淺析企業內部審計風險及控制論文

　　會計內部審計是一項全部人員共同協作的工作，事業單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，以下是小編搜集整理的一篇探究企業內部審計風險及控制的論文范文，供大家閱讀借鑒。

　　摘要：隨著經濟的不斷發展，企業競爭壓力的增大，企業面臨的風險也越來越多。其中，內部審計風險日益增加，對企業的長遠發展構成了很大的影響。本文首先闡述了內部審計的概念，然后分析了山西內部審計中存在的風險，最后結合實際情況，提出內部審計的管理策略。

　　關鍵詞：內部審計、風險、控制

　　一、內部審計概述

　　審計最早產生于二十世紀初的美國，當時的一些美國企業經營者，為了揭發經濟業務和會計記錄中可能產生的錯誤和弊端，就采取派出專門人員對本企業的分支機構進行巡回審計的方法，取得了非常好的效果，這就是內部審計的雛形。到了三、四十年代，企業內部審計隨著大型企業的逐漸增多得到了進一步的發展。1941年，美國創建了“內部審計師協會”，隨后制定了《內部審計職責條例》，明確了內部審計的工作范圍及人員職責。到了七十年代后期，在內部審計工作廣泛開展并取得更多經驗的基礎上，該協會又制定了《內部審計實務標準》，對內部審計的獨立性、建立內部審計機構和配備人員的要求以及內部審計的工作范圍和工作執行程序等作了原則規定，使內部審計工作有章可循。至此，美國的內部審計日臻成熟和完善。

　　二、內部審計中的風險

　　(一)內部審計獨立性不強

　　內部審計機構要獨立于企業行政管理系統之外。山西的企業內部審計主要有三種管理模式，即總經理(或總會計師)領導下的內部審計、董事會領導下的內部審計和監事會領導下的內部審計，筆者比較傾向于第三種模式。大家知道，現代內部審計不僅僅是對企業財務收支情況的事后監督，而且是對企業經濟活動事前、事中、事后全過程的監督，還要對企業制定政策的過程和決策過程進行監督，如果采取前兩種模式，內部審計的獨立性肯定會受到不同程度的限制，只有在企業監事會的領導下開展內部審計工作，其獨立性、客觀性和權威性才能得到保障，因而才能最大限度地維護廣大股東的合法權益。

　　(二)內部審計的監督不力

　　內部審計要從“監督管理型”向“監督服務型”轉變，也就是要“寓監督于服務之中”。國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》規定：內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業價值和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現目標。這就是說，內部審計在監督過程中要強化服務意識，注重對企業的經營管理活動進行客觀評價，不僅要指出企業決策過程、生產經營過程以及管理過程中的問題，更重要的是要提出科學的改進意見和建議，幫助企業制定出相應的對策和措施，促使企業管理當局不斷提高管理水平，最終實現企業經濟效益和企業價值的最大化。

　　(三)人員素質有待提高

　　山西企業內部審計人員要嚴格遵守職業道德，自覺維護國家利益。企業利益和國家利益總體上是一致的，但有時也會發生沖突。當企業利益和國家利益發生沖突時，內部審計人員要自覺維護國家利益。具體就是，企業內部審計機構要強化對日常會計核算資料的監督檢查，確保會計信息的真實性，督促企業嚴格遵守國家稅收政策法規，積極主動依法納稅，堅決杜絕偷漏稅現象。

　　三、內部審計的控制策略

　　(一)完善內部審計制度

　　內部控制目的除了保護資產和檢查財務資料準確可靠外，更重要的是為了貫徹執行既定的`管理政策以達到系統目標，同時還為了提高經營效率、經濟效益。因此，要針對工作中出現的新情況、新問題，幫助決策管理層不斷完善內部控制。一個健全而有效的內部控制制度，是減少內部審計風險最有力的保證之一。

　　(二)加強會計內部審計的重視

　　會計內部審計是一項全部人員共同協作的工作，事業單位各部門管理者一定要認識到會計內部控制的必要性，必須加強會計內部控制的指導，從而促使各項經濟活動項目順利開展，才能有效實施會計內部控制制度，才能實現預期目標。會計控制是現代企業各級管理主體根據財務會計制度規定，對企業的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束和監督的管理活動。同時，會計內部控制是公司內部管理不可缺少的環節。會計內部控制實際上是公司內部管理工作中的基礎，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以內。因此，要提高企業領導重視程度。一個健全的企業財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現。這是企業現代化管理的需要，是企業化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內部會計審計真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。

　　(三)提高企業內部審計人員專業素質

　　企業的財務主管部門必須加強對相關的財務會計人員的職業道德教育以及相關業務知識技能的培訓，重視財務會計人員的素質提高。要做好事業單位的會計工作，會計隊伍的整體素質十分重要，所以，事業單位一定要擁有一支具備專業業務知識以及良好思想素質的會計人員隊伍，做到這些，才能有效保證內部各項財務管理制度的實施，才能充分發揮事業單位財務監管的功能。同時，企業單位各部門管理者也應加強相關理念的宣傳，使他們擁有正確的內部控制觀念，落實自己的責任，從而杜絕那些違背法律的事情發生。會計人員在現代經濟發展的新形勢下，僅僅具有較高的專業素質是不夠的，還要加強對會計人員的品德教育、職業道德教育。在實施內部控制中，要形成對經濟業務活動的動態監控機制，在企業經營活動的各個環節，會計人員步步跟蹤，監督到位，具體到每一項業務都有相關的責任人承擔。另外，在專業人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業隊伍，造就一支綜合素質較高的會計隊伍，才能保證企業的經濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉。

　　參考文獻：

　　[1]徐德.論現代內部審計的風險管理控制方法[J].審計研究，2005(2).

　　[2]陳亞萍.內部審計在企業風險管理中存在的問題和對策[J].中國集體經濟，2011(31).

　　[3]黃迪嘉.淺析風險導向審計在內審中運用障礙及對策[J].新會計，2011(2).

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