礦業(yè)資金安全預(yù)警體系的建設(shè)論文

　　摘要：隨著社會發(fā)展的日新月異，礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越高的要求,有礙于礦業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展.單一的財務(wù)預(yù)警理論難以對礦業(yè)資金安全作出及時、準(zhǔn)確的預(yù)警.為此，本文將流程預(yù)警與模型預(yù)警相結(jié)合，構(gòu)建針對礦業(yè)資金安全的預(yù)警體系.以期良好的防范礦業(yè)資金風(fēng)險.

　　關(guān)鍵字：礦業(yè)資金安全；預(yù)警體系；財務(wù)風(fēng)險

　　1引言

　　在我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，礦業(yè)作為傳統(tǒng)的國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)其重要性不可言喻，正是它的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的高速增長做出巨大貢獻(xiàn).近年來，礦業(yè)集團(tuán)由于資金安全的內(nèi)部控制問題導(dǎo)致財務(wù)困境的案例層出不窮，例如皖北地區(qū)的青東、袁二項(xiàng)目都是年產(chǎn)值幾億的項(xiàng)目，后來因?yàn)樨攧?wù)危機(jī)，無法堅(jiān)持下去，直接被淮北礦務(wù)局撤銷了.關(guān)鳳峻（2010）預(yù)測在2030-2050年之間，我國礦業(yè)經(jīng)濟(jì)將出現(xiàn)激烈的波動———生產(chǎn)能力總體下降的趨勢，主要表現(xiàn)為礦業(yè)資金安全問題，從而影響我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展.為避免或者減少這種波動的出現(xiàn)，因此現(xiàn)在就要關(guān)注礦業(yè)資金的安全并著手進(jìn)行相關(guān)防范措施具有重要的意義.皖北地區(qū)作為是我國煤礦集中地之一，礦業(yè)資金安全預(yù)警研究將對皖北地區(qū)礦業(yè)的良性發(fā)展起到積極的作用.

　　2傳統(tǒng)資金安全預(yù)警體系的缺陷

　　早期資金安全預(yù)警理論主要是為了幫助企業(yè)及早有效規(guī)避財務(wù)危機(jī)，我們稱為“傳統(tǒng)資金安全預(yù)警理論.”目前，我國學(xué)者對于傳統(tǒng)資金預(yù)警理論進(jìn)行了如下的研究，曹德芳、夏好琴(2005)為了提高模型的預(yù)測準(zhǔn)確率，首次以股權(quán)結(jié)構(gòu)財務(wù)指標(biāo)作為預(yù)警指標(biāo)建立Logit模型；周敏、潘福乙(2006)研究中考慮了帶來企業(yè)利潤的所有資金成本，因此在預(yù)警指標(biāo)中加入了經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)即EVA指標(biāo);朱雅琴(2006)的研究表明，資金安全預(yù)警指標(biāo)既要進(jìn)行定量分析包括獨(dú)立指標(biāo)變量和綜合指標(biāo)變量等特殊指標(biāo)還要進(jìn)行定性分析包括流動資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品開發(fā)與市場脫節(jié)率等一些財務(wù)指標(biāo).傳統(tǒng)的資金安全預(yù)警理論雖然在理論和實(shí)踐上具有一定的指導(dǎo)作用，但是對于礦業(yè)資金安全的預(yù)警上還存在一些不適合的地方，特別體現(xiàn)在預(yù)警對象、預(yù)警內(nèi)容以及預(yù)警結(jié)果上.具體分析如下：

　　2.1預(yù)警對象邊界過于狹窄

　　傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論較多的研究我國制造企業(yè)中存在的財務(wù)危機(jī)，也就是預(yù)警對象多集中體現(xiàn)在制造企業(yè)上，忽略了礦業(yè)資金這一特殊的形式.傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論具體表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營失敗、破產(chǎn)等，還有一些學(xué)者把ST作為衡量企業(yè)是否遇到財務(wù)危機(jī)的標(biāo)準(zhǔn).然而要是以傳統(tǒng)的制造業(yè)為主的預(yù)警體系去預(yù)警礦業(yè)企業(yè)的資金安全顯然是不合適的，因?yàn)槲覈�礦業(yè)經(jīng)濟(jì)有其自身的特點(diǎn).第一，我國礦業(yè)經(jīng)濟(jì)存在形式基本上是“二元結(jié)構(gòu)”.所謂“二元”，其中一元是國有大中型礦產(chǎn)，另一元是鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦產(chǎn).這就需要將兩種形式礦產(chǎn)結(jié)合起來進(jìn)行宏觀調(diào)控.第二，我國礦業(yè)經(jīng)濟(jì)基本上還沒有資本經(jīng)營，礦產(chǎn)企業(yè)內(nèi)源融資能力較弱.因此找出適合礦業(yè)企業(yè)的資金安全預(yù)警系統(tǒng)更具有重要的意義.

　　2.2預(yù)警指標(biāo)過于依賴財務(wù)指標(biāo)

　　傳統(tǒng)的資金預(yù)警模型本質(zhì)上還是財務(wù)指標(biāo)（流動比率、速動比率、資本金利潤率等）預(yù)警并沒有納入非財務(wù)指標(biāo)、流程預(yù)警等方法.僅僅利用一些財務(wù)指標(biāo)來對資金安全進(jìn)行預(yù)警雖然有一定的預(yù)測功能，但還是存在一些片面性、主觀性.比如財務(wù)指標(biāo)主要反映報表表面的數(shù)據(jù)，并不能提供創(chuàng)造未來價值的動因.

　　2.3預(yù)警內(nèi)容只針對漸進(jìn)型財務(wù)危機(jī)

　　按照發(fā)生時間不一樣財務(wù)危機(jī)有漸進(jìn)型財務(wù)危機(jī)和爆發(fā)型財務(wù)危機(jī)兩種類型.漸進(jìn)型財務(wù)危機(jī)是指在一定的時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生困難，程度逐漸加深，導(dǎo)致最后出現(xiàn)危機(jī)甚至破產(chǎn).爆發(fā)型財務(wù)危機(jī)是指在很短的時間內(nèi)，企業(yè)資金由于操作風(fēng)險或內(nèi)控失效導(dǎo)致突發(fā)性的資金事故.傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警理論由于忽略了操作風(fēng)險，也就是由于內(nèi)控失效、操作不當(dāng)造成的資金安全風(fēng)險，因此面對爆發(fā)性財務(wù)危機(jī)，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論則顯得無能為力.根據(jù)現(xiàn)階段調(diào)查研究，皖北礦業(yè)集團(tuán)在設(shè)計資金安全方面只是簡單的以“當(dāng)月結(jié)算收入”、“應(yīng)付賬款”、“月工資標(biāo)準(zhǔn)”、“資金存款月末數(shù)”這4個指標(biāo)作為評定星級的標(biāo)準(zhǔn)，這顯然也是不夠的.

　　3礦業(yè)資金安全預(yù)警體系的構(gòu)建

　　礦業(yè)資金安全預(yù)警體系就是根據(jù)質(zhì)量管理體系的內(nèi)部控制的`流程管理和傳統(tǒng)資金安全預(yù)警理論相結(jié)合共同預(yù)警資金風(fēng)險，來判斷風(fēng)險大小、變化情況.其中，操作風(fēng)險一般是在企業(yè)內(nèi)部形成的，是由于不當(dāng)或者失敗的內(nèi)部程序?qū)е碌?通過爆發(fā)型資金安全事故使得企業(yè)直接陷入財務(wù)危機(jī)，但操作風(fēng)險是可以被企業(yè)控制的內(nèi)部風(fēng)險，也就是說企業(yè)是可以通過內(nèi)部控制機(jī)制提前預(yù)警規(guī)避其發(fā)生.但提前預(yù)警的控制程度取決于操作風(fēng)險的方法與成本.財務(wù)風(fēng)險僅通過預(yù)警指標(biāo)在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)前才進(jìn)行預(yù)警.因此只有在經(jīng)營政策或決策程序出現(xiàn)問題時才提前預(yù)警并將其及時反饋和改善.如圖1所示，礦業(yè)資金的安全管理主要由外部的融資能力跟內(nèi)部資本市場影響，體現(xiàn)在資本配置跟產(chǎn)融結(jié)合上.它所引發(fā)的兩種類型的財務(wù)危機(jī)分別為為爆發(fā)型財務(wù)危機(jī)和漸近型財務(wù)危機(jī).其中，爆發(fā)型財務(wù)危機(jī)由主要由操作風(fēng)險造成，需要通過流程預(yù)警機(jī)制來較好的規(guī)范.漸近型財務(wù)危機(jī)主要由財務(wù)風(fēng)險造成，需要通過模型預(yù)警來規(guī)范.最后，流程預(yù)警與模型預(yù)警相互影響，形成一個完整的礦業(yè)資金安全預(yù)警體系.

　　3.1流程預(yù)警

　　流程預(yù)警就是利用內(nèi)部控制的流程管理.依據(jù)全過程的預(yù)警思路，采用廣泛運(yùn)用于質(zhì)量管理體系的PDCA循環(huán)理論，實(shí)現(xiàn)高效的礦業(yè)資金安全預(yù)警.PDCA循環(huán)理論在融入了企業(yè)內(nèi)部控制及其有效性評價后對于資金安全預(yù)警提供了有效的新途徑.其工作原理依次為計劃（Plan）———執(zhí)行（Do）———檢查（Check）———行動（Action），從日常管理實(shí)踐著手，形成一個循環(huán)，持續(xù)不間斷的改善，最終建立一種內(nèi)部控制有效的資金安全預(yù)警管理系統(tǒng).見圖2：具體來說就是將PDCA循環(huán)理論分為四個階段.則第一階段Plan(計劃階段)需要分析礦業(yè)資金安全的現(xiàn)狀，找出存在的問題；找出存在資金安全問題的原因；將原因歸類，找出各類原因中的主要因素；針對主要因素制訂解決措施、提出改進(jìn)方案.第二階段Do（執(zhí)行階段）執(zhí)行所制訂的計劃和措施，在執(zhí)行的過程中如果發(fā)現(xiàn)不合理的地方，繼續(xù)修改再執(zhí)行.第三階段Check（檢查階段）根據(jù)計劃的要求，檢查執(zhí)行階段的完成情況.第四階段Action（行動階段）需要總結(jié)本輪循環(huán)的經(jīng)驗(yàn)，把效果好的提煉為標(biāo)準(zhǔn)；把沒有解決或者新出現(xiàn)的資金安全問題轉(zhuǎn)入下一輪循環(huán).通過每一輪的循環(huán)，以期能夠動態(tài)、系統(tǒng)的預(yù)警礦業(yè)資金安全問題.

　　3.2模型預(yù)警

　　模型預(yù)警就是在現(xiàn)有的財務(wù)危機(jī)預(yù)警模式下以財務(wù)數(shù)據(jù)為主要指標(biāo)形成的各種計量模型.比如LPM模型、logistic模型、AIES模型等的建模方法.這種方法具有定量的揭示出財務(wù)危機(jī)程度的功能.LPM模型利用多元線性回歸方法來預(yù)警資金安全性.其中指標(biāo)y為企業(yè)資金風(fēng)險概率，y值越大說明資金風(fēng)險越大，y越小說明資金風(fēng)險越小.logistic模型采用logistic分布根據(jù)樣本數(shù)據(jù)估算企業(yè)資金風(fēng)險的概率.目前學(xué)者常采用logistic模型來預(yù)警企業(yè)資金安全問題.AIES模型并不注重建模技術(shù).而是利用計算機(jī)技術(shù)，替代了傳統(tǒng)的統(tǒng)計模型，通過恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計技術(shù)對參數(shù)進(jìn)行建模.綜上，通過定性跟定量兩種模式幫助礦業(yè)集團(tuán)識別資金安全問題.可以考慮從四個方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計：財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營安全指標(biāo)、人力資源指標(biāo)、其他指標(biāo).當(dāng)然在實(shí)際操作中，企業(yè)必須根據(jù)自身資金安全管理的需要，從中挑選出一些關(guān)鍵指標(biāo)并且設(shè)定一些指標(biāo)值，作為預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)值.一旦實(shí)際值超過標(biāo)準(zhǔn)值，則預(yù)警.

　　4結(jié)語

　　傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警理論依靠以財務(wù)指標(biāo)為主的預(yù)警體系來預(yù)警制造業(yè)的財務(wù)危機(jī)，并不適用礦業(yè)資金安全問題.本文在反思傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警理論不足的基礎(chǔ)上，結(jié)合礦業(yè)企業(yè)的外部融資能力和內(nèi)部資本市場等內(nèi)容，嘗試構(gòu)建全程跟蹤反饋的礦業(yè)資金安全預(yù)警體系，以期有效的防范皖北礦業(yè)資金安全風(fēng)險.由于礦業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，本文研究仍然存在一定局限性，如何將PDCA循環(huán)理論更好的實(shí)踐與皖北礦業(yè)資金預(yù)警體系還需深入研究.

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