應收賬款的管理論文范文

　　應收賬款，該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。下面是小編為你帶來的應收賬款的管理論文范文 ，歡迎閱讀。

　　【摘 要】應收賬款是企業(或單位)銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或個人收取的款項。形成的直接原因是賒銷貨物或服務;其形成的其他原因還有如企業職工的備用金(或借款)、基建和修繕預付款、借出資金、押金、保證金等。應收賬款對企業的資產運營狀況、利潤情況、現金流量情況、企業長期發展等均有著重要的影響。當企業應收賬款的壞賬損失(準備)呈逐漸增加的趨勢時，會對企業項目等回款產生極大的影響、降低企業資金的周轉速度、減少企業的利潤水平、限制企業的長期發展。本論文就改善應收賬款的管理及應采取的有效措施等方面做了較為詳細的闡述。

　　【關鍵詞】應收賬款;管理;有效措施

　　一、改善應收賬款管理的重要作用

　　(一)減少企業產成品的積壓、擴大銷售量、增加銷售額、提高盈利水平。

　　在市場競爭日益激烈的環境下，企業若適當改善應收賬款的日常管理，如采取一定條件和范圍內的賒銷產品，則可以降低企業庫存產品的積壓，減少保管費、管理費、保險費等費用及產品腐爛、因生產技術的提高和消費者偏好發生轉移等產品過時的風險，擴大銷售量，增加銷售收入，提高凈利潤，更有助于實現企業的零庫存管理。

　　(二)減少應收賬款的壞賬損失、降低企業的經營風險。

　　企業應對形成應收賬款的直接原因和其他原因進行合理預計、分析、判斷，對于那些企業本身可以避免的損失，需采取有效措施消除風險;對于那些企業不可避免的風險，對減少損失發生的成本(如管理成本、機會成本、壞賬成本、收賬成本及資金占用費等)和壞賬損失進行計算、比較，然后選擇成本最小的方案，盡可能降低應收賬款壞賬損失的發生概率，將其損失控制在一個合理的范圍之內，降低企業的經營風險。

　　二、應收賬款管理中存在的主要問題

　　(一)應收賬款會計核算不規范，賬面統計數據不準確，導致企業利潤總額和凈利潤不能反映企業的實際情況。如某些企業經營狀況很好，盈利也比較高，但考慮企業所得稅上交金額和時間的因素，企業可能多計應收賬款的壞賬損失，將已確認為壞賬的應收賬款不予核銷，減少利潤，少交所得稅;或為提高企業的形象，少計壞賬準備，增加盈利。

　　(二)未及時和相應企業進行對賬。有些企業存在未及時對賬的現象，沒有明確購銷雙方的債權債務數額，造成對賬單傳遞、記錄可能發生誤差，尤其是可能會產生金額大、賬齡長的應收賬款，增加壞賬損失和收賬成本，增大企業的經營風險。

　　(三)內部控制制度尚未建立或執行不到位。有些企業因規模比較小、人員比較少等原因尚未建立應收賬款的內部控制制度，一旦出現回收不回來的現象，就會造成大量應收賬款的累積，導致壞賬損失;而有些企業即使在銷售時簽訂了銷售合同(或協議)，但有時片面追求產品的銷售數量和銷售額，對逾期未收回的應收賬款尤其是金額大、時間長的應收賬款沒有做進一步的完善措施，也未對客戶資信程度進行調查、評估，導致資金不能及時回收，降低流動資金的周轉速度，給企業帶來了一定的經營風險。

　　(四)企業對應收賬款清收部門不明，管理部門之間存在互相推諉的現象，導致回款不能及時回收，影響企業的長期發展。

　　(五)企業領導缺少足夠的應收賬款管理和監督意識。比如當企業領導變動頻繁時，新上任的領導對前任領導工作中形成的應收賬款不夠重視甚至不予理睬，造成呆賬變死賬、資金流失。

　　三、切實改善應收賬款的管理

　　為更好地改善企業應收賬款的管理，提高應收賬款的周轉速度，減少應收賬款和壞賬損失，降低回收和經營風險，企業應從以下幾個方面著手：

　　(一)制定適合本企業的應收賬款信用管理部門和信用政策。

　　1.建立客戶資信程度管理檔案。

　　(1)客戶基礎資料：即客戶基本信息，如客戶名稱(單位名稱)、住址(或地址)、客戶成長情況、聯系電話、電子郵箱、與本企業有業務往來的時間、交易記錄等。

　　(2)業務情況：如客戶的市場競爭力、市場開拓能力、和本企業合作的情況、業績等。

　　(3)交易情況：如客戶銷售量和銷售額情況、市場信譽、經營成果等。

　　2.有效管理客戶資信。

　　(1)評估客戶經營成果：主要評估指標有銷售量、銷售額、銷售額占該地區銷售總額的比例、銷售毛利率、回收期、客戶數量。

　　(2)評估客戶商業信譽：主要評估指標有價格水平、銷貨能力、交貨及時性、服務質量、信息反饋。

　　(3)劃分信用等級。企業應結合客戶性質、經營能力、償債能力，現金流量狀況等定期評出信用良好、信用一般、信用差等不同等級，再對相應的等級給予不同的信用資格和信用條件。

　　3.進行信用保險。即將企業所不能預計的應收賬款重大損失風險轉移給保險公司，降低應收賬款的壞賬損失率，減少壞賬形成的風險和收賬成本。

　　4.修改支付傭金的付款條件。即企業可以規定，企業若在銷售實現之日起的有效期限內付款，企業可以給予客戶適度的現金折扣，提高客戶支付貨款的積極性和主動性，使企業資金快速回收。

　　5.選擇合適的應收賬款結算方式。為及時收回應收賬款，企業應選擇合適的結算方式。如對于盈利能力較好、信用較好的客戶，企業可以適當放寬收款條件，采取委托收款、托收承付等方式;對于盈利能力較低、信用較差的客戶，可以要求客戶開具銀行承兌匯票，且到期前可以背書轉讓，在一定程度上降低款項不能按時回收的風險。

　　6.對應收賬款進行合理分類。企業可以根據金額大小和期限長短將應收賬款進行分類，這樣可以使應收賬款的管理部門分清重點收款對象，及時回收金額大或期限長的貨款。

　　(二)運用ERP、金蝶等相關軟件建立客戶動態管理系統。

　　ERP系統中提供了專門的客戶信用管理平臺，可以對每個客戶的品質、資本狀況、償債能力、營運能力等進行有效評價，進一步降低企業的經營風險，提高企業應收賬款的管理效率。

　　1.賬齡分析。在ERP系統，月末可以根據應收賬款的賬齡進行分析、比較其變動情況，可以看出本月月初余額、本月增加額、本月減少額、月末余額。企業可對其進行分類，如將賬齡最長，金額最大的應收賬款劃分為A類;將賬齡最短，金額最小的劃分為C類;其他劃分為B類，對長期還未收回而且占應收賬款總額比重較大的應收賬款及時采取相關措施進行催收，以避免壞賬、呆賬的發生。

　　2.對客戶信用進行有效監控管理。在ERP系統中，可隨時根據客戶信用等級選擇、維護客戶的信用額度。若超出其信用額度時，系統立刻做出反應和有關提示，能夠及時、準確地對客戶資信進行科學管理，保證形成應收賬款的質量，降低應收賬款的壞賬風險。

　　(三)進一步完善應收賬款的內部控制制度，建立應收賬款清收責任制。

　　良好的內部控制制度是控制壞賬發生的基本前提條件，企業應制定各部門崗位責任制和授權審批制，對應收賬款進行事前評估、事中監督、事后控制，形成一套規范化的應收賬款工作程序，進一步完善應收賬款內部控制制度。企業應嚴格按會計制度和準則確認、計量、核銷應收賬款，把好審核關，對逾期應收賬款應及時派專人進行催辦，建立催收責任制度，落實清收責任，明確管理，及時回籠資金，減少應收賬款機會成本，提高企業資金周轉速度。

　　(四)建立定期對賬制度。

　　企業應該根據應收賬款金額、性質、期限等對應收賬款進行定期核對，如總賬和明細賬核對，明細賬與客戶往來賬核對，及時發現長期(一般為三年以上的)應收賬款掛賬現象，采取相關措施予以解決，并妥善保管好雙方往來業務單據，做好登記備查。

　　(五)財務部門應正確處理應收賬款形成的壞賬損失。

　　財務部門應正確處理已確認的壞賬損失。一方面在賬面上核銷該筆應收賬款，并進行備查登記;另一方面要不放棄任何回收壞賬的機會，盡可能減少壞賬損失。

　　(六)進一步加強內部審計的監督作用。

　　企業業務部門要對所有重要客戶進行跟蹤、監督，保持與客戶經常聯系，及時發現結算中存在的問題，快速識別應收賬款的逾期風險，確保客戶正常、按時支付款項，降低逾期應收賬款的發生可能。與此同時，企業內部審計要檢查有無異常應收賬款、重大差錯，認真仔細核對企業收款流程、不相容職務分離、定期對賬、賬齡分析等原始憑證，監督應收賬款的回收工作，有效發揮內審的監督作用。

　　總之，企業應提高應收賬款在企業中的重要認識，詳細識別、分析應收賬款形成的原因，并采取有效措施，切實加強對應收賬款的會計核算、清收管理及監督，科學防范信用風險、壞賬風險，將應收賬款數額控制在企業可以承受的范圍之內，降低企業經營風險，提高盈利水平，促進企業平穩、健康發展。

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