收支業務管理制度（精選15篇）

　　在快速變化和不斷變革的今天，人們運用到制度的場合不斷增多，制度對社會經濟、科學技術、文化教育事業的發展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。大家知道制度的格式嗎？以下是小編整理的收支業務管理制度，希望能夠幫助到大家。

　　收支業務管理制度 1

　　一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括業務收支結余、財政項目補助收支結余、科教項目收支結余。

　　二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金。為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結余、科教項目收支結余，結轉下年繼續使用。國家另有規定的`，從其規定。

　　三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結余，應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。

　　四、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

　　五、加強預算約束，實行全面預算管理。醫院所有收支應全部納入預算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

　　六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術服務收費標準，加大政府投入，實現由服務收費和政府補助兩個渠道補償。完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。

　　七、加強醫院成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

　　八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的真實情況。

　　九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬，凡屬本年的各項支出都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

　　收支業務管理制度 2

　　為了進一步規范單位財務收支行為，加強財務管理和監督，提高資金的使用效益，根據《中小學校財務制度》及有關法規制度等，結合單位實際，制定本制度。

　　第一章收入管理制度

　　第一條單位的各項收入包括：財政補助收入、非財政補助收入。

　　1、財政補助收入，即單位從同級財政部門取得的各項撥款。包括：教育事業費撥款、其他經費撥款、教育費附加撥款等。

　　財政補助收入的取得，必須經過審批手續，單位必須以預算形式申請報批，教育局根據相關規定的定額、定項進行核定，經財政部門批準后以下達部門預算的形式撥付。

　　2、非財政補助收入，即單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入、學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入及按規定收取的其他各項收入等。

　　其收入必須按照教育部門和相關部門的有關規定收費，不得擅自提高收費標準和增設收費項目，應以預算形式申請報批。

　　其中：按規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入。

　　其他收入，包括非同級財政補助收入、其他非財政專項資金收入、投資收益、利息收入、捐贈收入、食堂凈收入等。屬于專項資金收入應依據教育局安排的專項經費項目編入預算，以預算的形式報批。其他應按財務制度規定的合法程序操作。

　　第二條單位應當將各項收入全部納入部門預算，統一核算，統一管理。嚴禁賬外設賬、嚴禁公款私存。

　　第三條單位組織收入必須合法合規，各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規定的合法票據。對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第二章支出管理制度

　　第四條單位的各項支出包括：事業支出、其他支出。

　　1、事業支出，即單位開展教育教學及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。基本支出是指日常工作發生的人員支出和公用支出。項目支出是指為完成特定工作任務和事業發展目標，在基本支出之外所發生的支出。

　　2、其他支出，包括單位除事業支出以外的利息支出、捐贈支出、資產處置損失等其他各項支出。

　　第五條單位經費支出審批權限，實行單位負責人全面負責經費支出審批，由財務部門歸口統一管理。

　　1、人員經費支出按照國家規定的開支標準和財政部門核定的預算執行，由單位人事管理部門負責審核，報單位負責人負責審批。

　　2、日常公用經費支出按照財政部門核定的預算執行，單位負責人負責審批。

　　3、專項經費支出應嚴格按照批準的項目用途�？顚Ｓ�，項目負責人對項目內容進行審核，重大項目的執行須分級負責，集體審核，單位負責人負責審批。

　　第六條經費支出審批程序

　　一、人員經費支出部分

　　1、基本工資（含長休費）、津貼補貼、績效工資。由人事部門根據相關政策核準，財務造冊后人事復核，報單位負責人審批。

　　2、社會保障費。由人事部門根據相關政策，按上年單位及個人工資總額、社保部門規定的相關繳交比例核算，經社保部門核準后，報單位負責人審批。

　　3、其他工資福利支出。長期聘用人員勞動報酬及津貼補貼等，根據財政部門核準的預算執行，財務部門造冊制單，報單位負責人審批。

　　4、離退休費、撫恤金、生活補助等支出。人事部門根據政策核定，財務部門根據人事部門核準的相關書面通知執行，報單位負責人審批。

　　5、教工子女托費由人事部門審核，報單位負責人審批。

　　二、公用經費支出部分

　　1、公務費支出。公用事業費、差旅費、印刷費、清潔費、其他辦公費等，應當做好相關的'控制措施，總務部門做好核準，單位負責人審批后實施。

　　2、業務費支出。實驗材料費、教育活動費、業務進修費等，相關部門根據發展需要，做好相關的審核控制，業務部門核準，單位負責人審批后實施。

　　3、設備購置費支出。專用設備購置、辦公設備購置、圖書設備購置等。使用部門提出采購申請，相關的部門審核控制，單位負責人審批后，總務部門實施采購。財產保管員做好驗收入庫，納入固定資產核算管理。涉及政府采購項目，按政府采購規定的程序實施。

　　4、修繕費支出。零星修繕費、日常開支的固定資產修理維護費等。使用部門提出修繕申請，總務部門核準，單位負責人審批后，總務部門組織實施。全年工程預算五萬元以上（含五萬）的項目，必須辦理工程項目申報審批手續，經有關部門批準后方可實施。

　　第七條三公經費的支出，嚴格控制因公出國（境）費、公務用車費、公務接待費支出，按相關的申報審批程序實施。

　　第八條項目支出應當按照批準的內容實施，按項目計劃進度�？顚Ｓ�，單獨核算，不得擠占和挪用。

　　第九條單位應當嚴格執行有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。

　　第十條單位負責人授權審批，被授權人必須在授權范圍內，按審批程序行使審批，不得越權審批。

　　第十一條單位對于重大事項的經濟業務與大額資金支付的款項，應當實行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變決策的意見。

　　收支業務管理制度 3

　　為加強醫院醫療收支的安全和完整，防止資產流失，特制定財務收支管理工作制度如下：

　　一、財務收入得管理

　　1、醫院日常的住院、門診收入由核算員按照規定的核對程序核對；住院、門診發票金額與住院、門診收支日報表是否一致，將核對后的日報表交給出納予以收款，每日應將業務收入及時，足額繳入銀行。

　　2、對日常業務以外上的零星收入，應開據財政部門規定的統一收款收據，及時做好現金收繳和帳務處理工作，對房租等應收帳款，按合同規定的期限做好催收工作，保證收入的安全、完整。

　　二、財務支出管理

　　1、嚴格按照批準的預算和計劃所規定的'用途，建立和健全必要的支出管理制度和手續，講究資金使用效果。

　　2、嚴格執行國家的財政、財務制度和開支標準，各項資金的使用必須劃清資金渠道，對購置大型貴重儀器設備和大型修繕，各科室應預先編造計劃，做好可行性研究，報院儀管會討論，由辦公室會議集體決定，由院長審批后實施，專項資金做到專用，根據年度計劃，安排開支。

　　3、醫院的各項經費支出按照院長和分管院長的授權批準控制。

　　4、各物質采購，需填寫支票申請書，由科室負責人簽字并在支票領用單上簽名，購買后入庫存驗收，并在驗收單上簽上有關人員的姓名，每月終了，財務科應與各倉庫部門進行庫存金額核對，做到帳帳相符，帳物相符。

　　5、修繕費，由總務科根據修繕項目，報出預算，經院長審批后，財務科按照預算開支。

　　6、對于公出、進修、探親等報銷均按照財務制度執行，報銷單據由有關職能科室負責人及財務會計審核后簽字，再由分管院長在授權批準范圍內審批后方可報銷。

　　7、總務、行政、后勤線的日常開支，在授權批準范圍由田付院長負責審批并承擔責任。

　　8、醫療一線日常業務開支，在授權范圍內由張建榮書記負責審批并承擔責任。

　　9、護理一線日常業務開支，在授權批準范圍內由史水紅付院長負責審批并承擔責任。

　　收支業務管理制度 4

　　1、收入管理

　　醫院收入是指醫院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　　（1）實行收入預算管理

　　根據單位上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。

　　醫療收入中的門診收入應從計劃門診人次和計劃門診人次費用計算，住院收入應以計劃病床占用日數（或計劃出院病人數）或計劃床日費用水平（或每出院病人醫療費用水平）計算，其他醫療收入應區分不同的服務項目，確定不同的總額，分別計算。

　　藥品收入實行核定收入，超支上繳的管理辦法，超出核定部分的收入按規定上繳衛生主管部門、醫院收入預算需經主管部門審核并報財政部門核定。

　　每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現簿弱環節和問題，提出改進措施和意見，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　（2）嚴格執行國家規定的收費

　　醫院的各項醫療收費要認真執行國家的物價政策，做到應收則收，應收不漏，任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫院要設專職物價員，及時檢查和收集醫療收費情況，保證醫院收入的合法性、完整性。

　�。�3）加強收費票據的管理

　　收費票據分財政部門統一監制的票據和自制票據。醫院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據；醫院內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由財務部門統一管理，實行領用核銷制度。不得出借出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　�。�4）醫院的全部收入納入財務部門統一核算和管理

　　醫院的收費部門主要由掛號室、門診收費處和住院收費處組成，其他各種收費及收款由財務處出納統一辦理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

　　掛號、門診及住院收費員應將每日收到現金及支票于當天存入銀行，同時將收費日報表及附件送交財務處，財務處出納應根據收入憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。

　　嚴禁私自設小金庫，不得將醫院收入轉到三產、工會、食堂等部門。

　�。�5）加強對醫院收入的控制

　　設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收，日報表金額是否與所附存根金額合計數一致，是否足額交庫等，藥品收入注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流現象。

　　（6）為合理擴大醫院業務收入尋找途徑

　　業務收入是醫院補償消耗的主要手段，醫院要增加業務收入，除了合理按收費標準規定收費外，還要充分挖掘醫院內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高醫院的社會效益和經濟效益。

　　每季開展業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為醫院領導改進工作和決策提供依據。

　　2、支出管理

　　醫院的支出是指醫院在開展業務及其他活動發生中的資金耗費和損失，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫院和各項支出必須貫徹厲行節約，勤儉辦事業的原則，執行國家有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律。

　　（1）預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　醫療支出預算的編制

　　對人員經費支出部分應根據醫療業務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公用經費支出部分，對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎，按計劃年度醫療業務科室平均職工人數、業務發展計劃、經費開支定額計算；對業務費可在上年度實際開支的基礎上，根據年度業務工作計劃合理計算；設備購置費根據計劃年度固定資產購置計劃，修購基金提取方法，比率計算編制；修繕費可根據需要和財力可能編制。

　　藥品支出預算的編制

　　藥品銷售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率（或綜合差價率）及藥品價格政策等因素計算確定，其他項目編列方法與醫療支出基本相同。

　　財政專項支出預算的編制

　　根據計劃年度財政預計安排的專項補助，結合項目的完工程度編制。

　　其他支出預算的編制

　　參考上年度實際開支情況，考慮計劃年度內可能發生的相關因素，正確預計編制。

　　逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門審核并經財政部門核定。

　　加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，醫院應將預算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低醫院成本，促進醫院工作。

　�。�2）定員定額管理

　　定員管理

　　根據規模大小（主要是開放床位數），業務工作量多少，及科研教育任務等因素合理確定職工人數，通過加強管理、提高效率等手段盡量減少人數，降低人員成本。

　　定額管理

　　醫院對各項消耗實行定額管理，主要內容和方法有：

　　與職工人數成比例增減關系的費用，以職工人數作為費用定額的計算單位。如人員經費、公務費、行政辦公用水電費等支出。

　　與業務量有直接、半直接關系的費用，以業務量作為定額的計算單位。如業務用水、電費、業務印刷品費等，把業務量如床位數、門診人次等作為計算單位，制定相關費用的定額。

　　與某項業務收入成比例關系的費用，以該項業務收入的'一定比例，作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化驗材料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。

　　與實物消耗量有關的費用，以根據實物消耗量結合實物的價格計算制定。

　　與建筑面積有關的費用，以單位建筑面積作為費用定額的計算單位。如房屋修繕費、基建投資等。

　　總之，制定費用定額，要結合費用性質選擇適當的計算單位方法。定額確定后必須認真執行、應

　　及時將定額指標下達到有關科室或個人，定期進行定額的統計、考核、分析，并做到獎罰分明。

　�。�3）實行成本核算

　　醫院成本包括醫療成本和藥品成本

　　醫院必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實、完整。

　�。�4）專項資金支出管理

　　專項資金包括財政部門和主管部門拔入專項資金和醫院內部形成的專用資金。醫院專項資金支出，要根據先提后用、量入為出，�？顚Ｓ玫脑瓌t。

　　凡是100萬元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目，須經醫院有關部門共同作社會效益、經濟效益二方面可行性論證和效益評估，并按國家有關規定報批；各投資項目須嚴格按國家有關規定、合同及項目進度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。醫院須開展投資項目效益分析，針對發現的問題，提出改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。

　　從財政部門或主管理部門取得有指定用途的專項資金應按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受主管部門的檢查驗收。

　　醫院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開支的其他支出等，對重大的開支項目，計劃安排和支出決算要充分發揚民主，接受群眾監督。

　�。�5）嚴格控制支出，提高資金使用率

　　醫院應制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續。醫院的各項支出要按批準的預算和規定的經費開支范圍、標準執行，建立健全各項支出管理制度，尤其是差旅費、業務招待費等與經營無直接關系的消耗性支出，應嚴加控制，不得以領代報，以拔代支。資金的使用要在注重效益的同時，講究經濟效益，做到少投入，多產出。

　　醫院發給職工的各種獎金及加班工資，應按上級有關文件執行，防止消費基金過快增長。

　　購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品，必須按規定報批。

　　收支業務管理制度 5

　　1、醫院收入是開展業務及其他活動中依法取得非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、醫療收入、和其他收入。

　　2、醫院的收入根據上年度實際收入水平結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額，經主管部門審核并報財政部門核定。

　　3、醫院的各項醫療收費嚴格執行國家規定的收費標準，做到應收則收、應收不漏，不得巧立名目亂收費，及時檢查和收集醫療收費情況，保證醫療收費合法性、完整性。

　　4、醫院的全部收入納入財務部門統一核算和管理，任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁私設小金庫，不得將醫院收入轉入到其他部門。

　　5、醫院支出是開展業務及其他活動發生中的`資金耗費和損失，包括：醫療支出、其他支出、財政項目補助支出。

　　6、醫院的支出應本著要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準，物價因素等為基本依據，報主管部門審核并經財政部門核定。

　　7、對人員經費支出部份根據醫療業務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平，國家有關工資福利政策進行編制，公用經費支出部分，以上年度人均實際支出水平為基礎，按計劃年度平均職工人數，發展計劃，經費開支以年度工作計劃合理計算，根據需要和財力進行編制。

　　8、嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規定，把好資金審批關，單位的各項支出由相關職能科室負責人簽字，交財務科審核，報財務主管領導審批后執行。

　　收支業務管理制度 6

　　為規范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衛生院持續發展，根據《會計法》及《醫院財務制度》的有關規定，特制訂本制度。

　　一、收入管理

　　衛生院收入是指衛生院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　�。ㄒ唬�實行收入預算管理

　　單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　為了促進收入預算順利實現，單位應每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　�。ǘ�）嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的.管理

　　衛生院的各項收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

　　收費票據分為財政部門統一監制的票據和自制票據。衛生院的門診、住院等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據；所有收費票據須由單位財務部門統一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　　（三）單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理。

　　衛生院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院結算處組成，開展的業務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責，其他各種收費由財務室統一辦理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

　　掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯等）送交財務室，出納應根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。

　　嚴禁業務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。

　　（四）加強對醫院收入的控制

　　衛生院應設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流等現象。

　�。ㄎ澹�為合理擴大衛生院業務收入尋找途徑

　　業務收入是衛生院補償消耗的主要手段，衛生院要增加業務收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。

　　衛生院應根據實際開展每季度業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為改進工作和決策提供依據。

　　二、支出管理

　　衛生院的支出是指在開展業務及其他活動發生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衛生院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。

　　（一）預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規模可將預算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。

　　衛生院要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。

　　收支業務管理制度 7

　　一、管理體制

　　1、學校的收支管理工作原則上實行“統一領導、集中管理”的管理體制。

　　2、學校收支實行校長負責制。

　　校長全面領導學校的財務工作；學校成立財經領導小組，組織和協調學校的財經工作。

　　3、學校必須單設立財務在校長的領導下，統一管理學校的各項財務工作，不得在財務處之外，設立同級財務機構。

　　4、學校財會業務接受學校的統一領導，遵守和執行學校統一制定的財務規章制度，定期向學校等上級部門報送財會報表，并接受財務監督和檢查。

　　5、學校開設銀行帳號須由校級財務機構申報，并經主管部門和財政部門批準，可以到銀行開設基本結算帳戶。

　　二、管理辦法

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　　1、量入為出：在保證學校結構工資的前提下，以教學為主，照顧一般，統籌兼顧，堅持實事求是，按需分配，留有余地，盡量做到少花錢，多辦事，辦好事。

　　2、必須�？顚Ｓ�，注重效益。

　　（二）收入管理

　　1、上撥經費：根據主管局批準的預算計劃，按照學校教育工作和事業計劃的需要，按月編制用款計劃向上級申請撥款，做到計劃用款，專款專用。

　　2、各種預算外收入，均按有關標準收取。用上級規定的統一收據入帳管理，并按規定向物價局申請辦理“收費許可證”，并接受財政、物價部門的監督，每月終了，要將本月的.預算外收入及時專戶儲存。按月編制用款計劃，向上級申請撥款，堅持先撥后用的原則。

　　（三）支出管理

　　1、強化預算約束，嚴格審批制度。實行“多人會簽”的審批辦法。是集中資金，落實責任，加強預算管理的重措施。

　　2、項目支出先請示后支出，報銷發票在原始憑證正面由經辦人、分管領導、校長審批簽字，才能報銷。未經以上三人簽字一律不得在出納處報銷。

　　3、學校購入的各種物資，必須填寫申購單，交校長簽字后方可購買，急需購買的可電話報告后不填申購單。

　　4、學校預算內外的各種開支，必須貫徹勤儉辦一切事業的方針，量入為出，按上級規定的各種標準辦理，并要有嚴格的審批手續。

　　5、學校的各種往來款項要及時清理，結算預領的差旅費應在出差回來后及時辦理結報，不得拖宕。

　　6、凡添購設施5000元以上的必須納入政府采購。

　�。ㄋ模┵Y金管理

　　1、學校收款要給交款人開據國家統一規定的正式收據（收費收據、銀錢收據），并將現金當日送入銀行。

　　2、學校支付現金，不得以本單位的現金收入中直接支付（即坐支）；

　　3、使用支票，要寫明用途，由校長簽字蓋章。

　　4、收付現金要日清月結，出納按期與會計核對帳目，保證帳帳相投，帳款相符，賬物核實。

　　5、任何人不得挪用公款，公款私存，“白條”抵帳。

　　三、財務監督

　　接受監督是為了更好的服務，要在服務中接受各方面的監督。接受上級的財務指導、檢查、審計；利用校務公開欄公布學校收支情況，接受教職工的監督及社會的監督。

　　收支業務管理制度 8

　　一、總則

　　為規范部門收支業務管理行為，提高財務運營效率，保障公司財務安全，制定本部門收支業務管理制度。

　　二、收入管理

　　1.收入單位

　　本部門的收入單位為人民幣（以下簡稱“元”）。

　　2.收入憑證

　　本部門收入憑證包括合同、發票、收據等。

　　3.收入登記

　�。�1）本部門對收入進行登記，包括收入日期、收入類別、收入金額、付款方等信息。

　�。�2）由財務部門統一確定收入登記表格，并進行審核。

　　4.收入入賬

　　（1）本部門對收入進行入賬，應及時錄入財務系統，并向財務部門提供入賬憑證、資料。

　�。�2）入賬之前需進行反復核對，確保準確性。

　　5.收入核銷

　�。�1）本部門對已核銷的收入，應及時進行核銷操作，并提供核銷憑證給財務部門。

　�。�2）核銷憑證應包括核銷日期、核銷金額、核銷原因等信息。

　　6.收入保管

　�。�1）本部門應妥善保管收入憑證，防止丟失、損毀或篡改。

　　（2）憑證保管人應為有責任心、有經驗的員工，定期進行憑證數量核對。

　　7.收入考核

　�。�1）本部門的收入情況應定期向公司管理層進行報告，包括收入來源、收入金額、收入增減情況等。

　�。�2）公司管理層對部門收入進行考核，并制定相應的獎懲政策。

　　三、支出管理

　　1.支出分類

　　本部門支出分為日常支出、項目支出、備用金支出等。

　　2.支出預算

　�。�1）本部門需按照公司財務預算制定相應的支出預算，并報送財務部門審核。

　�。�2）支出預算應包括預計支出金額、支出時間、支出事由等信息。

　　3.支出審批

　　（1）本部門支出需進行嚴格審批程序，審批人員應為具有審批權限的職員。

　�。�2）支出審批流程應明確，包括審批人員、審批順序、審批時間等。

　　4.支出報銷

　　（1）本部門支出報銷需進行報銷申請，并提供相應的報銷憑證、資料。

　�。�2）報銷憑證應包括報銷日期、報銷金額、報銷事由等信息。

　�。�3）報銷申請需經過審批程序后，方可進行報銷。

　　5.支出支付

　�。�1）本部門支出支付需使用正規渠道進行，如轉賬、支票等。

　�。�2）支付前需核對付款單位、金額等信息，確保準確性。

　　6.支出保管

　�。�1）本部門應妥善保管支出憑證、票據，防止丟失、損毀或篡改。

　�。�2）憑證保管人應進行定期核對，確保憑證數量與實際支出相符。

　　7.支出考核

　　本部門支出情況應定期向公司管理層進行報告，包括支出金額、支出對象、支出事由等。

　　四、備用金管理細則

　　1.備用金的設置

　　本部門可以設立一定額度的備用金，用于部門日常開支，由部門負責人管理。

　　2.備用金的使用

　�。�1）備用金的使用應符合公司制度和相關規定。

　�。�2）備用金的使用需經過申請、審批程序后方可使用，并提供相應的支出憑證。

　　3.備用金的報銷

　�。�1）備用金的報銷需經過嚴格程序，報銷申請應提供相應的報銷憑證、資料。

　�。�2）報銷憑證應包括報銷日期、報銷金額、報銷事由等信息。

　　4.備用金的匯報

　�。�1）備用金的使用情況需定期進行記錄，匯總并向公司進行報告。

　�。�2）備用金的`使用應向公司管理層提供相應的報告材料，包括備用金余額、支出明細等。

　　五、審計規定

　　1.內部審計

　　（1）本部門應按照公司規定進行定期內部審計，發現問題應及時糾正。

　　（2）內部審計應由有責任心、有經驗的員工進行，確保準確性和公正性。

　　2.外部審計

　　本部門應按照公司規定進行定期外部審計，接受公司財務部門的檢查和審計。

　　六、違規處理

　　1.收入違規處理

　�。�1）如發現收入虛假、造假行為，將按公司相關規定進行處理，包括取消收入、追回款項等。

　�。�2）如發現收入侵占、挪用行為，將按法律規定進行處理，并向有關部門報案。

　　2.支出違規處理

　�。�1）如發現支出虛假、超標行為，將按公司相關規定進行處理，包括追回款項、調整預算等。

　　（2）如發現支出侵占、挪用行為，將按法律規定進行處理，并向有關部門報案。

　　七、附則

　　1.本制度自發布之日起生效，具體執行事宜由財務部門負責解釋。

　　2.本制度的修改和調整需經過公司管理層批準。3.本制度未盡事宜，參照公司相關制度執行。

　　收支業務管理制度 9

　　一、財務管理原則

　　1.認真貫徹執行黨和國家財經方針、政策、法令，執行和宣傳“會計法”，維護財政法規、財經紀律，愛護國有資產的安全。

　　2.編制和執行學校的各項財務計劃，擬定學校詳細財務管理制度（方法），做好記賬、算賬、報賬工作。

　　3.堅持“量入而出、收支平衡”原則，精打細算，厲行節約，合理分配，提高資金運用效率。

　　4.學校的經濟活動由單位法人代表負責，財務人員幫助校長管理學校日常財務工作。

　　5.學校財務工作系指學校行政及工會的工作，學校財務人員在上級財務部門的領導下，統一處理各項財務工作。

　　6.依據財務監督制度的需要，設置會計崗位。

　　7.會計人員要做好學校財務預、決算工作，精確做好學校賬務、結算上報工作，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符、表表相符，認真執行會計崗位責任制所規定的各項職責。

　　8.學校要認真管理好現金、票據。嚴格執行財務制度及報銷手續，認真履行所規定的各項職責。

　　9.財務人員應當認真做好學校各項資金的管理工作。認真審核學校的各項財務收支憑證，各種憑證內容必需填寫完好。財務人員有權拒絕受理不符合財務規定的業務，不做假，不設賬外賬，不設小金庫。

　　10.做好財務檔案工作，未經領導同意不得向外人提供、傳閱、復印會計資料，妥當保管各種財務會計資料。

　　11.認真執行財產管理制度，并制定本單位財產管理方法，不擅自購置控購商品，執行政府選購制度。

　　13.不遵守財務制度，工作失職，造成學校經濟或其它損失者，由學校賜予懲辦。

　　二、幼兒收費制度

　　1.收費應根據《收費答應證》所批準的收費工程、收費標準收費。收費答應證未列明的工程不得擅獨立項收費。

　　2.學校根據政務公開的要求將核定的收費工程和收費標準，進行張貼。

　　3.收費的工程和標準，接受財政部門和物價部門的檢查和人民群眾的監督。

　　4.學校依據工程收費并開具由財政局統一購置的收據。

　　5.學校的`全部工程收費都必需納入學校的財務管理。

　　6.代辦費及列入教學計劃的服務性代辦工程，按規定的程序執行。

　　7.學校不得私設小金庫，不做假，不設賬外賬。所收取的各項款項應全部進賬并存入銀行。不坐支。

　　三、財務收支審批制度

　　為了合法運用教育經費，提高資金運用效益，杜絕鋪張現象，保證學校教育活動地順當開展和改善辦學條件，特作如下規定：

　　1.會計人員（會計主管）認真編制教育經費預算，報學校領導審核，審核后再上報上級主管部門及財政部門審批，按下達審批后的預算，有計劃地執行。

　　2.根據國家規定的要求進行收費，必需持證（收費答應證）收費，不得擅自擴大收費工程和提高收費標準，運用規定的票據。

　　3.社會捐贈，應按時入賬或上交主管部門，嚴禁私設小金庫或截留上交款。

　　4.各項收入必需全部納入學校預算，統一管理，統一核算，不得虛列支出，也不得隱匿收入。

　　5.教育經費的開支，必需嚴格執行國家規定的各項財經法規，財經紀律。

　　6.各種費用必需憑證報銷，會計應嚴格審核原始憑證，拒絕受理不合法、不標準的原始憑證。

　　7.合法標準的原始憑證，必需由經手人，驗收人和主管人審批簽章后付款。

　　8.對違反財務和財經紀律的行為有權拒絕付款，并按時向學校領導報告。

　　9.法人代表，要堅持按規定審批，對賜予報銷的原始憑證簽字。

　　10.凡列入�？厣唐泛驼�府選購工程，必需經批準前方能選購。

　　11.凡需用支票購置物品，必需按支票審批領用簽發手續辦理，支票要填寫日期、用途及限額，選購者妥當保管好支票，防止遺失。

　　四、學校票據管理制度

　　嚴格遵守《行政事業性收費票據管理試行方法》保證行政事業性收費有序地進行，并納入學校的統一管理。

　　1.依據財政部門的規定，辦理收費注冊登記手續，憑《票據購置證》《收費票據運用情況表》和已運用、作廢的收費票據存根，到財政部門購置收費票據。

　　2.收費票據必需由會計保管，按票據購置證填寫的號碼分類、登記，寫清購進日期，本數及編號。

　　3.領用人領用時，應在《票據領用薄》上簽名，并寫明領用本數，起訖號碼。

　　4.需再領用收費票據時，需交清上次所領用的票據存根。

　　5.會計依據記賬聯與票據存根聯進行銷號，在票據銷號單記明所銷票據的起訖號碼及金額，并要有銷號人簽章。

　　6.發現票據填寫錯誤時，須重新填開，并在錯誤的票據上加蓋“作廢”戳記，保存備查。

　　7.發現票據遺失，必需按時查明原因，分清責任，公開聲明作廢，并報上級部門備案。

　　8.學校應妥當保管好票據存根，以便備查，并按財務制度規定期限報上級部門批準后進行銷毀，不得私自處理。

　　五、會計檔案管理制度

　　1.會計檔案是國家檔案的重要組成部門，也是學校的重要檔案之一，它是記錄和反映經濟業務的主要史料的證據，學校必需切實地把會計檔案管好。

　　2.會計憑證，會計賬薄，會計報表和其它會計資料應建立檔案，妥當保管，有關電子數據，會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

　　3.學校每年形成的會計檔案，都應由財務會計部門根據歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊保管。

　　4.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀看法，會同財務會計部門共同鑒定，嚴格檢查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領導及上級主管部門批準后銷毀。

　　5.按規定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財務會計部門共同派員監銷，也可請主管部門參與監銷。

　　6.監銷人在銷毀會計檔案從前，應當認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將情況報告本單位領導及上級主管部門。

　　六、食堂財務管理制度

　　1.學校食堂，不能以同學為贏利對象，學期結束或年末要結清伙食“尾子”，學校黨團、工會家委會要監督伙食團工作，保障同學利益。老師和同學伙食要分灶吃飯，分別核算，每月公布老師和同學伙食團賬目。

　　2.校長要監管和指導學�；锸硤F財務工作，做到統一的會計科目，健全的會計核算，合理精確的伙食本錢。

　　3.學校食堂財務管理、收費管理、票據管理、財產管理、檔案管理、食堂財務的稽核管理、會計、出納、倉庫管理員的職責必需符合學校行政各項管理要求，以及學校對崗位職責的要求。

　　4.食堂搭伙費主要用于食堂購置和修理食堂裝備等，如發生超支學校應予以補貼。

　　5.學校食堂要建立倉庫管理制度。食堂負責人要強化對選購、驗收、入庫、領用的檢查，要按日進行食物盤點，會計和倉庫保管員要憑單進行記賬。

　　6.主動主動協作上級對財務和會計工作的檢查、審計等，照實完好的提供一切會計資料和信息。

　　七、賬務處理程序制度

　　要根據《會計法》和國家統一會計制度的規定建立賬務處理程序。

　　1.會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，根據規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑全都，互相可比和會計處理方法的前后全都。為此，必需根據國家統一的會計制度設置會計科目和會計賬簿。

　　2.會計人員應當依據審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證，切實保證賬賬、賬實、賬表相符。

　　3.賬簿設置包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必需填好賬簿啟用表和扉頁，往來款項科目不得運用綜合賬戶，需要結轉的科目肯定要按規定進行明細結轉。

　　4.記賬憑證應當按時，不得積壓，登記完畢后，應當妥當保管，不得散亂喪失。

　　5.銀行存款日記賬、現金日記賬，必需每天登記并結出當天余額，同時應每月編制銀行余額調整表，對未達賬，應查明原因，一般不得超過一個月。

　　6.會計報表必需采納財政部規定的統一格式和填制要求，真實、正確、按時地編制好各類報表以及各類附表。

　　7.會計電算化應用的會計軟件操作規程必需經有關財政部門驗收批準。記賬憑證或記賬憑證匯總表必需定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每月結賬前必需錄制軟件備份，以防信息喪失。

　　收支業務管理制度 10

　　一、總則

　　1、為了規范和完善我所的財務管理制度，加強財務監督，提高資金使用效率，更好地為離退休人員服務，在所原有財務管理制度的基礎上，結合工作實際及上級主管部門的有關要求，制定本財務管理制度。

　　2、財務管理工作應認真遵守國家法律、法規，并接受上級主管部門及其它有關單位的檢查和監督。．

　　3、會計核算管理要做好預算指標的控制、核算、分析工作，依法合理地使用資金，保證各項工作正常運行。

　　4、做好財務管理的各項基礎工作，資金流動，資產管理，都應有完整的原始記錄，手續齊備，核算準確，并定期進行資金和資產的盤點清查工作。

　　二、會計管理與會計核算

　　1、嚴格執行《事業單位會計制度》等國家有關法律、法規，保證會計工作依法有序進行，單位領導人（所長）對會計工作負有領導責任。

　　2、在銀行設立基本賬戶、代發工資賬戶和國庫集中支付零余額賬戶，不得另設銀行賬戶或“小金庫”。

　　3、所財務設會計、出納各一人，負責會計管理與核算工作，財務人員隸屬所辦公室管理。本著相關業務不得容崗的原則，出納不得兼任會計檔案保管和收入、費用、往來賬款的登記工作，會計亦不得兼任現金收支及保管工作。銀行所備印鑒不得由一個人保管。

　　4、按規定建立賬冊，做到設置合理，記載及時，反映準確，日清月結，每月至少對現金、銀行存款余額核對一次以上。每季度應就預算執行等財務狀況向所長做書面報告，按規定時間和要求報送預、決算及其它報表、報告。

　　5、加強會計基礎工作，強化原始單據審核、憑證填制工作，做到科目使用準確，數字無誤，內容清晰，印章完備。會計憑證傳遞應合理、快速，不得積壓。對因特殊原因未處理完的業務在落實原因的情況下做出說明并進行相應的賬務處理。

　　6、加強庫存現金的'保管工作，不得超額存放大筆現金，不得用白條抵庫。會計憑證、賬冊、報表等會計資料由會計按規定方式、年限妥善保管，會計憑證等不得外借，因特殊原因其它單位需要使用的，經所長批準后可提供復印件并應進行登記。

　　三、費用支出及報銷

　　1、各項費用應按省局下達的預算計劃和項目執行，不得任意改變或擴大使用方向，財務人員應配合全所工作科學合理地使用資金，做到收支平衡。

　　2、經辦、審核及資金支付不得由一人兼任，費用支出由經辦人提出計劃（申請），經辦科室審核并報所長批準后執行，凡涉及一萬元以上的項目由所務會議研究審定。

　　3、采購及出差應在業務完成后七日內核實報銷，結清借款，對長時間借款不結清又不償還的應限期歸還。

　　4、工作人員出差按照省財政廳下發的省內外差旅費辦法及有關規定報銷，超標準部分不予報銷。

　　四、專項資金管理

　　1、每年下達的專項資金應嚴格按照項目要求執行，項目執行時應確定負責人、執行人及驗收（審核）人，明確各自崗位的任務、要求和責任，以上崗位不得由一人兼任。

　　2、設備采購要明確產品名稱、產地、型號、規格、價格；維修工程要明確項目、工期、質量、施工材料、付款方式等內容。

　　3、五萬元以上的項目應實行招標方式，對專業性較強的項目，如工程建筑、水電暖改造、專用設備采購等如因需要還應聘請或咨詢專業監理或相關技術人員，以保證項目的順利實施，避免因工作失誤而帶來損失。

　　4、項目的合同、技術資料、預決算、驗收報告、支付憑證、會議記錄等文字資料應收集建檔、妥善保存。

　　5、涉及專業維修方面的工程，金額在二萬元以上的項目，在竣工結算時應保留10%以上金額作為質量保證金，在雙方約定期滿并無質量問題后支付，所有項目應在保修、維修、服務等方面應有協議約定。

　　6、專項支出項目在完成后或年內以書面形式連同有關資料向省局主管部門報告。

　　未盡事宜按照國家有關法律、法規及省局的有關規定執行。

　　收支業務管理制度 11

　　為規范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衛生院持續發展，根據《會計法》及《醫院財務制度》的有關規定，特制訂本制度。

　　一、收入管理

　　收入是指在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　�。ㄒ唬�實行收入預算管理

　　單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　為了促進收入預算順利實現，單位應每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　(二)嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的管理

　　各項收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

　　收費票據分為財政部門統一監制的票據和自制票據。門診、住院等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據；單位內部管理需要可使用自制或外購收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由單位財務部門統一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　　(三)單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理。

　　收費部門主要由財務科、門診收費處和康復住院結算處組成，開展的業務收費由門診收費處、康復住院收費處負責，其他各種收費由財務科統一辦理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。門診及康復住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯等）送交財務部門，出納應根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。嚴禁業務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。也不得將收入轉到工會、食堂等部門。

　�。ㄋ模┘訌妼κ杖氲目刂�

　　設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流等現象。

　　(五)為合理擴大業務收入

　　業務收入是補償消耗的主要手段，要增加業務收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。

　　根據實際開展每季度業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為改進工作和決策提供依據。

　　二、支出管理

　　支出是指在開展業務及其他活動發生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。

　　（一）預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規�？蓪㈩A算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。

　　嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。

　　(二)專項資金支出管理

　　專項資金包括財政部門和主管部門撥入的專項資金和醫院內部形成的有專門用途的資金。對專項資金支出，要根據量入為出、專款專用的原則。

　　凡是大型設備購置、大型修繕及基建等項目，須經有關人員共同作社會效益、經濟效益二方面的可行性論證和效益評估，并按有關規定程序報批，辦理相關手續；各投資項目須嚴格按國家有關規定、合同及項目進度支付款項，大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。開展投資項目效益分析，及時發現問題，改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金的使用效益。

　　從財政部門或主管部門取得有指定用途的專項資金應當登記備查簿，并按要求向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料，接受財政、審計及主管部門的檢查驗收。

　　加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開支的其他支出等，要有計劃安排列支和對支出進行決算，并要充分發揚民主，接受群眾監督。

　　(三)嚴格控制支出，提高資金使用率

　　制定資金收支審批制度，并嚴格按審批程序辦理審批手續。建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業務培訓費、其他費用等與經營無直接關系的消耗支出，應嚴加控制，尤其是招待費，應嚴格按照《浙江省〈醫院財務制度〉補充規定》要求進行控制列支。資金的使用要在注重社會效益的同時，講究經濟效益，做到少投入，多產出。

　　發給職工的各種獎金及加班工資，實行績效工資制，按上級有關文件執行，其獎金總額不超過本單位國家規定工資的額度內。個人消費基金增長率不得超過業務增長率，以防止個人消費資金過快增長。

　　建立每季成本費用和財務效益的分析制度，及時了解各項支出增減及結構變化情況，尤其是對在總支出中占有較大比例和一些純消耗性的項目要作重點分析，運用比較分析法、差額分析法、指標分解法、連環替代法、定基替代法等方法，查找變化原因，適時提出改進工作的建議和措施，為進行財務決策提供準確、科學的信息。

　　財產物資管理制度

　　財產物資是開展各項醫療活動的物質基礎，是保障人民身體健康、發展衛

　　生事業的重要條件。為了有效地管理好財產物資，維護國家、集體的財產安全、完整，充分發揮其使用效益，特制定本制度。

　　財產物資管理對象主要

　　包括固定資產、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。

　　一、固定資產管理

　　(一)固定資產的確認標準、分類和計價

　　1、確認標準：

　　(1)一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上；

　　(2)單位價值雖未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資設備（主要指辦公用具），也屬于固定資產管理對象。

　　2、范圍和分類：

　　(1)房屋及建筑物：凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施。

　　(2)專業設備：是指用于開展業務的各種醫療儀器、設備等。

　　(3)一般設備：是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等。

　　(4)圖書：指單位購買各種專業圖書、技術圖書和重要雜志。

　　(5)其他固定資產：指不屬于以上各類范圍的其他固定資產。

　　3、固定資產的計價：

　　(1)購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

　　(2)新建房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。

　　(3)在原有基礎上進行改建、擴建發生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

　　(4)自制的固定資產，按制造過程中發生的`實際成本計價。

　　(5)借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。

　　(6)接受損贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。

　　(7)無償調撥或由于撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值計價。

　　(8)盤盈的固定資產，按重置完全價值計價。

　　(二)固定資產管理原則

　　固定資產實行統一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。設置專門管理機構或指定專人負責管理，并建立健全相應的管理制度。

　　1、建立健全三帳一卡制度

　　財會部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規格、型號，進行數量金額核算；使用部門負責建卡(臺賬)，進行數量管理。做到財會部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。

　　2、財產管理部門職責

　　按照固定資產的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續，并組織實施。

　　3、使用部門的職責

　　負責本科室房屋、設備及其他財產的管理保養、登記賬卡、清理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時向單位有關部門和領導反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，賬(卡)實相符。

　　(三)固定資產購置使用的管理

　　本著勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。

　　購置設備要按規定申報，大型儀器設備要進行可行性論證�？尚行哉撟C要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生的社會效益和經濟效益等，并通過組織咨詢、考察等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。

　　對于購入、調入或自制設備，必須按發票、調撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據合同和發票內容驗質驗量。如發現型號規格不符，性能不良，數量短少，質量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯系解決。

　　要及時辦理財產編號、建帳、入庫、分配等有關手續。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“購入(或調入)財產驗收單”，財務和財產管理部門根據發票(調撥單)、驗收單，登記固定資產總賬、明細賬和保管實物明細賬。做到責任明確，手續完備。

　　(四)固定資產處置的管理

　　固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申請，單位應組織有關人員檢查鑒定，按審批經權限（單價在5000元以下的固定資產報主管局審批，單價在5000元以上經主管局審核后報財政部門審批）批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應全部上交財務，記入“其他收入”。

　　(五)固定資產的清查盤點

　　定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管理部門統一組織并實施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應及時記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。

　　固定資產如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，可按規定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職守或違反操作規程等而造成損失，應視情節，給予責任人以必要的經濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。

　　(六)修購基金的提取

　　按成本核算對象，根據賬面價值的一定比率提取修購基金�？紤]確定固定資產使用年限來分別計提修購基金較困難，一般根據上月末各項固定資產賬面價值按月計算提取。提取比率按以下規定標準執行：

　　1、房屋及建筑物的年提取率為3%；

　　2、專用設備的年提取率為15%；

　　3、一般設備、圖書及其他類固定資產的年提取比率為10%（有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規定標準執行）。

　　計提比率及計算方式一經確定，不得隨意變動。

　　二、庫存物資管理

　　庫存物資是為開展業務活動及其他活動而儲存的化驗材料、放射材料、低值易耗品等。

　�。ㄒ唬┪镔Y購買及領用管理

　　庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質量、規格、型號、性能符合單位業務活動的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。物資驗收要準確及時，驗質驗量，對不符合合同規定的，應當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經檢驗合格的物資，應填寫“購入物資驗收單”。經常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執行情況的考核制度，獎罰分明。

　　(二)物資儲存管理

　　物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實相符。對于盤盈、盤虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時處理。盤盈的，以其價值沖減相應的支出項目。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入相關支出項目；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經有關部門領導批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。

　　(三)低值易耗品的管理

　　由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領用時實行一次性攤銷，個別價值較高或領用、報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。

　　三、藥品管理

　　藥品是指單位為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執行《藥品管理法》、藥品價格政策的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過程和儲存管理發生的費用不得計入藥品成本價，而計入藥品支出項目中的相應科目中。

　　(一)采購管理

　　加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業務活動正常需要條件下，盡量節約資金占用；做好驗收工作，把好質量關；認真藥品進價的審核工作，降低進價成本。

　　(二)儲存管理

　　加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。針對人員較少、藥品購銷數量不多等情況，對藥品采取每月抽樣核查，每季進行清查盤點，并結出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬面發生差異，要查明原因，按照有關審批程進行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。

　　(三)建立健全藥品出入庫制度

　　1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯所列品名、規格、數量、單價認真點收，驗收合格，填寫“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時通知供貨方。

　　2、藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式三聯，藥庫、藥房（或其他領用科室）、財務部門各持一聯。

　　3、藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對。做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”。

　　(四)藥品調價、報廢

　　藥品調價應按規定及時處理，收到藥品調價通知，對藥庫、藥房中的需調價藥品要及時清點現存數量，并編制“藥品調價報告表”，送財務部門進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據不同原因根據會計制度的規定程序進行處理。

　　四、貨幣資金管理

　　貨幣資金是單位在開展業務過程中處于貨幣形態的資金，主要包括現金及銀行存款。單位應加強現金和銀行存款管理，要嚴格遵守《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》。

　　(一)現金管理

　　1、單位的現金統一由財務部門的出納崗位收取，并由其按規定登記“現金日記賬”，規定限額以上的現金應及時存入銀行，并應定期或不定期對現金繳存、庫存情況進行檢查，以保證現金安全。

　　2、現金庫存要根據國家規定實行限額管理，不得白條抵庫。

　　3、嚴格按照國家《現金管理暫行條例》規定的用途使用現金，對外經濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過銀行辦理轉賬結算。

　　4、加強對現金的內部控制，庫存現金要做到日清月結，做到賬賬、賬款相符。

　　(二)銀行存款管理

　　1、銀行賬戶的管理

　　按照國家有關規定開立銀行賬戶，據以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業務，遵守銀行的有關制度，接受銀行監督；銀行賬戶不準出租、出借、套用或轉讓給其他單位或個人使用。

　　2、支票管理

　　支票應由專人妥善保管，按序簽發，并在支票領用登記本上進行登記，不準簽發空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理；領用支票，要事先辦理申請手續，領用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分別保管。

　　3、銀行存款的對賬

　　出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經常性的核對，及時清理未達帳項�！般y行存款余額調節表”應由出納以外的會計人員編制。

　　4、存款管理

　　嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發生，保證資金安全。

　　五、應收帳款管理

　　應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。

　　(一)應收醫療款管理

　　應收醫療款要及時清理，對于未收回的醫療保險的病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進行處理；對超出三年以上確實無法收回的應收醫療款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

　　(二)應收在院病人醫藥費管理

　　對應收在院病人醫藥費要及時結算，隨時了解預交款使用情況，發生欠費應及時催促病人續交，對于病情復雜、住院期長、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。

　　(三)其他應收款管理

　　對其他應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領用的個人備用金，應定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無缺。對超出三年以上確實無法收回的其他應收款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

　　收支業務管理制度 12

　　為嚴格遵守財務制度，維護財經紀律，規范財務管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。

　　一、審批原則

　　根據國家財經方針、政策及法規，結合本單位有關規定，本著“厲行節約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規定，把好資金審批關。對違反財經紀律、損害國家或集體利益的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。

　　二、審批程序

　　單位的各項支出要在單位負責人領導下，根據規模和實際需要，制訂合理的支出審批權限，由財務部門統一執行，并根據批準的支出預算進行分級歸口管理。財務部門應把好審核關，出納人員憑經過審核的`合法憑證辦理付款手續，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。不得由一人辦理貨幣支付業務的全過程。

　　物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發票、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；設備等固定資產的采購，根據發票、采購審批單、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發票和有效合同及其他有關資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必須附有關審批資料。大修、基建等項目用款，財務部門憑已簽定的合同及造價預算、工程進度結算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結算單，經基建部門、監理人和分管領導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關規定辦理付款，工程竣工決算應由有審價資格的中價機構出具審計報告。100萬元以上的項目，必須進行項目投資分析，提供可行性研究報告。

　　差旅費借款由借款人提出書面申請，經科室負責人簽署意見，報財務主管負責人審批，財務部門憑據付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領導簽署意見，財務部門根據業務需要核定，報主管財務領導審批后執行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續借手續。

　　收支業務管理制度 13

　　為了加強會計檔案的科學管理,充分發揮會計檔案作為經濟管理信息資源，反映經濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業務經營及提高經濟效益提供有益的經濟數據參考資料。依據《會計法》及《會計檔案管理辦法》的規定，特制定本制度。

　　一、會計檔案分類

　　本制度所指的會計檔案是會計核算資料檔案，主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數據存儲介質及其他會計核算專業資料（指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會計檔案保管清冊、原始始票據存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

　　二、會計檔案的整理

　　每月對會計憑證進行整理裝訂成冊，年度結算后對會計憑證、會計賬簿（包括現金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調節表及養老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案專柜存放。如進行電算化記賬，其電算化會計數據信息應及時備份并以磁帶、磁盤、光盤等磁性介質進行保存，防止會計數據信息的丟失；并每月打印會計報表、科目匯總表、余額發生額明細表、往來帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數據應打印輸出，以紙介質形式連同其它會計檔案、電腦磁盤一同保管。

　　為了便于檔案的統計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會計檔案形成的特點和管理方式。會計檔案按“年度—類別—保管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的會計檔案，分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類。一個單位一年的會計檔案經過分類整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的，用于檢索的'案卷名冊，是揭示和介紹了會計檔案的內容，是一個基礎的檢索工具。會計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數、保管期限、備注等。

　　三、會計檔案的保管

　　進庫檔案必須符合標準、妥善保管、專人負責、科學管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。

　　要認真做好會計檔案資料的利用，為領導決策和提高經濟效益服務。對查閱檔案要有嚴格的審批手續，凡內部各職能部門查閱，須經財務負責人批準；外單位查閱須經單位負責人批準，嚴格按審批內容進行查閱，并辦理登記手續，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時間最長不得超過10天，超期應辦理延期手續，到期檔案管理人員應主動催收，并對收回的檔案認真檢查有無缺損等情況。全套會計電算化系統文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該系統停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應根據《會計檔案管理辦法》有關規定執行。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：

　　1、會計憑證、會計賬簿（包括總賬、明細分類賬）保管期限為15年；

　　2、現金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；

　　3、會計月報表和其他應保存的會計核算專業資料保管5年；

　　年度會計報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。

　　合并、撤銷單位的會計檔案，應根據不同情況辦理移交手續，交接雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調動工作或因故離職，要將所管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門、單位負責人及有關人員負責監交。

　　四、會計檔案的銷毀

　　會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構會同財務部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人審查簽署意見后由會計、檔案部門共同派人監銷，其中未了債權、債務憑證、建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務、建設項目結清為止。

　　收支業務管理制度 14

　　成本核算可以有效地利用衛生資源，降低醫療服務成本，從而提高單位的社會效益和經濟效益。為了加強成本管理，切實有效地開展成本核算工作，特制定本制度。

　　一、建立健全成本管理和核算組織體系

　　單位應加強對成本管理、核算的組織和領導，建立健全中心、科室、個人三級成本核算組織體系。根據實際情況成立成本管理領導小組，成員由中心領導、財務人員及有關科室負責人組成，主要負責對中心成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。各相關科室應有兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。

　　二、做好成本核算的基礎工作

　　成本核算貫穿于醫療服務活動的全過程，涉及到中心的所有科室和人員。因此必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。

　　1、建立健全固定資

　　產、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。

　　3、建立和健全有關成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的資料傳遞程序。

　　4、制定內部結算價格和內部結算制度。

　　三、成本核算的原則

　　為了正確核算各項成本，必須講究成本核算的質量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：

　　(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。

　　(二)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。

　　(三)配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。

　　(四)按實際成本計價的原則。

　　(五)一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，相互可比。

　　(六)重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求精確。

　　四、成本核算的范圍和項目分類

　　成本核算的范圍包括以下內容，并按其經濟用途可分類八類：

　　(一)人員經費：指基礎性績效工資、獎勵性績效工資、社會保險費、其他工資等。

　　(二)材料消耗費用：指衛生材料、其他材料、低值易耗品等。

　　(三)固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊計提和日常維修費等。

　　(四)辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。

　　(五)藥品費：指藥品銷售成本。

　　(六)其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。

　　嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限，中心發生的下列費用，不應計入成本：

　　(一)醫療事故賠償支出；

　　(二)被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；

　　(三)醫院捐贈、贊助支出；

　　(四)應在職工福利基金中開支的支出；

　　(五)國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。

　　五、成本核算對象

　　成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進行科室成本核算，逐步向醫療項目成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。

　　六、成本核算的程序

　　成本核算程序就是經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。成本核算應按以下程序進行：

　　(一)審核經營活動過程中發生的費用。根據成本開支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。

　　(二)直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表(如材料費用分配表、工資費用分配表等)，少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。

　　(三)輔助服務費的歸集和分配。對水、電、供應室、洗衣房、總務維修等部門發生的費用進行歸集，并按其服務的對象和提供的勞務數量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。

　　(四)管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。

　　成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配費用時，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的'科學方法進行分配再計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計人。

　　七、成本分析

　　成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。

　　在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現衛生院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高衛生院的社會效益和經濟效益。

　　成本分析可以采用一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況→分析產生差異的原因→制訂降低成本的措施→編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。

　　(一)比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本中心與同類型中心對比。

　　(二)標準成本分析法。是以預定的服務項目標準成本為基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

　　(三)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使中心以較少的成本獲得較好的收益。

　　通過成本分析，可以提供相關成本資料：可以作為醫療資料分配及投資效益分析等經營決策的依據；可以作為管理者評估營運績效及控制成本的依據。

　　八、強化衛生院內部成本管理意識

　　實行成本核算的最終目的是為了充分利用內部的衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務。

　　應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應強人以“人”為中心的管理思想。

　　收支業務管理制度 15

　　為了加強收款票據的管理和監督，保障各項收入納入財務統一管理的軌道，堵塞漏洞，防患于未然，維護醫院經濟秩序，特制定本制度。

　　一、收款票據的種類及使用范圍

　　(一)財政部門統一監制的收款票據

　　行政事業性收款票據分為統一票據和專用票據兩大類。醫療單位進行醫療業務活動對外收費必須使用財政部門統一監制的收款票據。

　　1、統一票據是指能夠適應一般的收款需要，具有通用性的收款票據(如：行政事業性收費統一票據和往來款收款收據)。

　　2、專用票據是指統一票據不能滿足收費的特殊需要，根據收費特點，特別制作的票據(如：門診、住院收款收據等)。專用票據分為定額票據和非定額票據兩種。

　　(二)財務科監制或購買的收款票據

　　指與服務對象及醫院內部發生經濟往來，在醫院內部使用的收款憑證。包括住院病人預交款收據及其他收款收據等。

　　二、收費票據的購領與核銷

　�。ㄒ唬┦召M票據的購置

　　1、醫療單位使用的行政事業統一票據和專用票據，須由財務部門派專人，向主管部門申請領購票據（財政部門統一監制的門診及住院收款收據）。

　　2、醫療單位內部收款票據，由財務部門根據單位業務需要，提供票據種類、格式、數量等內容的印刷或購買計劃，經中心領導批準，由相關科室辦理。并將樣式報衛生主管部門備案。

　　(二)收費票據的領用登記

　　1、醫療單位購入票據后，應由財務部門驗收入庫，并由專人登記收費票據的購入日期、名稱、起止編號、規格及數量，并注明購入渠道。

　　2、收款員領取收費票據時要填寫《收票票據登記冊》的有關內容并簽字，票據保管員要按人設分戶帳。

　　3、行政事業性統一票據只能由出納領用。

　　(三)收費票據退費、作廢、重制的規定

　　1、收費票據退費的規定(包括藥費、檢查費、治療費等的退費)：

　　(1)收回原收款收據、相關科室出具退費憑證及蓋有“已收訖章”的交款憑證(如化驗單)，作為退費憑證附件。

　　(2)退費前先檢查收款收據、相關科室出具的同意退費依據和原蓋有“收費專用章”的交款憑證及收款收據等資料，要求病員姓名、收費項目、金額相符，并把附件粘附于退費票據后。

　　(3)若出現部分退費的情況，操作流程如上，把原收據作全額退費處理，并重開實收收據。

　　(4)退費票據連同收款日報表交財務部門。

　　2、收費票據作廢的規定

　　作廢票據要求一式三聯齊全，并且必須是當天結帳前發生的事項。作廢后必須在票據上簡單說明作廢原因。

　　3、掛號收據作廢、退號的規定

　　要求收回就診聯、報銷聯，且檢查號碼、姓名是否一致，只有當天的可以作廢、退號。作廢、退號的掛號收據粘貼在掛號員報送的結帳單上一起交財務部門。

　　(四)收費票據的.核銷

　　1、交回的收款收據存根聯，票據核銷員必須及時辦理注銷登記。銷號時必須以存根聯(或記帳聯)及日報表為依據，具體依據如下：

　　(1)門診收款收據：以審核后的門診收費員結帳單(經確認已繳款，下同)中的收款收據區間號碼及日報表為依據。

　　(2)住院收費收據：以經審核后的住院收費員日報表中的收款收據區間號碼及日報表為依據。

　　(3)掛號收據：以經審核后的掛號收據使用區間及結帳單為依據。

　　(4)行政事業單位統一收款收據：以領用人交回的存根聯為依據，并與記帳聯金額逐張核對。

　　2、醫療單位自制定額票據銷號時，以票據存根及經確認已收款的憑證為核銷依據。

　　3、領用收款票據未核銷的，除特殊原因外，不得再予領��；對領用人未銷號完畢又開始啟用新的收款票據，核銷員要查明原因。

　　4、對發生退費、作廢、重置票據等情況，核銷人員應逐張逐項審查、核對，確保收款的正確性。

　　三、收款票據的管理

　　(一)收款票據由單位指定專人負責驗收、保管、核銷。根據內部牽制原則出納不得兼保管或核銷。

　　(二)醫療收費票據只限于在醫院進行醫療服務時使用，不得用于非醫療商業活動，不得向外單位轉讓、借用、代開，不得偽造收費票據，不得私刻監制章，未經財政部門批準不得自行銷毀收費票據存根。

　　(三)票據保管員對收費票據的庫存數要每月核對一次，每季編報收款票據收、發、存報表和已領未銷號收票據明細報表(按類別和領用人分別列示)。領、發、存帳表按規定存檔。至少保存5年。

　　(四)使用收費票據的單位，遺失、短少票據或存根的，應及時向衛生主管部門、財政部門報告，必要時應當在報刊上聲明作廢。

　　(五)未用完的訂本式收據不得跨年使用，年度終了財務部門應收回票據并對空頁逐張蓋“作廢”戳記。

　　四、責任追究

　　單位與個人違反財政票據管理規定的行為，根據《財政違法行為處分條例》（國務院令第427號）相關規定進行處罰。

　　（一）單位應對票據管理制定切實可行的崗位責任制，對領用后未能妥善保管，而致使票據遺失的（包括已開票據，未按規定銷毀存根行為），視情節輕重，責成相關責任人書面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。

　�。ǘ�）應領用財政部門統一監制的門診及住院收款收據的單位，不得自行印制醫療票據對外收費，違反規定的將視情節輕重，追究法人責任，根據《財政違法行為處分條例》（國務院令第427號）第十六條進行處罰，并責相關責任人書面檢查、在本系統內通報批評、警告等處分。

　　（三）醫療單位未按規定使用收款票據，出讓、出借、代開票據的，衛生行政部門將違規行為在當地主流媒體上公開披露，根據《財政違法行為處分條例》進行處罰，并按干部管理權限，對直接責任人給予行政警告、記過、解除職務等處罰，違反法律的依法追究法律責任。

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