管理會計實踐篇:預算與效率研究論文
摘要：筆者從所學到的理論知識及實踐工作了解到：財務部門與業務部門、施工單位打架的情況時常發生，究其原因，我們可以發現，對于國有企業，上至總公司、分公司、下至基層單位，常常因為資金無法及時補給而發生扯皮、消極怠慢的情況時常發生，一方面作為財務資金風險管理的要求，任何資金的支付必須有審批，手續齊全，而且需要報年度計劃，季度計劃，月度計劃，最終精確到周計劃，然而，作為總公司財務管理風險把控的要求可以理解，但是往往基層單位在實踐過程中由于常常因為資金無法及時劃撥而誤事，影響工作效率的情況時常發生。又要按照預算進行付款，另一方面對于臨時資金需求又不誤事，這應該是學者研究的一個重點。
關鍵詞：管理會計；實踐篇；預算；效率
我國的國有企業體型龐大，財務管理把控嚴格值得提倡，但是往往導致決策缺乏效率，資金就是企業的血液，流通不通暢，往往影響企業運作效率，對于電力企業投入運營影響的僅僅是效率，對于部分商品零售或服務類國有企業，由于市場銷售狀況瞬息萬變，間接影響公司資金狀況波動，而規范較好的大型國有企業大部分具有剛性預算以及時間的延后，可能從銷售部門來理解可能會貽誤戰機。
對于商品零售或服務類企業如此，對于電力企業也如此。我們發現，由于打架的情況時常發生。如：對于基建期電力企業，涉及最多的就是和施工方結算的問題，一方面施工方收到業主單位款項后可能未及時支付給干活的人，另一方面由于預算剛性控制，至少涉及工程項目的'款項經過層層審批，至少要到下一周才能支付給施工單位，而干活的人由于施工方可能連上次的款項也未結清，這次由于業主和施工單位預算層層審批或其他原因，整個款項從完工至干活的人收到款項，至少可能1至2個月，有時候可以想想，管業務的領導很急，而管財務的領導則強調財務風險的重要性，強調預算的剛性控制。這樣一種預算，可能往往在實際工作中，一方面加強了財務風險管控，但另一方面在某些情況下則降低了財務資金管理的效率，耽誤了業務的進行的效率或時機。那有沒有辦法一方面能使得把控資金財務風險，另外一方面使得業務順利進行，不會因為資金預算控制而導致業務停滯？筆者僅僅簡單思考了一點關于此項問題的研究辦法，以下僅供參考。我們知道，對于大型電力國企，都有財務公司，而基層企業每一筆業務都有嚴格審批手續，按照預算來報調度及付款的。但對于臨時例外業務或者急需馬上付款的業務，否則耽誤業務開展，往往在預算剛性管理這塊存在漏洞，間接影響業務開展的工作效率[1]。我們從以下方面來探討如何既能保證資金風險管控，另一方面提高業務開展的工作效率。
第一，應由電力企業總公司建立專項應急備案資金審批機制。有些款項可能在年度預算并未估計到，如上所述，但實際可能臨時必須發生或發生有利于企業業務開展，則這樣一個應急備案資金審批機制就是應對這樣一個問題。這個機制應針對專項資金，比如：移民款、工程款、技術改造款、修理費等，這個機制一般應對的大額資金分批支付，企業業務部門對于企業所發生的臨時預算外資金支付應該有預估，每年總公司對預算外資金進行使用狀況進行統計研究專項分析，并給予考核。總公司應每年根據下級單位上報的大額預算外資金可能估計金額，進行集團總體預估，并作為專項資金儲備管理隨時應對。對于投產的發電企業，若暫時由于預算外資金無法及時支付，集團公司可根據公司整體資金狀況分析，可以延長至下一年償還，但償還須支付相應利息。
第二，建立與施工方專項工程結算合同[2]。我們發現，從業務單位收到相關審批完整的手續，報周調度，再付款給施工單位，再由施工單位報調度，下周再付款給干活的人，整個流程可能會在干活的人在上次干活活按照合同該收到款項，但由于中間總總間隔審批手續等原因，干活的人未及時收到款項，而采取消極怠慢，從而影響工程進度的情況相信在大多數電力企業都有發生。整個過程從服務完至收到款項，可能會延遲1到2個月。一方面業務要求干活的人加緊進度，另一方面干活的人沒收到施工單位的款，無法進行，最后一方面作為施工單位也遲遲不付給干活的人，原因為業主資金調度審批延遲效應而未收到款項，因而無法及時支付給干活的人，客觀耽擱工程的進度。因而，我們發現，涉及到三方，或四方連帶服務的情況，往往由于資金預算剛性延遲效應，導致業務常常被耽擱，協調也較為困難。因而建議涉及三方或三方以上的連帶服務，結算較為頻繁的業務，業主單位應該和施工方在合作之初就應該建立工程結算合同的專項通道。業務并與施工方在合同中明確業主和施工方結算的時間安排，施工方和干活的人結算的時間安排，違約者按照相應條款予以處罰。對于此類業務，可由集團總公司建立此類業務的專項通道，這類專項通道針對三方以上的連帶服務，結算較為頻繁的工程款項，類似于第一點的資金專項儲備，但此項儲備在年度預算范圍內的，可保證短時間不超過一天發生業務就可進行支付，但這種專項儲備不發生過多，否則加劇相關人員的工作量。
以上僅僅為筆者淺顯的理解，這方面的研究應該具有很強的實踐意義，對所有預算控制較好的企業，都會或多或少出現此類問題，因而如何在預算資金風險，提高業務處理效率，同時不會增加財務人員工作量的情況，需要相關學者作進一步深入的研究，本文僅僅通過拋磚引玉的作用。
參考文獻
[1]姜琴.以科學發展觀統領企業全面預算管理[J].商場現代化，2006，（7）：108-109.
[2]曾雪蓮.淺談建設工程施工合同對工程竣工結算的影響及對策[J].中國高新技術企業，2007，（10）：156-157.
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