商業(yè)銀行全面預(yù)算管理分析論文
摘要：作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的有效手段，全面預(yù)算管理問(wèn)題一直是人們的關(guān)注熱點(diǎn)問(wèn)題，只有解決了商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的問(wèn)題，提升商業(yè)銀行全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的可持續(xù)盈利和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化，從而提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；預(yù)算管理；問(wèn)題探討
一、全面預(yù)算的意義
全面預(yù)算的意義主要有：
1.優(yōu)化成本收入比
在預(yù)算編制工作中，通過(guò)監(jiān)測(cè)和分析銀行的“入”和“出”之間的變化走向，從而對(duì)銀行的收入支出情況進(jìn)行管理。從各項(xiàng)業(yè)務(wù)上來(lái)入手管理，防止銀行的總成本出現(xiàn)泛濫，有利于實(shí)現(xiàn)優(yōu)化商業(yè)銀行收入成本比例。2.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)前一年的預(yù)算情況來(lái)預(yù)判第二年的經(jīng)營(yíng)情況，可以讓潛在風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)，這樣便于決策者采取防范措施，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.提高資源利用
在全面預(yù)算管理中，通過(guò)鎖定利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，商業(yè)銀行就可以實(shí)現(xiàn)有限的資源的最佳配置，防止資源浪費(fèi)和低效資源使用率。
4.提高戰(zhàn)略地位
從戰(zhàn)略角度看全面預(yù)算管理，就能發(fā)現(xiàn)更多的可能，通過(guò)分析預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行中差距和不斷調(diào)整，從而幫助銀行調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升銀行的發(fā)展戰(zhàn)略地位，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，同時(shí)，商業(yè)銀行也需要全面預(yù)算管理，來(lái)確保銀行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。
二、當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算
1.建立治理架構(gòu)
一個(gè)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系治理架構(gòu)可以起到指引商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向朝向穩(wěn)定發(fā)展。治理架構(gòu)主要有五個(gè)部分組成：董事會(huì)、管理層、財(cái)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)和其他部門。董事會(huì)，即最高決策角色，是全面預(yù)算方案的終極拍板層。管理層的工作是組織和預(yù)算日常的經(jīng)營(yíng)管理，并定期向董事會(huì)報(bào)告。作為全面預(yù)算的具體策劃方和管控方，財(cái)務(wù)部門的作用主要在于貫徹落實(shí)制定的全面預(yù)算方案.作為全面預(yù)算的實(shí)施方，分支機(jī)構(gòu)的工作在于落實(shí)全面預(yù)算的具體工作，是一個(gè)落實(shí)結(jié)果有最終解釋權(quán)的部門，相關(guān)部門的主要任務(wù)在于協(xié)助以上部門，從而確保全面預(yù)算的順利實(shí)施。
2.編制預(yù)算計(jì)劃
編制預(yù)算可以分為兩種模式，一是自上而下的機(jī)構(gòu)預(yù)算計(jì)劃，即編制預(yù)算計(jì)劃環(huán)節(jié)中，商業(yè)銀行戰(zhàn)略首先被轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并被下發(fā)到分支機(jī)構(gòu)和其他部門來(lái)實(shí)施。商業(yè)銀行要實(shí)行全面預(yù)算，首先要保證銀行原有的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和分行的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃運(yùn)作正常。另一種是自下而上的產(chǎn)品預(yù)算計(jì)劃。其中可以運(yùn)用多維度思想，明確各個(gè)維度（比如：條線、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客群）的收益成本預(yù)算值，從而明確產(chǎn)品產(chǎn)生的各項(xiàng)收支的預(yù)算；還要運(yùn)用多維度思想明確因管理而產(chǎn)生支出的資金的預(yù)算；在充滿信用風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上商業(yè)銀行也要對(duì)自身和信貸客戶的資本要求進(jìn)行預(yù)算，主要有資本減少、客戶違約、控制不良貸款三大板塊。通常編制預(yù)算工作的所需時(shí)間為一年之內(nèi)，并在第二年初開(kāi)始實(shí)施。
3.控制預(yù)算
一旦董事會(huì)認(rèn)定預(yù)算編制工作完成后，在商業(yè)銀行內(nèi)部便具有了最權(quán)威效力，預(yù)算方案將成為商業(yè)銀行近期內(nèi)的主要達(dá)成目標(biāo)。只有嚴(yán)格的按照預(yù)算方案來(lái)實(shí)行才能夠確保預(yù)算是充足的，經(jīng)營(yíng)單位就以宏觀的預(yù)算方案為基礎(chǔ)，確定本單位在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的具體細(xì)節(jié)，通過(guò)合理配備人力、物力資源、開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷等，從而確保全面預(yù)算管理的貫徹實(shí)施。這時(shí)候財(cái)務(wù)部門的工作即監(jiān)督，保證預(yù)算的落實(shí)，通過(guò)適時(shí)監(jiān)測(cè)具體的預(yù)算實(shí)施情況，確定預(yù)算實(shí)施效果，并在一定情況下采取合理的方式來(lái)管控預(yù)算和調(diào)整預(yù)算，讓預(yù)算不出現(xiàn)過(guò)度松懈或過(guò)度緊繃的情況。實(shí)施全面預(yù)算的意義在于不斷的引導(dǎo)業(yè)務(wù)朝較為健康的方向發(fā)展，需要注意的是預(yù)算工作不應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部管理的絆腳石。
4.評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果
財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)多次召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)來(lái)評(píng)估一段時(shí)間內(nèi)全面預(yù)算的進(jìn)展情況，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題則要實(shí)時(shí)提出改正，若發(fā)現(xiàn)收入和成本與預(yù)算比較，存在較大的差異，銀行高層就需要做出相應(yīng)的干預(yù)措施，可以把預(yù)算評(píng)估報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為干預(yù)對(duì)象，最大程度降低損失，確保銀行年度目標(biāo)能夠順利完成。反過(guò)來(lái)，作為編制預(yù)算的檢驗(yàn)指標(biāo)之一，預(yù)算評(píng)估通常以事后檢查的方式來(lái)判斷預(yù)算編制是客觀科學(xué)的，還是錯(cuò)誤的，預(yù)算評(píng)估也可以用來(lái)考核員工績(jī)效。只有對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)估，才能夠明確下一輪的全面預(yù)算計(jì)劃要如何編制，如何才能夠更好的完善當(dāng)前的預(yù)算計(jì)劃，讓預(yù)算工作不是流于形式，而是真正的貫徹落實(shí)預(yù)算計(jì)劃。
三、商業(yè)銀行預(yù)算管理的相關(guān)領(lǐng)域
1.會(huì)計(jì)管理
作為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)理論體系中的重要組成部分，全面預(yù)算管理包括了確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制預(yù)算計(jì)劃、評(píng)估預(yù)算效果、對(duì)預(yù)算計(jì)劃的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)等幾個(gè)環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的設(shè)置原理與會(huì)計(jì)管理的事前管理、事中管理、事后管理的管理理論相類似。商業(yè)銀行的全面預(yù)算以戰(zhàn)略預(yù)算為終極目標(biāo)的思想、精細(xì)化管理、資源合理配置等理論有異曲同工之妙。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理
當(dāng)前的商業(yè)銀行都在實(shí)施巴塞爾協(xié)議。巴塞爾協(xié)議中著重強(qiáng)調(diào)了資本管理部分。而資本管理對(duì)資本的規(guī)劃完成度要求十分的高，要做到科學(xué)高效的規(guī)劃，通過(guò)對(duì)分子監(jiān)管資本和預(yù)測(cè)在正常和壓力情景下的分母風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)，才能夠充分的`預(yù)測(cè)未來(lái)的資本充足率。而這種風(fēng)險(xiǎn)管理方法的前提基礎(chǔ)：商業(yè)銀行的理性的預(yù)算。
3.資產(chǎn)負(fù)債管理
資產(chǎn)負(fù)債管理的重要性是不言而喻的，它貫穿了整個(gè)全面預(yù)算管理的全程，銀行只有有機(jī)地融合資產(chǎn)負(fù)債管理與全面預(yù)算這兩者，才能夠從不同角度來(lái)了解商業(yè)銀行收入、成本的過(guò)程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，明確資源投入和價(jià)值產(chǎn)出之間的關(guān)系，使商業(yè)銀行達(dá)到高效運(yùn)行。
4.內(nèi)部審計(jì)
在預(yù)算計(jì)劃制定好后，在商業(yè)銀行內(nèi)部的權(quán)威性就是不容侵犯的，每個(gè)部門開(kāi)展工作的前提即預(yù)算方案，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)即預(yù)算中的指標(biāo)，一旦全面預(yù)算管理的水平提高了，銀行的內(nèi)控水平也會(huì)相應(yīng)的得到提高。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可為預(yù)算政策，通過(guò)審核各具體領(lǐng)域，比如：對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)是否與預(yù)算方案相悖，后期則以跟蹤調(diào)查的形式來(lái)確保預(yù)算工作實(shí)現(xiàn)了預(yù)算調(diào)控。
參考文獻(xiàn)
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