我國上市公司內部審計研究論文
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。下面是小編為你帶來的我國上市公司內部審計研究論文 ，歡迎閱讀。
[摘 要] 近些年來，隨著我國上市公司數量的不斷增多，為了推動公司發展，就必須從公司內部審計制度的完善入手，其不僅可以提高公司財務報告的真實性，同時也是企業未來的發展的重要參考依據。隨著我國社會經濟的不斷發展和科學技術的不斷進步，上市公司之間的競爭越來越激烈，為了穩定市場秩序，我國內部控制審計正在朝著自愿性和強制性相結合的道路發展。雖然我國內部控制審計制度執行效果與其他發達國家相比相對較差，但只要對差距有所認識，就能發現公司本身存在的問題，提高對上市公司內部控制的重視程度，如此才能使市場環境得到完善，增強民眾的自信心。
[關鍵詞] 上市公司；內部審計；問題；措施
前言
保證上市公司財務報告真實性的關鍵便是健全有效的內部控制。近年來，無論是國內還是國外，上市公司的財務丑聞屢見不鮮，越來越多的人開始對內部控制制度的合理性提出了質疑。而上市公司內部控制審計的推行則有效的整頓了市場秩序，使民眾對上市公司有了更多的信心。尤其是近幾年，我國上市公司內部審計逐漸成熟，不僅使上市公司內部控制得到進一步完善，同時也為投資者在企業管理方面提供參考，對我國經濟的健康發展產生了十分積極的影響。
一、上市公司內部審計概述
（一）上市公司內部審計涵義
審計財務報表的過程中，為了獲取并掌握審計證據，注冊會計師會關注公司內部控制的設計和運行情況，從而更好的出具審計報告，因此，注冊會計師的審計與內部控制的審計工作并不沖突。近年來，國際財務市場上駭人聽聞的財務丑聞屢見不鮮，越來越多的人開始質疑上市公司內部控制信息的真實性，進而影響到使用者對公司財務信息的信服程度，為了整頓市場秩序，增強民眾對上市公司的信心，上市公司內部控制審計逐漸受到重視。內部控制審計的內容主要包括內部控制環境、風險評估、控制活動等幾個方面。我國最新發布了《審計指導》對我國內部控制審計有明確的規定，即財務報告內部審計。其工作內容主要包括：計劃、實施審計工作，對控制缺陷進行評價，審計工作完成，最后出具審計報告。其中影響審計計劃制定的因素有很多，包括注冊會計師對公司的了解程度、公司的經營狀況以及最近公司在財務報告內部控制方面做出了哪些變化等。注冊會計師在制定審計計劃時，應該綜合考慮這些影響因素，只有這樣才能制定出科學、合理、有效的審計計劃。為了更加有效的評價和測試財務報告內部控制，注冊會計師應該充分了解和掌握財務報告內部控制的運作流程。在對審計單位內部控制的有效性進行評價時，首先要充分詳細的了解和掌握該公司的內部控制情況，審計程序包括詢問、觀察、檢查等，即對相關工作人員進行詢問，對公司的內部控制流程進行實地觀察，再通過檢查相關文件來了解公司具體的內部控制工作，另外，注冊會計師可以通過穿行測試等其他程序對公司財務報告內部控制的正確與否進行評價。
（二）上市公司內部審計意義
近年來，企業的管理方式日趨完善，內部控制制度已然成為現代企業發展不可或缺的重要制度。隨著內部控制制度的不斷發展，審計從以前的詳細審計逐漸發展成為抽樣審計，且該審計是基于對內部控制的測試來實施的，與基于經濟業務抽查的科學審計方法存在較大的差異，它不僅能夠有效提高審計效率，還能提高審計質量，對于傳統審計向現代審計的發展而言有著十分重要的意義。企業的內部審計可以使我們更加充分的了解和掌握企業的整體運作，從而更深層次的對企業的經營理念和企業文化加以理解，不僅能夠體會到企業經營風格，又可以保證了審計計劃的科學性、合理性，這樣不僅可以提高審計工作安排的合理性，同時也實現了企業資源的優化配置，在時間、人力、物理成本方面都起到了很好的控制效果，從而進一步提高了審計效率，這才是實現內部控制審計的最終目的。因此，注冊會計師在審計企業財務報告時，首先應該審計內部控制，從而有效提高審計質量和審計效率。只有充分了解了企業內部控制情況，才能夠對被審計單位的具體情況進行全面考慮，進而制定出審計計劃，總之，最科學合理的審計計劃是需要將內部控制有效結合在一起的。因此，內部控制不僅是被審計單位組織和控制企業本身所有經濟活動的有效手段，也是幫助注冊會計師控制審計風險主要工具，它還能夠為注冊會計師在制定審計計劃以及實施時提供依據。另外，注冊會計師審計財務報表還有另一個任務，就是研究和評價被審計單位的內部控制，首先需要確定的是被審計單位的內部控制的有效性，在此基礎上開展審計工作，主要是為了提高審計的風險評估的準確性與可靠性，從而為控制風險做準備。公司內部控制的健全程度，決定了該公司審計風險的高低，如果一個公司具有健全完善的內部控制，那么該公司的審計風險就會比較低，但是如果這個公司的內部控制很不完善或有很多漏洞和缺陷存在，那么就會導致注冊會計師在審計的過程中會承擔很大的風險。因此，注冊會計師在審計時應該謹慎，出于安全考慮應該，對于被審計單位內部控制的信賴程度應該認真考慮清楚，一旦決定給予被審計單位的內部控制很大的信任，在審計的過程中予以充分依靠，則首先應該對其進行符合性測試，從而判斷被審計單位的內部控制是否值得信賴，如果通過符合性測試，則被審計單位的內部控制可以初步認定為有效控制，進而完成其他實質性的測試。
二、影響上市公司內部控制審計的因素
（一）股東、潛在投資者、債權人等財務報表使用者
經濟的發展促進了企業規模的擴大，財產所有者與企業經營者之間的關系也發生了變化，一種委托代理的關系逐漸形成，即財產所有者將企業的經營權托付給企業經營者，在這過程中財產所有者并不會直接參與到企業的經營管理中來，這種委托代理的關系使得企業的財產所有權與經營權分離。財產所有者也被稱為股東，他們并沒有掌握企業的經營管理信息，而企業的經營者則擁有企業的所有信息，這就導致企業的財產所有者與經營者之間信息的不對稱性。企業股東獲取企業經營狀況和財務狀況的主要方式是企業經營者對外提供的信息。但與企業財產所有者相比，企業外部的債權人以及使用財務報表的相關人員，在獲取企業真實的經營信息方面更加困難，只有通過企業對外發布的財務報告來獲取相關信息。針對那些企業潛在的投資者來說，企業的財務狀況、經營情況均是通過企業對外披露的財務報告來獲取，從而判斷他們的投資風險。由于企業的財產所有權和經營權處于互相分離的狀態，企業的經營者并沒有企業的資產，一旦其與企業的財產所有者發生利益方面的沖突，由于企業管理者擁有企業更多的經營管理信息，優勢還是非常明顯的，為了追求更大的利益，很有可能會采取極端手段給企業的利益造成損害。再加上近年來無論國內還是國外，上市公司的財務丑聞眾多，財務舞弊、財務造假案件時有發生，導致民眾對公司對外發布的財務報表信息是否真實可靠產生了質疑，信任危機由此產生。由此可見，企業對外披露的財務報表信息已經無法令使用者信服，必須找到一個提高財務報表可信度的方式，來幫助投資者做出正確決策。而加強企業的內部控制可以有效提高企業財務報表信息的可信度，減少財務造假、財務舞弊的同時，提高企業資產的安全性。 （二）政府機構
內部控制審計的另一需求者便是政府機構，它在整個市場中發揮著領導和監督的作用。政府機構只有通過監督企業的內部控制，才能對企業的財務狀況及經營狀況有充分的了解，進而保證整個市場的安全與穩定。另外，政府機構通過制定相應的法律法規來規范和引導企業內部控制審計，維護整個市場的運行秩序。
（三）上市公司管理層
上市公司每年對外披露的公司的經營和財務狀況，不僅要受到政府機構的監管，還要受到債權人和利益相關者的關注。上市公司的管理層不僅要對整個公司的經營管理負責，還要為所提供的經營狀況和財務信息負責。如果該公司的內部控制良好，不僅對企業的運轉有利，還能為企業降低管理成本，防止財務問題的發生，另外，良好的內部控制也是公司經營狀況和財務狀況良好的.具體體現，說明公司對外披露的財務信息真實可靠。
三、上市公司內部控制審計存在的問題
（一）內部控制審計認識不足
由于我國內部控制審計業務的執行時間尚短，廣大民眾沒有充分理解內部控制，很多投資者沒有及時認識到良好內部控制的實際意義。而企業管理層人員對企業內部控制審計有錯誤的理解，認為內控審計是對其經濟問題的檢查，并不配合審計人員的工作。我國大多數個人投資者更注重企業的業績和利潤率，對于內部控制良好與否并不重視。
（二）披露內部控制缺陷較多
經筆者調查發現，農林牧漁業和制造業披露內部控制存在較多缺陷，有些企業的管理層不重視內部控制制度的完善，導致制度建設落后，還有些企業在內控制度的執行上存在問題，過于注重形式，而沒有起到監管企業經營狀況的作用。
（三）落后行業的內部控制較為落后
經調查我們發現，一些落后行業例如農林牧漁業等其內部控制存在很多缺陷，由于此類公司的主營業務相對來說沒有較高的技術含量，公司管理層人員的的學歷相對較低，風險意識相對淡薄，導致其在管理過程中忽視了內部控制的建設。因此，企業內部控制制度不健全，且存在較多的缺陷。而制造業企業具有規模大、部門多、業務繁雜等特點，在內部控制制度的完善和執行上比較欠缺。
（四）公司內部控制審計人員綜合素質不高
隨著審計的不斷發展，事務所中不乏財務、法律知識豐富的人才。但近年來，現代經濟業務越來越復雜，涉及到的領域也越來越廣泛，內部控制審計提高了對人才知識儲備的要求，如果事務所還是僅限于會計專業人才的招聘，則會使得工作人員由于知識結構單一在執行企業內部控制審計業務時遇到很多困難，也會影響事務所的未來的發展。
四、提高上市公司內部控制審計的措施
（一）加強對內部控制審計重要性的宣傳
上文已經提到我國相關人員對于內部控制審計認識不足，因此，加強對內部控制審計重要性的宣傳非常關鍵，相關部門應該通過各種形式積極宣傳內部控制審計的重要性，例如開展咨詢講座或通過主流媒體宣傳等，使企業和投資者認識到內部控制審計的重要意義。而對于個人投資者而言，由于相關知識比較缺乏，可以通過實例說明的方法對內部控制的評價和使用加以介紹。宣傳的最終目的是希望企業管理層能夠真正認識到良好的內部控制對企業發展的重要性，個人投資者可以掌握更多的企業內控信息，做出正確的投資決策。
（二）規范上市公司內部控制披露體系
內部控制審計標準化的基礎是管理的標準化，而實物標準化則是內部控制標準化最核心的部分。經過審計人員的實踐證明，提高審計水平能夠有效推進我國內部控制審計標準化。要想實現我國內部控制審計標準化，需要不斷加強對審計業務的管理，規范內部控制披露體系，確保我國現代化經濟建設朝著健康、穩定的方向邁進。
（三）加強對落后行業的內部控制建設
要想加強對落后行業的內部控制建設，我們需要從以下幾個方面進行：首先要提高員工的專業素質，高素質的財務人員對企業至關重要。由于受到落后行業條件的限制，財務人員的專業能力相對較低，在執行內部控制制度上存在困難。因此，企業應該注重員工專業能力的培養，強化員工內部控制的意識。其次是提高管理者對內部控制的認識。企業的管理者決定著企業的發展方向，提高管理者的管理水平是企業內部控制制度建設的有效途徑，與此同時還要加強他們的專業素養及風險意識，為企業內部控制的有效實施奠定堅實的基礎。另外，還要明確劃分權責關系。落后行業人力相對缺乏，難以避免一人多崗的情況，這對企業內部控制的運行有非常嚴重的影響。企業應該盡可能的避免權責劃分不明確的情況出現，確保內部控制的有效實施。
（四）拓寬內部審計范圍，以更好的發揮內部審計功能
如今，隨著我國市場建設的不斷發展，越來越多的公司開始步入上市的步伐，此時就需要根據企業發展現狀，盡可能的拓寬內部審計范圍，從而確保財務資料信息的準確性。同時，上市公司要想更好的發展，還需要對公司內部的各個機構進行規范，突破財務領域的局限，借助科學適用的手段來進行上市公司內部審計，在拓寬內部審計范圍的過程中，要不斷摸索經驗，以更好的發揮內部審計的基本功能，以確保我國上市公司能夠在市場競爭中立于不敗之地。
（五）提高內部控制審計人員綜合素質
會計師事務所應該加強對審計人員的培訓，進一步提高其執業能力，招聘知識面廣、分析能力強的復合型人才，有效提高內部控制審計人員的素質，更好的滿足各類業務需求。上市公司要想完善內部審計體系，就需要使內部審計人員在掌握基本審計技能的同時，還需要熟練地掌握電算化技術和計算機技術。此外，為了避免出現審計流程脫節的現象，還需要在內部審計部門配備一定數量的計算機技術人員，定期對審計人員進行相關知識的教育和培訓，使他們更好的了解和掌握新技術，更好的推動我國上市公司的發展。
五、結束語
本文首先闡述了上市公司內部審計的涵義及重要性，然后對我國內部控制審計制度的建立進行了分析，并探討了影響上市公司內部控制審計的因素，針對我國內控審計存在的問題提出了相應的解決措施，為進一步完善我國上市公司內部審計提供參考。
[參 考 文 獻]
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