產業在轉型期快速轉型。此外，針對我國增值稅和營業稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業的納稅風險和降低企業的投資成本，繼而減輕物流行業的生存壓力，有利于我國物流企業的快速發展。
二、倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理
(一)一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規定允許一般納稅人從物流企業銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業由于按國家相關規定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業務收入、主營業務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業經營業務的種類一一進行明細核算。物流企業在接受應收稅服務時，允許收稅人按規定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業務收入、貸記主營業務成本等相關科目。
(二)小規模物流企業納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規定允許小規模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業務收入、主營業務成本等相關科目。最后，按物流企業實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的進行納稅的籌劃
倉儲物流企業若處于營改增試點范圍內，轉為增值稅一般納稅人的物流企業。每月倉儲物流企業應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規模的納稅人與一般納稅人的區別是不用交納物流企業不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實際稅負的區別比較明顯，物流企業一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業一般納稅人和小規模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規定標準的納稅人為小規模納稅人。物流企業用這個來判斷一般納稅人和小規模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業用來生產經營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規模納稅人的優勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規模納稅人的優勢就逐漸凸現出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規模納稅人的稅負就沒什么區別了。
(二)倉儲物流在經營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業可以抵扣增值稅進項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業的服務分包納稅籌劃
營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業獲得的增值稅進項稅額。具體的規定是允許采購試點地區的一般納稅人的服務按照國家規定接受的增值稅專用發票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業如果發展專業化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區企業提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業的成本提高企業盈利的目的。 3.對倉儲物流企業抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區，物流企業對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發票和開具增值稅專用發票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業的財務人員根據當期企業的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業提前納稅。針對這種情況具體的統籌計劃思路是：
(1)企業月底確認的業務與客戶協商推遲到次月月初確認
(2)企業月底產生的物資采購或者工具維修業務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發票以增加企業該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業兼營不同稅率業務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業兼營不同稅率業務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業務按照高稅率業務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業減輕納稅重負降低企業的經營成本，提高物流企業的盈利能力。所以，倉儲物流企業應該嚴格按照分別核算的規定，在企業財務會計核算不同稅率業務時根據不同的稅率業務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業的運營成本。
(三)倉儲物流企業國際運輸服務業務的納稅籌劃
對營改增試點地區的單位和個人國家按照相關規定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發票。根據這項規定，我國提供國際運輸的一般納稅人和小規模納稅人在籌劃企業的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環節的進項稅額，基于此，物流企業的國際運輸服務業務可以直接和國外物流企業、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業的影響，然后從倉儲物流企業營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業在營改增改革后的稅收籌劃問題。
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稅收籌劃論文12
一、高新技術企業納稅籌劃的可行性分析
1.稅收優惠為稅收籌劃提供了條件
高新技術企業的特點就是高風險、高收益，國家對于高新技術企業的發展提供了很多的稅收優惠措施。比如說我國20xx年1月1日實施的《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。所以說國家的這些稅收優惠政策為企業的進一步發展以及企業的健康經營提供了很好的條件，企業利用這些優惠條件來進行企業的稅收籌劃來進一步降低企業的稅收負擔。
2.稅收體制為高新技術企業提供了稅收籌劃的空間
就目前而言，我國的稅收制度還不太成熟，還需要進一步的完善和發展，我國的稅法規定上面的一些稅法細則還有很多不詳盡缺點，無法在稅收的各方面做到面面俱到，因此我國稅收機制的不完善為高新技術企業的稅務籌劃提供了一定的空間。
3.多樣的會計處理方法為高新技術企業的稅收籌劃提供了技術支持
整體來看，我國的會計政策可分為強制性的會計政策和可選擇的會計政策，其中強制性會計政策有會計年度的劃分以及企業記賬本位幣的選擇；可選擇的會計政策包含了一些折舊核算方法等等。企業可以通過可選擇的會計政策來進行企業的稅務籌劃，根據企業自身的特點以及行業的現狀來進行節稅的最優會計政策選擇。
4.高新技術企業的逐利性為稅收籌劃提供契機
企業都是趨利性的組織，由于高新技術企業自身的風險收益特點，與一般的企業相比，風險比較大，高新技術企業的管理者一般風險偏好者居多，所以說高新技術企業會更加關注企業的稅收政策給企業帶來的一定影響。他們常常為了企業的更多財富而對企業的稅收進行籌劃，由于國家對這類企業的支持力度比較大，所以他們往往會利用各種稅收優惠政策來進行稅務籌劃，從而為企業獲得很多的稅收收益，從而提高企業的利潤。
二、高新技術納稅籌劃應該注意的問題
1.加強企業日常財務核算
企業的日常財務核算是企業正常的經營狀態。企業首先就要做到的就是企業自身財務核算機制的健全管理。正確進行會計項目的日常核算，對于企業的研發費用的管理，要進行專業化的管理，并對研發費用進行合理分攤。同時，正確處理會計準則與稅法上面對開發費用的不同規定，合理合理劃分經營性支出和資本性支出，遵守國家法律規定，剔除各種允許的加計加計扣除的費用，完善企業的財務核算。
2.嚴格把控稅收籌劃風險
高新技術企業的風險比較大，企業要盡可能的進行納稅籌劃來降低企業的納稅風險。納稅籌劃是比較系統而全面的工作，企業在節稅的同時也有很大的風險因素，所以企業在正常的經營過程中要提高自身的警覺性，對于企業的稅收籌劃要有一定的風險意識，加大企業財務人員的納稅籌劃意識，規范企業的內控體系，規范企業的納稅管理機制，從而降低企業的納稅風險，促進企業的良性持續發展。
3.加強企業與稅務部門的交流溝通
企業和稅務部門的信息很多情況下不對稱，企業的稅收優惠的取得依賴于稅務部門的審批，所以企業的一些工作人員要加強與稅務部門的溝通交流，仔細研讀稅務部門的優惠政策，及時掌握這些稅收優惠信息，及時的調整企業的稅收籌劃方案，從而為企業更好的納稅籌劃貢獻一份力量。
4.統籌協調企業的長期發展
企業的根本目標就是企業的財富最大化。因此，企業進行納稅籌劃就要根據這一具體目標來進一步展開，根據企業整體發展需要來進行企業的納稅籌劃進而來提高企業的整體利益。高新技術企業在進行納稅籌劃時，要從企業的整體發展為出發點，看待企業的利益要全面客觀，做到為企業節儉稅額，增加收入，進而提高企業的整體盈利水平，提高企業的市場競爭力，從而為企業帶來長期的價值最大化。
稅收籌劃論文13
摘要：眾所周知，稅收籌劃對企業綜合實力的提升以及稅收經濟杠桿作用的充分發揮等具有關鍵的影響。現階段，對企業并購過程中稅收籌劃現象的不重視、并購環節中稅收籌劃對策的不合理、稅收籌劃方案的實踐性缺乏等是國內企業并購稅收籌劃出現的幾個主要問題。因此，本文從企業并購過程中稅收籌劃的作用、稅收籌劃的相關問題及解決措施等方面展開了論述。
關鍵詞：企業并購；稅收籌劃；問題與對策
一、稅收籌劃工作對企業的重要作用分析
（一）有助于企業綜合實力的增強
對一個企業而言，在法律許可的范圍之內開展系統、可行的稅收籌劃，可以在很大程度上降低企業的稅收費用，同時使得企業的競爭力顯著增強。通常來講，稅收籌劃行為一般是圍繞著企業資金進行運轉的，其隸屬于企業內部理財的范圍內。每當企業管理者做出關鍵性的財務決策時，若是稅收籌劃活動足夠細致、嚴謹，那么就能夠保障決策的科學性和合理性，進而有助于企業生產經營的良性循環。然而，考慮到企業進行財務籌劃是一項非常繁瑣的事項，企業要想借助這一行為盡可能地降低企業經營管理成本、提升整體效益，就應當不斷強化企業的會計管理及核算能力，并且持續完善財務核算體系、規范相關行為活動，進一步為企業競爭實力的提升創造有利條件。
（二）有助于稅收經濟杠桿效用的充分體現
為了保障宏觀調控目標的達成，即正確引導并規范政府政策，作為納稅主體的各國內企業應當主動響應政府的各項政策，在進行稅收籌劃的過程中能夠更加全面準確地理解相關國家政策的內涵，同時清晰認識政府制定這些法律規范的根本目的所在。與此同時，國內企業在采取稅收籌劃手段之前，應該以滿足節稅要求、找準國家的政策優惠點等為基本出發點，目的是為了更好地實現資源優化配置及產業結構的調整升級。因此，各國內企業應當在基本稅收政策需求的前提下進一步展開合理有效的稅收籌劃工作，從而令本企業的產業結構及整體布局更為合理、系統，最終達到充分發揮稅收經濟杠桿作用的目的。
二、我國企業并購稅收籌劃工作中出現的主要問題
（一）對企業并購過程中的稅收籌劃工作重視程度不夠
第一，按照支付對價的手段。當前，中國現行并購企業的支付途徑主要分為：股權支付、非股權支付及兩者結合等幾種形式。對一個并購企業來說，除了需要它具備足夠的現金頭寸以及籌融資能力外，也需要其擁有準確計算被并購企業所得稅的水平。但是，目前來看國內大部分并購企業并購的稅收籌劃意識遠遠不足；第二，按照取得并購標的手段。中國現行并購企業獲得并購標的主要有資產收購以及股權收購，考慮到現今資產收購及股權收購都具備無稅收購的條件，但中國絕大部分并購企業卻未能具備這一免稅收購的條件。總之，在很大程度上影響了大多數中國企業對并購過程中的稅收籌劃工作的重視度。
（二）企業并購過程中稅收籌劃策略設計不夠科學
近年來，華視傳媒斥巨資1.6億美元收購了地鐵視頻媒體運營商數碼媒體集團（英文簡稱為“DMG”），交易被分成了現金和股票兩部分支付形式。通過進一步對所收集資料的研究和分析，可以得出華視傳媒在今后幾年內會分成三次支付給合格的DMG股東，這些資金當中，首筆款項1億美金應付賬款在交易達成時一次性支付；而剩下的兩筆同樣為3000萬美金的款項，將會在交易結束后的頭年和第二年的周年紀念日完成支付。具體而言，首筆1億美金被分割為了4000萬美元的現金部分以及6000萬美金的股票部分。不管剩下的兩筆應付款項采取哪一種形式進行付款，華視傳媒現在的非股權支付額都是四分之一，也就是說該項收購業務股權支付最大比重不會超過四分之三，嚴重低于財稅59號中85%的標準，無法享受免稅優惠政策。然而，若是企業并購發生前能夠做出合理科學的籌劃，把企業股權支付的比重調高到85%以上，能夠不計算企業所得稅，就算之后出售這些資產，也會給企業遞延大量的稅收，遞延納稅，從貨幣時間價值方面考慮，等同于企業取得了一部分無息的資金成本，在一定程度上有助于企業利潤的提升。當然，稅收籌劃應當考慮企業本身的現實狀況，就這個例子來講，從75%提升到85%，現金數額只需要增加1600萬美金，應該不至于對企業的戰略目標產生太大的影響，所以說這項收購業務至少從稅收籌劃的方面考慮是存在很大問題的。
（三）稅收籌劃方針的可操作性較差
目前，基于被并購企業的經營虧損可以在五年以內由并購企業進行稅前彌補，所以說，大部分現行并購企業均會考慮選取發生經營虧損的企業。各個企業間如若出現了信息不對稱的現象，被并購企業就會擁有較大的信息優勢，在這一基礎上，并購企業就不能有效掌握被并購企業待售資產的實際情況；除此之外，這也會令很大一部分潛在成本難以估量。所以，受到稅收籌劃策略可操作性較差的限制，會令并購企業不容易達到理想的經濟收益目標。
三、企業并購的稅收籌劃對策探討
（一）企業并購過程中多種支付手段的稅收籌劃
1.現金并購的稅收籌劃
現金并購方式是企業并購中最普遍的一種形式，通常為并購企業依靠現金支付的形式來控制被并購企業，主要可分成兩種：一是現金購買資產并購，二是現金購買股票并購。二者在稅收方面具有差異，現金購買資產并購中被并購企業資產轉讓過程涉及到增值稅，需要依據適用稅率繳納增值稅，若出現不動產轉讓的還需繳納一定稅率的營業稅，從而在某種意義上提升了被并購企業的稅收負擔，若在定價時全面分析這些稅金問題，則并購費用一定會提高，同時被并購企業需償付的現金也就隨之增多。總而言之，現金并購形式下的并購企業借助預估目標企業的待售資產可以獲取資產價值增值，以及抵減以后年度的稅前利潤。并購兩方經由自主磋商在支付過程中實行分期償付，也可在一定程度上降低被并購企業的稅收開支。
2.股權并購的稅收籌劃
企業在股權并購過程中，并購方不用支付大筆現金，也可以避免短期財務風險的發生，然而，大部分情況下股權并購會稀釋并購企業的控股。稅收法律規定了很多特殊性稅務處理的內容，例如：部分具備合理商業目的、不以減少或免除稅費為目的的并購行為，或企業重組后一年內改變重組資產原有實質的經營行為等。凡是符合特殊稅務標準的并購企業，可以按照賬面價值確定并購方股權支付及被并購方資產交換的計稅基礎。
3.債券并購的稅收籌劃
發行債券并購方式的節稅效果非常顯著，并且是對并購企業和被并購企業兩者而言。第一，發行債券并購可以推遲并購企業現金付款的時限，給其更充足的資金周轉空間，同時還可以將債券利息作為財務費用，在所得稅稅前進行扣除。如此一來，債券利息的抵減稅作用就完全展現出來了；第二，發行債券并購有助于被并購企業充分獲得資金的時間價值。發行債券的過程中，被并購企業可以按照具體財務狀況確定債券利息償付手段，具有更好的靈活性。
（二）企業并購中各種融資渠道的稅收籌劃
1.內部留存收益的稅收籌劃
企業并購過程中，將企業內部留存收益作為并購資金的來源即為內部融資，此融資渠道較為簡便，然而可能取得的資金不會非常多。這部分資金通常為企業稅后利潤點，這種融資手段可以有效增加大股東的利益，發生風險的概率不大。問題在于內部留存收益累積速率較慢，再加上資金所有者和使用者是一致的，這就表明資金的使用成本想要進行稅前抵扣是不現實的，同時還會牽扯到雙重課稅的難題，加重企業的稅務壓力。
2.發行證券的稅收籌劃
企業并購環節中借助股票的發行這一方式進行融資，最直接的作用就是降低并購企業的負債率，并且在一定程度上增強企業再負債的能力，擁有的籌資風險更低。然而，當中的問題就是股利支付一般在企業所得稅之后進行，通常無法降低企業稅負壓力。和銀行貸款相比之下，發行債券的形式具有更大的靈活性。由于債券具有種類豐富的特點，像固定利率債券、可轉換債券等，尤其是可轉換債券，當企業運營情況良好的前提下，債券持有者將債券轉化為一定的股份便可以大大降低債券到期后出現的還款負擔。與此同時，由于債券利息可以在所得稅前進行扣除，因此融資模式中的稅負壓力相對更小一些。
3.金融機構信貸的稅收籌劃
企業在向各金融機構借款的過程中，不僅需要承擔一定的手續費，還需要支付大量的利息。根據中國稅法的有關規定，通常而言，借貸利息可以在企業所得稅之前扣掉，所以，從稅收籌劃的角度出發，金融機構借貸可以在一定程度上減少企業所得稅，并且降低企業的稅負壓力。所以，企業應當深入、全面地研究各種融資形式，按照并購企業兩方的基本情況進行最終定奪。
結束語
總之，企業并購是企業資本運營的關鍵性手段。具體到某個企業，其并購途徑及并購目的也會有一定的不同。而影響一個企業并購的原因非常多，其中稅收是決定企業并購結果的重要因素之一。在企業并購環節中，有效地進行稅收籌劃工作可以提升企業并購后的價值水平，同時給并購行為的成功奠定堅實基礎。
參考文獻：
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稅收籌劃論文14
一、房地產企業在新會計準則下稅收籌劃所受影響
（一）新會計準則對房地產企業存貨計價方法、投資性房地產、固定資產計量的影響
新會計準則在存貨計價方法上開始轉變，規定《企業會計準則第1號――存貨》中取消了原有后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法進行轉變，此種計價方法的轉變一定程度上會造成毛利的波動。該方法，尤其是在通貨膨脹的市場背景下采取加權平均法和先進先出法會造成一定的稅負增加。因為房地產企業自身具有建設的周期長，假設取消或限制存貨后進先出的計價方法后就會直接影響著房地產企業的當期損益，對房地產企業稅金和利潤空間兩方面造成影響。其次是投資性房地產方面的新規定，該規定指出為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。說明如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業稅負將會有一定程度的增加。最后是新會計準則對固定資產計量的規定對房地產企業的涉稅狀況也是有影響的。該規定明確了固定資產的折舊方法、折舊年限，而在房地產企業中，主要是以固定資產的形式存在，而且成為企業資產方面的一個重要的組成部分，所以房產的結構與管理水平高低將會對房地產企業的競爭力有著巨大影響。
（二）新會計準則促進了房地產企業稅收籌劃空間的擴展
一是對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在新會計準則中關于公允價值計量模式做了許多規定，從房地產企業負債與資產計量方面來分析，房地產企業的折舊、攤銷和成本等損益的計算都會出現相應的變化，所以對于房地產企業而言，就需要利用公允價值進行合理有效的稅收籌劃。一方面要充分利用為房地產企業提供的專業會計政策。包括固定資產折舊方法、存貨計價方法等多種會計政策，如果選擇的會計政策不一樣，就會造成所能取得的稅收籌劃效果不一樣，使得面臨的稅負也差別很大。另一方面新業務的稅收籌劃。新的業務主要指企業年金和投資性房地產。在這些方便需要根據情況做好相應的稅收籌劃。二是新會計準則針對投資性房地產的會計處理相對舊會計準則限制的方面要多很多，這些限制，在很大的程度上將引起房地產企業的損益出現一些改變，這樣房企稅收籌劃中就不得不讓對當前的操作手段和方式做出相應的調整。
二、新會計準則下的房地產企業稅收籌劃對策
（一）加強關注稅收政策，采取相應對策
在社會經濟發展過程中，國家的稅收政策都會做出相應的調整，相應地，房地產企在稅收籌劃方面，可以根據房地產企業特征構建相應的信息管理系統，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，這樣才有利于房企有效、及時的制定問題解決對策。如《建造合同》準則是新會計準則的第15號準則，主要是對代建房的規范。稅法對各種建房方式進行了界定，不同建房方式的稅收待遇是存在差別的，而房地產企業存在自主開發、代建房和合作建房等多種多樣開發。
（二）強化房地產對銷售收入的稅收籌劃
不動產銷售是房地產企業來的主要收入來源，新企業會計準則中的收入準則規定銷售商品收入規定了較為嚴格的確認要求，必須同時滿足5個條件才能予以確認。從房地產的銷售情況分析，買方市場一般很難一次性交清購房款，采取分期付款往往成為房地產銷售的重要營銷策略。為了遵循新會計準則中的嚴格收入確認原則，房地產企業不能按銷售價格總額確定收入，會計人員就應積極按照與客戶合同約定的收款時間分次確認收入，需要應對估計不能收回的，不能確認收入，已經收回部分價款的只將收回部分確認為收入，結轉相應的成本，以達到延遲收入確認時間，從而獲得延遲納稅的目的。
稅收籌劃論文15
摘要：近年來，現代服務業發展的步伐進一步加快，為經濟增長帶來了新的動力，也在一定程度上緩解了就業壓力。“營改增”環境下，現代服務業稅收環境較以往產生了較大的變化。基于此，本文對“營改增”背景下現代服務業的稅收籌劃進行了分析，并提出相關建議，以供參考。
關鍵詞：“營改增”；現代服務業；稅收籌劃
1合理稅務籌劃對現代服務業的作用
目前來看，大力發展第三產業是我國經濟發展的重要方向之一，其中現代服務業占據了重要的地位。在發展現代服務業期間，做好稅務籌劃至關重要。一方面，合理的稅務籌劃能夠有效提升現代服務業整體盈利水準。“營改增”的全面實施能夠讓服務業企業減輕稅務成本，有利于企業將資源轉移至創新上，從而對企業成長產生正向激勵作用，間接提升企業利潤率。另一方面，合理的稅務籌劃可在一定程度上推進現代服務業投資。在稅收制度不斷調整的情況下，做好稅收籌劃能夠讓服務企業占據先機，保持相對穩定的運營狀態，有利于引入社會資本，從而為企業乃至整個行業發展提供充足的動力。
2“營改增”對現代服務業稅收籌劃的影響分析
“營改增”是我國現代服務業自改革開放以來最大的一次稅務調整變化，“營改增”對現代服務業的影響主要體現為以下幾個方面：（1）增值稅稅率提升至6%。現代服務業包括認知服務業、咨詢服務業、鑒證服務業等行業，稅賦稅率由以往的5%營業稅轉變為現在的6%增值稅。（2）企業可通過進項稅額抵扣降低稅負。通過進項稅額抵扣，可在一定程度上降低企業稅負。當然，不同行業所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務業為例，其主要流動性成本為人力資本，所涉及的項目大多數并不是經常出現稅收的項目，進項稅額抵扣額度相對有限；飲食行業則有所不同，可通過采購支出抵扣銷項稅額，其稅負壓力將得到很大程度緩解。（3）稅負轉嫁。在新稅收環境下，一些企業可與上下游配套企業進行價格博弈，以勞務或產品的方式將企業稅負轉嫁。
3“營改增”背景下現代服務業稅收籌劃相關建議
3.1擴大增值稅抵扣范圍
對于一般納稅人而言，若服務企業能夠獲取的進項稅額相對較少，意味著企業能夠從銷量稅額當中抵扣的稅額也會有所降低。當稅率由之前的5%（營業稅）提升至6%（增值稅）以后，在稅基不變的情況下，服務企業所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下，服務企業若要真正意義上從“營改增”當中獲益，則需要適當擴大增值稅抵扣范圍。首先，服務企業可以借助存量資產折舊來促進資產更新。相關規定明確指出，存量資產無法進行進項稅額抵扣，只有增量資產才能作為進項稅額進行抵扣。服務企業可加快內部固定資產折舊，并適當購入新資產，以獲得更大的抵扣額。其次，服務企業要加強增值稅發票管理。在“營改增”環境下，增值稅發票十分重要，是企業進行稅額抵扣的重要憑證。在企業稅務管理過程中應該給予增值稅發票管理高度重視。最后，服務企業要合理篩選供應商。在條件允許的情況下，服務企業盡可能從一般納稅人供應商采購固定資產或原材料，從而獲得增值稅發票，擴大進項稅額抵扣范圍，以此來降低稅負。
3.2合理應用稅收政策條件
現代服務企業在稅務籌劃過程中，要充分利用稅收政策條件，進一步提升稅收籌劃成效。一方面，服務企業要密切關注國家稅收政策、行業政策調整方向，盡可能降低課稅稅率，以此來獲得更大的稅務籌劃空間，或通過降低稅基的方式來降低稅負。另一方面，服務企業要與稅收管理部門進行密切溝通，保持良好的交流關系，從稅收管理部門視角來審視稅務籌劃工作，確保稅收籌劃與宏觀方向一致，降低稅收風險，為企業贏得更大的利潤空間。
3.3提升財會人員專業素養
在“營改增”背景下，現代服務業稅收環境較以往發生了較大的改變，對財會人員也提出了新的要求。服務企業要督促財會人員了解新知識，快速掌握“營改增”改革內容，不斷提升財務技能水平，以適應新環境要求。當然，稅收籌劃是一項全局性的工作，除了財務部門外，還需要其他部門共同配合，才能將相關工作落到實處，讓稅收籌劃真正意義上發揮作用。首先，企業可聘請外部專家對財會人員進行培訓，系統性地講解“營改增”相關知識以一系列影響、變化，讓財會人員能夠快速適應新形勢變化。其次，企業應該制定一系列激勵措施，并與其他先進企業進行交流，鼓勵財會人員進一步深造，不斷提升其專業技能。最后，企業可將稅務籌劃與績效考核機制適當聯系起來。對于一些在稅務籌劃當中做出突出貢獻的員工，給予其物質獎勵及精神獎勵；若相關人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業運營效益，則扣除部分績效作為懲罰。通過這種方式進一步督促財會人員增強自身業務能力，激發其主觀能動性與工作積極性，不斷提升其崗位勝任力，促進稅收籌劃各項工作順利實施。
4結語
從長遠發展角度來看，“營改增”的全面實施為現代服務創造了更大的發展空間，對整個市場穩定運行具有積極的作用。對于現代服務企業而言，適應新的稅收環境還需要一個過程。在這個過程中中，企業要重視稅收籌劃工作，通過擴大增值稅抵扣范圍、合理應用稅收政策條件、提升財會人員專業素養等舉措，增強自身適應能力。
參考文獻
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［2］張玥.淺析全面“營改增”對現代服務業的影響［J］.經濟師,20xx（7）.
［3］孫顯光,李薇.“營改增”形勢下現代服務業的稅務籌劃［J］.科技與企業,20xx（10）.
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