離任審計工作計劃范文

　　一，審計工作方案

　　二，審計組長（簽字）： 編制人（簽字）：

　　三、資產清查

　　(一)、資產審計的基本要求

　　1、各種資產的審計結果應做到合理確信，達到帳帳、帳表、帳實相符。對帳內、帳外、公司內、公司外，地上、地下資產的清查要做到見物就點、是帳就清，不重不漏、不留死角。對清查出的問題，不打埋伏，如實上報。要全面開展有清查。不得用帳面數字代替資產清查結果。

　　2、對資產清查中出現的盤盈、盤虧、報廢以及有關資產管理方面的問題，要查明原因，有針對性地制定改進措施，及時建章建制，明確職責分工，防止發生前清后亂的現象，進一步加強企業的資產管理。

　　(二)、審計要點

　　1、審計工作重點：

　　(1)各項資產盤盈、盤虧、毀損、報廢情況：

　　(2)應收帳款帳齡年限、難易程度的清查與催收情況；

　　(3)存貨中產成品(或庫存商品)的品種、年限、積壓及成本高于售價情況；

　　(4)長期投資及其收益、回報情況；

　　(5)遞延資產及其收益、回報情況；

　　(6)負債的結構、來源和融資渠道情況；

　　(7)所有者權益中實收資本的來源、結構與資本到位狀況。

　　2、實物盤點要求．公司參加資產清查的工作人員，要對帳、卡、物進行逐一核對，對各項存貨進行逐一盤點，做到帳帳相符，帳物相符，帳卡相符，卡物相符等。

　　3、審查清查結果，分析問題原因 對清查結果進行全面審查是保證資產清查質量的關鍵。審查的主要內容包括：清查是否全面徹底，有無漏查、重查”清查結果是否真實、準確等，發現問題要及時糾正和補課。對清查盤點中發現的資產盤盈、盤虧，必須及時進行匯總，查明原因，寫出分析報告，并按有關規定和審批權限進行處理。

　　單位，應要求重新進行資產清查。

　　(三)、審計程序

　　1、流動資產審計

　　審計貨幣資金的內容：現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金審計方法：

　　(1)、現金：首先要核對庫存現金是否超出國家核定的限額；其次要核對帳面余額與實際是否相符，有無白條抵庫的現象。

　　(2)、銀行存款：首先要核對銀行日己帳與總帳余額是否相等，其次核對銀行日己帳余額與銀行對帳單余額是否相符，第三應對各帳戶的未達帳項進行了解有無長期大額的未達未進行相關的處理，了解內容、發生日期、金額、對企業凈資產的影響。

　　應收帳款的審計：對企業各種應收帳款應與債務單位進行核對，對應收帳款要按帳齡長短(三年以上已構成企業不良資產，應單列)、難易程度(債務人破產、倒閉、注銷、解散或逃跑、死亡的已形成呆壞帳，單獨統計)和拖欠大戶進行歸類排隊，并逐項登記。并發企業詢證函，查詢確屬呆帳和壞帳的應收帳款必須由專人函證查詢或上門催收，查明原因，取得必要的法律憑證，明確責任，提出處理意見，按規定程序逐級上報批準后，做相應的帳務處理。

　　存貨的審計：工業企業的存貨包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產品、自制半成品、產成品和分期收款發出商品等；商品流通企業的存貨包括在途商品、庫存商品、加工商品、材料物資等。

　　方法：

　　(1)、核對帳目。核對帳目分為兩個部分：

　�、儇攧詹块T負責核對：資產負債表金額與總分類帳余額、明細分類余額、物資歸口管理部門庫存物資余額應一致；

　�、谖镔Y管理部門負責核對：各庫存物資明細帳余額與倉庫保管帳、各臺帳的總余額、臺帳內各規格余額之和應一致。只有在帳帳相符的情況下，清查所產生的盤盈、盤虧才是真實的。

　　(2)核對實物。核對實物分為四個部分：

　�、� 按清查時間點的實物卡進行清點實物，對該點數的物資應逐個點數，該過磅的物資應逐件過磅，該檢尺的物資應逐件檢尺。清查中出現的盤盈或盤虧，要查明原因，詳細登記；

　　②對長期借出的物資，要查明原因，及時收回或按規定做價轉讓；

　�、蹖Τ杀靖哂谑蹆r的， 已構成企業潛虧因素，要查明原因，統計出具體金額并加以說明：

　　④對已毀損、變質的物資，要查明原因，組織技術鑒定，提出報廢處理清單。保管部門根據清查結果，按類別填寫清查登記表；

　�、荽尕浀那宀椴粌H是資產清查的難點，也是整個清產核資工作的重點環節。清查中要注意查清產成品和庫存商品的品種、結構、年限和銷售狀況，對冷滯呆背、銷售不暢的積壓商品詳細列表統計，提出處理措施和意見．

　　短期投資的審計：各種股票及債券等。短期投資的清查方法：認真核對帳面金額與實際票券金額是否相符。

　　長期投資審計

　　(1)、對長期投資的審計，包括企業以流動資產、固定資產、無形資產等各類資產向其他單位的各種形式投資。確定其計價方法是否正確，是否存在。

　　(2)、長期投資的審計重點是查明投資效益回報情況。對接受企業已破產或倒閉，無法收回的投資金額列作“有問題長期投資”統計，并在資金核實階段進行適當處理；對屬于投資性質，但一直掛在往來帳反映的，要把問題擺在明處。 無形資產審計

　　(1)無形資產是指不具實物形態，而能為企業較長時期內提供某種特殊權利或有助于企業取得較高收益的資產。

　　(2)無形資產的清查內容包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權以及特許經營權等。

　　(3)無形資產審計的方法是：對已經入帳和沒有按規定入帳的無形資產，要逐項清查、核實；對沒有入帳的要按規定計價入帳；

　　遞延資產清查

　　(1)遞延資產是指企業發生的不能全部計入當年損益，而應在以后年度分期攤銷的各種費用。

　　(2)遞延資產的清查內容包括：開辦費、租入固定資產的改良及特種儲備物資等。

　　(3)遞延資產清查的方法是：核對各明細科目，查明明細科目之和是否與總帳余額相等，各明細科目是否按規定進行攤銷。

　　2、不動產的審計

　　不動產是指單位價值較高，使用期限較長，并多次參加生產過程而不改變其

　　實物形態的主要生產資料和其他物質資料。不動產的清查分為兩大類：一類是房屋、建筑物、機器設備等固定資產；一類是土地。

　　固定資產的審計

　　(1)、固定資產的清查內容包括：各類固定資產的原值、凈值、已提折舊額。其中包括：在用、租出、未使用、不需用、封存和其他固定資產。對上述固定資產中的已提折舊、待報廢損失、待核銷數額要單獨登記造冊。

　　(2)、固定資產審計的方法：

　　核對帳目分為三個方面：①財務部門負責核對。資產負債表所列固定資產原值、折舊、凈值與總分類帳余額、各明細分類帳余額之和、固定資產核卡片金額之和應相一致。

　　②財務部門與歸口管理部門(包括設備管理部門、房地產管理部門、其他資產管理部門等)核算雙方卡片。財務部門的固定資產核對卡片和歸口管理部門的固定資產管理卡片必須達到資產編號、資產名稱、型號規格、金額等相一致。 ③歸口管理部門與使用部門核對雙方卡片。歸口管理部門的固定資產管理卡片和使用部門的固定資產使用卡片必須達到資產編號、資產名稱、型號規格、數量、資產金額等相一致。

　　核對實物 此項工作由口；口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查，以卡查物，以物對卡，以達到帳實相符，對特殊情況按以下六個方面進行核對；

　�、賹τ锌�無物的，要查明原因，列入固定資產盤虧。

　　②對有物無卡的，要查明原因，列為固定資產盤盈。

　�、蹖Τ鲎獾墓潭ㄙY產，由租出方負責清查，并將清查結果與租入方進行核對，完善手續。

　�、軐�借出的固定資產，要認真清理，清理結果與對方核對清楚，并登記入帳，完善手續。

　�、輰η謇沓龅母黜椢词褂�、不需用的閑置固定資產，要查明購建日期、使用日期、技術狀況和主要參數等，按轉生產、出售及待報廢等不同性質處理并登記入帳，盤活固定資產存量。

　�、迣Υ龍髲U的固定資產，要進行技術性能鑒定，提出報廢鑒定申請書，歸口

　　管理部門根據清查結果，按固定資產的用途及使用情況填寫固定資產清查登記表，由財務部門審定。

　　在建工程的審計

　　1、在建工程是指已經開工建設，完成了一定數量的工作量，但尚未移交生產(或使用)的工程，按其性質不同分為：

　　(1)正在施工的在建工程；

　　(2)國家規定停止建設的工程；

　　(3)國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程；

　　(4)已完工未使用和交付使用未驗收入帳的工程；

　　(5)報廢的工程等。

　　清查時要查明項目性質、管理情況以及各項工程所發生的實際支出，按項目逐一進行清查登記。

　　2、在建工程有自營工程和出包工程。 自營工程的實際支出數額包括購入工程用物資、領用工程物資、應負擔的職工工資，企業生產車間或經營部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理和運輸等勞務成本，以及企業進行工程所發生的其他支出和工程借款利息。企業出包工程的實際支出按相應規定包括預付承包單位的工程價款，以及工程借款利息．清查時，按各項在建工程所發生的實際支出進行查對、核實。具體清查方法是：

　　(1)要弄清工程項目的基本情況，了解投資來源，對工程項目的投資構成、資金周轉情況，以及總投資分年投資額做好登記；

　　(2)對工程項目開支進行清查，確定工程項目的真實支出數，并檢查有無資金和工程浪費問題；

　　(3)對已經形成實體(實物)的資產進行清查，查看是否有資產的盈虧發生，并找出原因，及時改進；

　　(4)對工程結余資金情況和效益情況進行清查，核查結余是否可靠；

　　(5)對在建工程已經形成的部分實物資產和以貨幣等形態存在的資產，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成和實際投資，真實反映在建工程全貌。 土地資產的審計

　　土地資產包括企業依法占用或出租、出借給其他企業、單位使用的土地。

　　某同志離任審計工作方案

　　關于北京*****公司原董事長***同志離任審計工作方案

　　根據集團公司黨群工作部（組審字第2012001號）通知，要求對**公司原董事長**同志開展任期經濟責任審計，為明確審計目的、范圍，突出審計重點，確保工作質量、實現工作目的，制定本方案。

　　一、審計目的

　　1、審核**同志離任時點**公司真實的財務狀況、任期內經營情況、現金流量情況；其中離任時點的財務狀況，核實企業2011年底凈資產是審核重點。

　　2、審核任期內在經營管理方面制度的'健全性和執行的有效性，重大決策正確適當情況。其中項目管理現狀及現有的經營模式是審計重點。

　　3、審核任期內重大投資、重大訴訟擔保情況。審核遵守法律、法規、廉潔自律情況；

　　4、對**同志進行客觀評價、出具審計報告。

　　二、審計范圍

　　 1、時間范圍

　　***同志任期自**年**月至**年**月，本次審計時間范圍即此期間，涉及的重大事項必要時將延伸追溯審計相關年度。資產負債審定兩個時點，即接任起點和離任終點。

　　2、資料范圍

　　2011年納入報表合并范圍的全部企業。與此次離任審計相關的、有可能產生重要影響的資料。任期內公司修訂、執行的所有管理制度、規章；

　　財務資料；統計資料；工程資料等。

　　三、審計策略

　　根據本次審計目的，嚴格按內部審計準則的要求，采用控制測試與實質性測試、抽樣審計和詳細審計相結合的審計策略，具體如下：

　　⑴通過座談的形式對被審計單位內部控制制度進行調查和了解，采取形式：對班子成員及各部門負責人做訪談，訪談前做好方案。重點了解領導班子成員的情況及分工、人員結構狀況、項目部建制情況。

　　⑵根據內部控制測試情況確定審計的重點內容，采取的方法：查閱公司各項制度文件、會議記錄、詢問相關人員等。

　　⑶按照業務循環進行實質性測試，主要內容為資產、負債項目。

　　⑷本次審計，對截止2011年年末財務狀況審核的實質性測試要求進行詳細審計。

　　四、審計重點內容、審計分工。

　　本次審計小組負責人：**，參審人員：**、**、**。

　　（一）符合性測試階段的審計重點內容（對控制環境的了解）

　　1、**公司機構設置及各部門的職責、組織結構圖、人員狀況等基本情況；所屬項目部建制情況（包括項目名稱、成立時間、負責人等）。特別要求關注人員結構。

　　2、對項目部的管理模式（直屬、合作或其他），所簽署的管理協議書以及對項目部管理的相關制度。此項可列明細表，包含上交管理費比例、聯系人等情況。

　　3、公司執行的所有管理制度、規章

　　4、公司董事會、經理辦公會會議紀要和有關決議

　　5、公司公章、合同章、財務專用章等有關印鑒的用印記載

　　6、薪酬臺賬（包括薪酬、保險公積金、福利費）（期間：2002年10月—2011年12月）、104表（期間：2002年—2011年）

　　7、合同臺帳（在施工程情況、建造合同明細表）

　　8、對外投資情況（見所屬被投資企業及經濟實體表）

　　9、重大擔保訴訟事項、重大資產處置事項（見重要情況說明）

　　了解企業目前的經營狀況和存在的風險，查閱相關內部控制文件及執行中生成的文件和記錄；機構設置情況及各部門的職責；關注被審計單位的會議紀要和決議；

　　了解投資、抵押、購置重要資產和簽訂重要合同、協議是否經公司領導班子討論或集團批準 (摘錄或復印有關協議)；

　　分工：此項工作由**負責完成，時間計劃5個工作日，即審計進駐日開始，5日內完成。

　　（二）實質性測試階段的重點審計內容

　　本次審計，按具體審計目的逐項展開。

　　索取資料內容：

　　1、2011年12月31日**公司納入報表合并范圍的全部企業的財務報表及科目余額表（最末級科目）,歷年審計報告。

　　2、企業在銀行和其他金融機構設立的全部帳戶明細表，包括已經注銷的帳戶。

　　3、實物資產盤點情況（見資產盤點表）

　　4、按年度統計完成的收入、利潤及上交稅金情況表

　　實質性測試過程中，以2011年年末為重點審核內容，兩個時點財務狀況的審核由一人完成，如：負責應收賬款審核的組員同時做兩具時點的

　　工作底稿，格式可為：

　　項目 2002年10月末余額2011年年末余額

　　通過審核確認：潛虧等資產損失、欠繳稅款情況、對外債務情況（其中明確未執行完畢的被訴案件情況）、欠職工工資保險等福利費情況。統計出任期內償還債務情況，包括償還欠職工債務、外債、欠稅、銀行貸款。在審計過程中關注公司實物資產盤點情況，要求提供盤點表、盤點總結等材料，對重要固定資產進行抽盤，做好詳細記錄。

　　資產負債項目逐一審核，其中重點審核2011年末在施工程情況，確定潛盈（虧）數額。

　　2、任期內經營成果的審核。向財務索取審計期間內的利潤匯總表，參考歷年審計報告。

　　3、任期內現金流量的審核。審核現金流量表的真實性，結合任期內利潤情況進行分析性復核。關注銀行貸款任期內的償還、續貸情況；對外借款情況。

　　4、近三年（09、10、11）固定費用水平審核。

　　5、資金管理情況。截止2011年年末銀行賬戶使用情況。

　　⑴取得并審查銀行存款對賬單、余額調節表、銀行存款賬面余額，一一核對，保證銀行存款的真實、合法、完整。重點關注長期未達賬項。如有借用賬號，也納入審核范圍。

　�、片F金盤點不要在進駐日開展，任擇某日進行。

　　分工：以上由工作由**完成。

　　（三）工作時間安排

　　計劃現場工作時間： 10個工作日。自2012年3月20日至 3月 30日。

　　整理底稿、出具審計報告初稿：5個工作日。自2012年 4 月1 日至5日。

　　交換意見：10個工作日。自2012年4月6日至 15 日。

　　總體計劃在4月20日前提交審計報告。

　　五、審計要求

　　1、審計時嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編制審計工作底稿，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復印原始憑據等相關資料。現場審計過程中注意隨時溝通。項目負責人及時對其他人員的工作底稿進行復核。

　　2、工作過程中，1-2工作日應進行小結，由項目負責人完成，統計審計進度，適時調整工作方案。

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