財務分析報告15篇

　　在現在社會，報告十分的重要，不同的報告內容同樣也是不同的。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復發？下面是小編收集整理的財務分析報告，僅供參考，大家一起來看看吧。

財務分析報告1

　　一、房地產財務分析報告財務分析的組織管理體系

　　1、財務分析實行統一領導、分級實施、歸口分析的管理體系。

　　財務分析工作由集團財務管理部統一領導，由各二級子公司總經理主持按季召開財務分析會。日常辦事機構設在財務部門，由財務負責人負責分析。各指標歸口管理部門按月向財務部門提供本部門所管轄指標的完成情況，及時發現問題，尋找原因，提出措施以及需要平衡解決的意見。

　　2、有關部門的職責分工。

　　生產部門根據對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存，集團內部調劑等的統計指標完成情況進行分析；對大修、技改等工程（按項目細分）實施情況進行分析；

　　銷售部門根據對銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售、折扣與折讓等的統計完成情況進行分析；

　　采購物流部門根據對材料需求，原材料市場價格，應付賬款的統計完成情況進行分析；

　　工程管理部門對投資完成情況進行分析，對工程進度和質量監督提供分析依據；

　　行政勞資部門對日常辦公費用、勞動工資、各種社會保險等執行情況分析；

　　財務部門負責根據有關部門報送的報表進行匯總，負責本公司綜合指標分析，并對收入、成本（主要是可控費用）、利潤、資金、債權債務等具體分析。為了及時反映各項經濟指標的完成情況，積累分析數據，各公司財務按月編制會計報表（包括：資產負債表、損益表、現金流量表、管理費用及生產成本明細表）。

　　二、房地產財務分析報告財務分析的內容及主要指標

　　(一)、財務會計指標

　　1、獲利能力分析指標

　�、配N售利潤分析指標

　　①銷售毛利率＝銷售毛利÷銷售收入凈額

　　銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本=銷售收入－銷售折扣與折讓－銷售成本

　　此項指標反映企業產品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業凈利率的基礎，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業制定價格策略時的參照標準之一。

　�、跔I業利潤率＝息稅前營業利潤÷銷售收入凈額

　　息稅前營業利潤=營業利潤+利息支出

　　此項指標反映企業通過銷售產品創造利潤的能力。息稅前盈利是企業生存、發展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業賴以持續發展的基礎薄弱。

　�、酆诵臉I務利潤率＝核心業務息稅前營業利潤/核心業務銷售收入凈額

　　此項指標反映企業通過核心產品的銷售創造利潤的能力。該項指標可以作為對產品項目或業務項目進行價值評價的標準之一。

　�、瞥杀纠麧櫡治鲋笜�

　　成本費用利潤率＝營業利潤÷成本費用總額

　　成本費用總額=銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務費用

　　此項指標反映企業通過成本和費用的消耗產生利潤的水平，該項指標越大說明企業的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業利潤為分子，否則應使用利潤總額

　�、琴Y產收益分析指標

　　總資產報酬率＝凈利潤÷平均總資產

平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）÷2

　　此項指標反映企業資產的運用能力，此項指標越高說明企業利用資產盈利的能力越高。

　�、荣Y本收益分析指標

　�、賰糍Y產收益率＝凈利潤/平均凈資產

　　平均凈資產=（期初所有者權益總額＋期末所有者權益總額）÷2

　　此項指標反映企業利用自有資本獲利的能力。

　�、谫Y本保值增值率＝期末所有者權益總額/期初所有者權益總額

　　此項指標反映企業自有資本的增值速度。

　　⑸收益質量分析指標

　�、俸诵臉I務利潤占利潤的比重＝核心業務利潤/利潤總額

　　此項指標反映企業利潤的結構，若某種核心業務利潤比例過重時，企業應注意利潤來源的依賴風險，此時可以適時調整業務結構，進行多角化投資，以降低經營風險。

　�、跔I運指數=經營現金凈流量÷經營所得現金

　　=經營現金凈流量÷（凈收益－非經營收益+非付現費用）

　　此項指標反映企業收益的質量，用于評價企業會計利益和現金流入的關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業的收益質量不夠好。

　�、时Ｕ闲苑治鲋笜�

　�、黉N售營業現金流入比率＝銷售商品產生現金流入量÷銷售收入凈額

　　此項指標反映企業銷售商品所產生的現金流入，此數值越高說明企業產品回籠資金的情況越好，企業的運轉也越有保障。

　�、谫Y金安全率＝資產變現率－資產負債率

　　資產變現率＝（現金及其等價物＋良性債權＋適銷存貨＋可變無形資產）÷資產總額

　　此項指標反映企業資金的安全程度，同時說明企業資產能在償還負債之后，可繼續擴充發展的能力。

　　2、營運能力分析指標

　　①流動資產周轉率＝銷售收入凈額÷平均流動資產

　　此項指標反映企業流動資產的管理水平，周轉率越高說明企業流動資產的管理越好，也說明企業短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或繼續分解為原材料、產成品等。

　�、跔I業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數

　　存貨周轉天數=360÷存貨周轉率

　　=360÷（銷售成本÷平均存貨）

　　應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉率

　　=360÷（銷售收入÷平均應收賬款）

　　此項指標反映企業存貨轉化為資金的周轉速度，營業周期越短，說明企業的周轉速度越快。

　　3、償付能力分析指標

　�、佻F金流動負債比率＝經營現金凈流入÷流動負債

　　此項指標反映企業償還即期債務的能力。

　�、谫Y產負債率＝負債總額÷資產總額

　　此項指標反映企業的資產結構。通常情況下，若企業處于資產周轉速度快、規模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產負債率，否則，則應保持較低的資產負債率，以降低財務風險。

　　4、成長性分析指標

　　①銷售增長率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）÷上期銷售收入×100%

　　此項指標反映銷售收入的增長速度。

　�、趦衾麧櫾鲩L率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）÷上期凈利潤額×100%

　　此項指標反映凈利潤的增長速度。

　�、圪Y本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100%

財務分析報告2

　　一年來，xxx農村信用社緊緊圍繞縣信用聯社工作思路，緊扣增效、發展的主旋律，突出一個“早”字，狠抓一個“實”字，關鍵一個“干”字，各項業務取得突破性進展，儲蓄存款大幅度上升，不良資產下降，經營效益明顯改觀。具體分析如下：

　　一、業務狀況

　　1、資產及其構成。各項資產余額 萬元，其中存放央行 萬元，占資產總額的 %;存放同業及聯行 萬元，占資產總額的 %;拆放同業 萬元，占資產總額的 %;各項貸款 萬元，占資產總額的 %;長期投資 萬元，占資產總額的 %;其他非生息資產 萬元，占資產總額的 %。

　　2、負債及其構成。 各項負債余額為 萬元，其中同業及聯行存放款項 萬元，占負債總額的 %;同業拆出 萬元，總負債總額的 %;各項存款余額為 萬元，占負債總額的 %;其他非生息負債余額為 萬元，占負債總額的2%。

　　3、所有者權益及其構成。

　　所有者權益為 萬元，其中歷年虧損達 萬元，本年盈余 萬元。

　　4、本期損益狀況。

　�。�1）各項收入及其構成。本期實現收入 萬元，同比增收 萬元，增幅 %。其中，利息收入 萬元，占總收入的 %，同比增收 萬元，增幅 %;金融機構往來收入 萬元，占總收入的 %，同比增收 萬元，增幅 %;其他收入 萬元，同比減收 萬元，減幅 %。

　�。�2）各項支出及其構成。本期支出 萬元，同比增支 萬元，增幅為 %。其中，利息支出 萬＊＜支出總額擔 %，同比增支 萬元，增幅為 %;金融機構往來支出 萬元，占支出總額的 %，同比增支 萬元，增幅為 %;手續費支出 萬元，同比增支 萬元，增幅為 %;營業費用 萬元，占支出總額的 %，同比增支 萬元，增幅為 %;其他營業支出 萬元，占支出總額的 %，同比增支 萬元，增幅為 %;營業稅金及附加 萬元，占支出總額的 %，同比增支 萬元，增幅為 %;營業外支出 萬元，同比增支 萬元。

　�。�3）利潤狀況。本期收支軋差盈余 萬元，同比增盈 萬元。

　　二、本期財務執行特點

　　1、存貸規模均衡擴張，業務發展潛力十足，工作報告《財務分析報告模板》。止本期末，各項貸款累放 萬元，累收 萬元，凈投放 萬元，余額為 萬元，占年度計劃的 %，比年初增長 %;各項存款比年初凈增 萬元，余額為 萬元，占年度計劃的 %，比年初增長 %，存貸比例自年初始一直保持在 %。從上述數據比較分析，可以看出20xx年 工作做到了“一盤棋”格局，整體推進，整體發展，各項業務均衡發展，均衡擴張，為后期業務發展打下了夯實的基礎。

　　2，狠抓收入主渠道。今年來，不良資產急劇下降，資產質量不斷優化。今年來，一是 下重手，出重拳，視盤活不良資產為信用社生存之本。全年將不良資產在年初的基礎上下壓了 個百分點。二是合理匡算資金頭寸，為暫時富余資金找出路，主要是積極爭取上存定期存款，取得相對高額回報，同比增收 萬元。

　　3、增收節支效果顯著，綜合費用明顯下降。全體員工新年伊始，牢樹過緊日子的思想，克難奮進、真抓實干。從內控制度做起，一是修訂與增收節支相配套的財務管理辦法，二是從領導、員工做起進一步規范辦事作風、樹立勤儉辦社的工作作風，率先垂范，從績效考核兌現，進一步完善工資考核，充分調動員工的積極性，杜絕吃大鍋飯現象。

　　4、核算意識不斷增強，防微杜漸謹慎經營。嚴格執行財務政策，做到科學核算，從嚴管理、從嚴把關，做到應收盡收，能省則省，不放過一分錢的收入，不浪費一分錢的支出。尤其在各種費用的計提上，做到計算準確，防微杜漸，例如在應付利息、呆帳準備、累計折舊的計提上，做到真實準確。在存款利率較低的現狀下，應付利息備付率一直保持在 %的水平上。

　　三、本期財務存在的不足

　　1、負債成本仍居高不下，沒有明顯改觀

　　2、代辦收入微不足道。 目前 開辦的代辦業務以及開辦的電子匯兌等業務，但，由于受多種因素而代辦中間業務手續費的收入卻了了無際。

　　四、建議

　　1、積極抓好中間業務，向中間業務要效益。既要抓好中間業務的存量沉淀工作，改善負債結構，向低成本負債要效益；又要根據代辦業務收費標準收取中間業務手續費，拓展收入渠道。

　　2、嚴格執行內控制度，強化監督機制。保障外延與內涵同步發展。

　　3、搞好直接經營效益的同時，防止基礎工作質量退化。尤其是會計基礎工作的管理、培訓和再加強、再監督工作。

財務分析報告3

　　我們對小額貸款業務開展了前期調研，就國內小額貸款公司的政策環境、發展態勢、運作模式和風險控制等方面進行了調研，提出了設立小額貸款公司的意義以及運作模式、產品設計和風險控制框架。

　　一、設立小額貸款公司的背景意義

　�。ㄒ唬┬☆~貸款公司的定義

　　小額信貸（micro credits）是國際上新興的信貸概念。有別于傳統的貸款業務，小額信貸是以低端客戶為服務對象，向其提供額度小到可以控制風險的無抵押信用貸款。小額貸款是目前國內使用的概念，按照央行試點方案的定義，單筆貸款額在貸款機構注冊資金5%以下的為小額貸款。國內現行政策對小額貸款公司的定義是“由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司”（ 《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔20xx〕23號））。

　�。ǘ�）小額貸款公司的政策背景

　　近年來，央行和銀監會這兩大金融監管機構分別發布了小額貸款公司管理的一些試行性質的規定，其中央行發布《關于村鎮銀行、貸款公司、農村資金互助社、小額貸款公司有關政策的通知》（銀發〔20xx〕137號），銀監會先后發布了《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策 更好支持社會主義新農村建設的若干意見》、《貸款公司管理暫行規定》（銀監發〔20xx〕6號）。20xx年，央行和銀監會聯合發布《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔20xx〕23號）。在此類中央級別的規定之外，一些地方政府也相繼發布了小額貸款公司試行規范，如重慶市人民政府發布《關于印發重慶市推進小額貸款公司試點指導意見的通知》（渝府發〔20xx〕76號）。這些中央和地方規定在小額貸款公司試運行方面做了大量嘗試，為小額貸款公司業務的正規化、合法化作了鋪墊。

　　銀監會和人民銀行在各自試點的基礎上，逐步取得一些共識。根據銀監會、人行20xx年發布的《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔20xx〕23號），小額貸款公司是由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。我國把小額貸款公司定義為“只貸不存”

　　的半金融機構，這是與其他國家的一個重要區別。銀監會和人民銀行本次共同發布的小額貸款公司試點指導意見，是國內在開放民間融資的政策方面走出的重要一步。

　　近期，為貫徹落實黨的十七屆三中全會精神，四川省委九屆六次全會作出了《關于統籌城鄉發展 開創農村改革發展新局面的決定》，其中提出“創新金融服務農村制度。健全適應“三農”特點的農村金融體系，推進農村金融產品和服務方式創新”。作為具體措施之一，提出 “大力發展小額信貸，鼓勵發展適合農村特點和需要的各種微型金融服務”，可見小額貸款公司在省內的政策土壤基本成熟。

　�。ㄈ�）國內小額貸款公司的發展態勢

　　20xx年、20xx年兩個中央一號文件都提出要探索建立更加貼近農民和農村需要、由自然人或企業發起的小額信貸組織，增加農村金融供給，解決微小企業和農民貸款難等問題。根據這一要求，20xx年10月，開始在山西、四川、貴州、內蒙古、陜西五�。▍^）各選擇一個縣進行小額貸款公司試點，由人民銀行進行業務指導。其中，四川省在廣元市開展了小額貸款公司的試點工作，先后有兩家小額貸款公司在廣元成立。

　　在前期試點的基礎上，人民銀行和銀監會今年相繼出臺了關于小額貸款公司的政策規定，各地關于小額貸款公司的政策也紛紛出臺，開辟了一條以民間資本“輸血”中小企業的合法渠道，小額貸款公司被廣泛看好。如在浙江，民間金融發達，率先開展小額貸款公司試點，小額貸款公司政策出臺后，大量民間金融轉為小額貸款公司，一是取得合法地位，二是期望政策進一步明朗后向村鎮銀行轉型。如在重慶，隨著小額貸款公司的試點推廣，申請成立小額貸款公司者眾多，重慶市金融辦已計劃在今年10月再審批10家小額貸款公司，把年中的計劃指標擴充一倍，即年內將發展到20家。在成都，淡馬錫富登公司已設立了一家小額貸款公司，注冊資本達4500萬美元，準備在成都鋪開小額貸款業務，并設立分支機構，發展成類似社區銀行的模式。

　　此外，一些商業銀行也相繼推出了小額貸款產品，如下表所示。

　　表1 部分銀行小額貸款產品

　�。ㄋ模┰O立小額貸款公司的意義

　　一是帶動和規范行業發展，目前小額貸款公司的試點大多以民間資本為主力，國有資本的介入，不但是國有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規范行業發展的作用；二是國有資本對十七屆三中全會發展“三農”精神的具體執行；三是對傳統金融的有益補充，對于活躍地方“三農”、微型經濟起到促進作用；四是在經濟效益方面具有良好的潛力，根據前期的研究和試點的實踐來看，“三農”和微型經濟對小額貸款的需求很大，經濟效益可期。

　　二、小額貸款公司的運作模式及特點

　　（一）小額貸款公司的性質

　　《 關于小額貸款公司試點的指導意見》（銀監發〔20xx〕23號，以下簡稱“23號文”），小額貸款公司是由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。

　�。ǘ�）小額貸款公司的設立

　　23號文規定，小額貸款公司的組織形式為有限責任公司或股份有限公司，其中有限責任公司的注冊資本不得低于500萬元，股份有限公司的注冊資本不得低于1000萬元。單一自然人、企業法人、其他社會組織及其關聯方持有的股份，不得超過小額貸款公司注冊資本總額的10%。集團如設立小額貸款公司，建議首期注冊資本1－2億元，并引入商業銀行作為股東。

　　（三）小額貸款公司的資金來源

　　23號文規定，小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業金融機構的融入資金。 在法律、法規規定的范圍內，小額貸款公司從銀行業金融機構獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。

　�。ㄋ模┬☆~貸款公司的資金運用

　　23號文規定，小額貸款公司發放貸款，應堅持“小額、分散”的原則，鼓勵小額貸款公司面向農戶和微型企業提供信貸服務，著力擴大客戶數量和服務覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準利率的0.9倍。

　�。ㄎ澹� 小額貸款公司監督管理

　　23號文規定，凡是省級政府能明確一個主管部門(金融辦或相關機構)負責對小額貸款公司的監督管理，并愿意承擔小額貸款公司風險處置責任的，方可在本省(區、市)的縣域范圍內開展組建小額貸款公司試點。申請設立小額貸款公司，經省級主管部門批準后，到當地工商部門申請辦理注冊手續，并向當地公安機關、銀監部門、人民銀行報送相關材料，接受監督。

　�。�六）小額貸款公司的運作特點

　　小額貸款的服務對象為低端客戶，包括農戶（農場主）、城市個體戶和微型企業。小額貸款公司有以下一些運作特點：

　　1、由于服務對象的特殊性，所以一般要求提供無須抵押的信用貸款；

　　2、由于是信用貸款，所以額度一定要小到可以控制風險的程度，并適當采用個人擔保的方式；

　　3、貸款周期靈活，一般較短，常見的貸款周期有3個月－2年。

　　4、國際上對小額信貸的額度一般用當地人均GDP的倍數來衡量，其經驗是，在農村一般不高于5000元，在城市一般不高于2萬元。在實際操作中，鑒于國內城

　　市和城市近郊農村的經濟發展水平，可適當提高小額貸款額度；

　　5、針對小額度的信用貸款，需要有一套不同于普通銀行機構的貸款管理模式，手續相對簡化以降低操作成本，縮短審批周期；

　　6、小額信用貸款的操作成本和風險較高，需要收取可以彌補成本和風險的較高的貸款利息，國內試點年利率一般在16－18%左右；

　　7、還款方式一般采取“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以降低風險；

　　8、由于小額貸款公司的特殊性，需要在金融監管方面采取相對靈活的政策和做法。

　　三、小額貸款公司產品設計框架

　�。ㄒ唬┬☆~貸款公司的目標市場

　　1、目標客戶

　　小額貸款公司的定位主要是為統籌城鄉服務，服務于“三農”。但在現階段，由于農村土地流轉等一系列具體政策、制度尚未出臺，而且與農信社、村鎮銀行存在一定的市場重合，所以目前小額貸款公司的目標客戶群定位于中心城市的零售商、批發商和小型制造企業，以及中心城市近郊的農戶、農場主和農村企業。

　　表2 小額貸款公司目標客戶群

　　2、客戶限制（黑名單）

　　小額貸款公司根據控制風險和成本的需要，設立行業限制，避免與高風險行業的業務往來，如：出租車、旅行社、房地產中介、娛樂業、美容業等。

　　小額貸款公司通過信用調查、征信查訪等方式取得相應信息后，可以對部分客戶作出信用限制，必要時予以排除。

財務分析報告4

　　一、實現利潤分析

　　20xx年實現利潤為414.80萬元，與20xx年的360.02萬元相比有較大增長，增長15.21%。實現利潤主要來自于內部經營業務，公司盈利基礎比較可靠。總之，在市場份額迅速擴大的同時，營業利潤也迅猛增加，經營業務開展得很好。

　　二、成本費用分析

　　20xx年主營業務成本為6743.13萬元，與20xx年的5750.00萬元相比有較大增長，增長17.27%。20xx年銷售費用為102.93萬元，與20xx年的21.98萬元相比成倍增長，增長368.29%。20xx年銷售費用大幅度增長的同時收入也有較大幅度的增長，公司銷售活動效果明顯，但相對來講銷售費用增長快于銷售收入增長。20xx年管理費用為287.13萬元，與20xx年的142.90萬元相比成倍增長，增長100.93%。20xx年管理費用占銷售收入的比例為4.03%，與20xx年的2.38%相比有所提高，提高1.65個百分點。管理費用占銷售收入的比例有所上升，與之同時，營業利潤明顯上升。管理費用增長伴隨著經濟效益的大幅度提升，增長合理。本期財務費用為-31.50萬元。

　　三、資產結構分析

　　20xx年公司資產結構基本合理。20xx年與20xx年相比，20xx年存貨占銷售收入的比例明顯下降。預付貨款占收入的比例下降。其它應收款增長過快�？傮w來看，與20xx年相比，資產結構沒有明顯的惡化或改善情況。

　　四、償債能力分析

　　從支付能力來看，公司20xx年是有現金支付能力的。從發展角度來看，公司按照當前資產的周轉速度和盈利水平，公司有能力償還短期借款。從資本結構和資金成本來看，公司增加負債能夠給企業帶來利潤的增加，負債經營可行。

　　五、盈利能力分析

　　公司20xx年的營業利潤率為3.75%，總資產報酬率為3.01%，凈資產收益率為6.72%，成本費用利潤率為5.84%。公司實際投入到企業自身經營業務的資產為12124.47萬元，經營資產的收益率為2.20%，而對外投資的收益率為0.00%。投資收益或長期投資為零，無法進行比較。對外投資或投資收益為零。

　　六、營運能力分析

　　公司20xx年總資產周轉次數為0.56次，比20xx年周轉速度放慢，周轉天數從478.51天延長到644.05天。公司資產規模有較大幅度的擴大，但營業收入沒有相應的增長，致使公司總資產的周轉速度下降。

　　公司20xx年固定資產周轉天數為121.50天，20xx年為43.07天，20xx年比20xx年延長78.42天。公司20xx年存貨周轉天數為177.60天，20xx年為212.13天，20xx年比20xx年縮短34.54天。公司20xx年應收賬款周轉天數為50.95天，20xx年為57.94天，20xx年比20xx年縮短6.99天。從存貨、應收賬款、應付賬款三者占用資金數量及其周轉速度的關系來看，公司經營活動的資金占用有較大幅度的下降，營運能力明顯提高。

　　七、經營協調性分析

　　從長期投資和融資情況來看，公司投資活動所需的資金沒有足夠的長期資金來源作保證，公司長期性資產投資存在4634.79萬元的資金缺口，需要占用企業流動資金。從公司經營業務的資金協調情況來看，公司經營業務正常開展，能夠為企業帶來5358.72萬元的流動資金，經營業務是協調的。企業經營業務從20xx年的611.03萬元轉變成不需要資金，不但不需要，而且經營活動還為企業帶來5358.72萬元的流動資金，但企業的長期投資活動出現了資金缺口。不過，經營活動所帶來的資金，滿足企業長期投資活動的資金缺口，使企業擁有現金支付能力。企業的經營狀況仍然是協調的。但要注意短期資金長期使用所帶來的風險。

　　八、發展潛力分析

　　20xx年企業新創造的可動用資金總額為312.27萬元。說明在沒有外部資金來源的情況下，企業用于投資發展的資金如果不超過這一數額，則不會給企業經營業務活動帶來不利影響，反之，如果企業的新增投資規模超過這一數額，則在沒有其它外部資金來源的情況下，必然占用經營業務活動資金，引起營運資本的減少，將會引起經營活動的資金緊張。在加速企業流動資產周轉速度方面，如果使公司流動資產周轉速度提高0.05次，則使流動資產占用縮短14.36天，由此而節約資金284.18萬元，可用于企業今后發展。

　　九、現金流量分析

　　公司通過銷售商品、提供勞務所收到的現金為7369.64萬元，它是公司當期現金流入的最主要來源，約占公司當期現金流入總額的39.56%。公司銷售商品、提供勞務所產生的現金能夠滿足經營活動的現金支出需求，銷售商品、提供勞務使企業的現金凈增加622.91萬元。公司通過增加負債所取得的現金也占不小比重，占公司當期現金流入總額的13.04%。但公司增加的負債仍然不足以償還已到期舊債。20xx年公司投資活動需要資金3520.93萬元；經營活動創造資金622.91萬元。投資活動所需要的資金不能被經營活動所創造的現金滿足，還需要公司籌集資金。20xx年公司從企業外部籌集的資金凈額為3264.25萬元。投資活動的資金缺口是由經營活動和籌資活動共同滿足的。

財務分析報告5

　　一、財務分析報告的內容與格式

　　1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

　　2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內容。

　　此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

　　3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體說明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

　　第二部分說明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數、比較數及復合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

　　第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

　　第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

　　第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

　　二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

　�。ㄒ唬┓e累素材，為撰寫報告做好準備

　　1、建立臺賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

　　2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

　　3、關注經營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

　　4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

　　5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

　�。ǘ�）建立財務分析報告指引

　　財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務分析報告6

　　1.1萬科簡介萬科企業股份有限(股票代碼:000002)，簡稱萬科，成立于1984年5月，是中國目前最大的'房地產開發企業。

　　總部設在深圳，已在全國20多個城市設立分。

　　以中國大陸市場為目標、以房地產為核心業務，涉及進出口貿易及零售投資、工業制造、娛樂及等業務。

　　投資重點主要集中在上海、、深圳等中國區域經濟中心。

　　主要產品是商品住宅。

　　目前萬科總股本為1,099,521.02萬股，其中萬科最大股東華潤股份有限持股161,909.48萬股，持股比例為14.73%。

　　1.2萬科在行業內所處水平萬科在領導人王石的帶領下，以房地產為核心，不斷發展壯大，20xx年品牌價值已經達到635.65億元，在房地產行業排名第一位，在中國500強企業中排第19名。

　　20xx年的主營業務收入為507億元，在行業內是第一位。

　　1.3萬科發展狀況萬科主營業務為房地產開發及物業管理、零售、進出口業務、精密禮品制作、影視制作、投資、咨詢等。

　　王石借鑒索尼的客戶服務理念，在全國首創“物業管理”概念，并形成一套物業管理體系，物業服務通過全國首批ISO9002質量體系認證。

　　萬科1991年成為深圳證券交易所第二家上市，持續增長的業績以及規范透明的治理結構，使贏得了投資者的廣泛認可。

　　于1988年介入房地產領域，1992年正式確定大眾住宅開發為核心業務，截止20xx年底已進入深圳、上海、、天津、沈陽、成都、武漢、南京、長春、南昌、佛山、鞍山、大連、中山和廣州15個城市進行住宅開發，20xx年萬科又先后進入東莞、無錫、昆山、惠州四個城市，目前萬科業務已經擴展到19個大中城市，并確定了以珠江三角洲、長江三角洲和環渤海灣區域為中心的三大區域城市群帶發展以及其它區域中心城市的發展策略。

　　憑借一貫的創新精神及專業開發優勢，樹立了住宅品牌，并為投資者帶來了穩定增長的回報。

　　2萬科財務效率

　　2.1償債能力2.1.1流動比率流動比率可以反映短期內流動資產償還流動負債的能力。

　　流動比率=流動資產/流動負債。

　　總體而言，流動比率過高反映企業的資金未得到充分利用，過低則反映企業的償債安全性差。

　　一般而言，行業合理的最低流動比率是2。

　　萬科會計年度流動比率20xx1.9120xx1.59萬科20xx年流動比率降低了0.32(1.91-1.59)，即每為1元流動負債提供的流動資產保障減少了0.32元。

　　原因在于20xx年流動資產變動金額大于流動負債變動金額，其中存貨積累過多，占用流動資產金額比較大。

　　另外還有，20xx年萬科的預收款項為74405197318.78元，而20xx年萬科的預收款項為31734801163.76元，20xx年預收款項增長了一倍多。

　　通常供應商提前付款給萬科，主要原因是貨源緊張，而萬科的存貨比較多，所以萬科可能本著某些營銷策略。

　　橫向比較，萬科的競爭對手保利20xx年流動比率為2.13，保利的流動比率較萬科合理。

　　通常流動資產中變現能力最差的是存貨，萬科的存貨占流動資產比率為64.88%，保利的存貨占流動資產比率為74%，說明萬科的存貨管理業績比保利好。

　　2.1.2速動比率流動利率發現，構成流動資產的某些流動性有很大差別。

　　貨幣資金，交易性金產和各種應收，預付款項等可以在較短內變現，稱之為速動資產。

　　另外的流動資產，包括存貨，其他流動資產等，稱為非速動資產。

　　萬科企業以房地產為核心，存貨的變現速度要比應收款項慢得多。

　　20xx年萬科速動比率為0.56,20xx年萬科速動比率為0.59。

　　萬科的速動比率比上年降低了0.03，說明每一元流動負債提供的速動資產保障減少了0.03元。

　　影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，萬科賬面上的應收賬款不一定都能變成現金。

　　政策的變化，可能使得報表上的應收賬款不能反映平均水平，通常萬科內部人員一般對此情況可能估計。

　　萬科賬面上速動資產中通常貨幣資金占比重較大。

　　橫向比較:選擇保利比較，保利20xx年速動比率為0.53。

　　說明保利的速動資產保障性差一點。

　　2.1.3現金比率現金資產與其他資產相比較，現金資產本身就是可以直接償債的資產，而非速動資產需要等待不確定的時間，才能轉換為償債的現金。

　　萬科20xx年現金比率是0.29。

　　萬科20xx年現金比率是0.34。

　　萬科的現金比率比上年減少了0.05，說明萬科為每一元流動負債提供的現金保障減少了0.05元。

　　一般來說現金比率不宜過高，因為過高體現了萬科的的流動負債利用程度不夠，流動資產的獲利能力低。

　　萬科的現金資產20xx年金額為378億，20xx年為230億，說明銀行利率對貨幣資金有了較大影響，萬科更愿意投放更多的錢到銀行。

　　橫向比較:保利20xx年的現金比率是0.28。

　　現金資產保障性較萬科略低。

　　保利的貨幣資金規模與萬科有一定的差距。

　　2.1.4資產負債率資產負債率反映總資產中有多大比例是通過負債取得的，它可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度。

　　資產負債率又被稱為財務杠桿系數。

　　萬科20xx年資產負債率是75%。

　　萬科20xx年資產負債率是67%。

　　萬科在20xx年的償債能力保障性比20xx年低。

　　這個和國家銀行政策密切相關，投在銀行的資金多，存貨相應增加。

　　萬科的資產負債率越低，舉債越容易。

　　如果資產負債率搞到一定程度，沒有人愿意提供貸款了。

　　在經營狀況好的時候萬科的財務杠桿會起到正面積極的作用;在經營惡化的時候財務杠桿會起到負面的作用，債權人的利益得不到保障，導致企業財務狀況惡化。

　　2.1.5產權比率產權比率是資產負債率另外的表現形式。

　　萬科20xx年產權比率為2.38，表明1元股東權益借入2.38元。

　　權益乘數是3.95，表明1元股東權益擁有3.95元的資產。

　　2.1.6利息保障倍數萬科20xx年的利息保障倍數=(8839610505.04+3101142073.98+504227742.57)/504227742.57=24.68。

　　萬科20xx年的利息保障倍數=(573680423.04+2187420269.4+6430007538.69)/573680423.04=16.02萬科的利息保障倍數20xx比20xx年高，表示利息支付越有保障。

　　萬科的長期債務需要每年付息。

　　利息保障倍數表明1元債務利息有多少倍的息稅前收益作為保障。

　　同時舉債也比較容易。

　　如果利息支付都卻反保障，那么歸還本金就更加困難了。

　　2.1.7現金流量利息保障倍數萬科20xx年現金流量利息保障倍數=2237255451.45/504227742.57=4.44萬科20xx年現金流量利息保障倍數=9,253,351,319.55/573680423.04=16.13萬科的現金流量利息保障倍數下降許多。

　　同時比收益基礎的利息保障倍數更可靠，因為實際用以支付利息的是現金，而不是收益。

　　2.2運營能力2.2.1應收賬款周轉率萬科20xx年應收賬款周轉次數是50713851442.63/1594024561.07=31.81萬科20xx年應收賬款周轉天數是365/31.81=11.14天萬科20xx年應收賬款周轉次數是48881013143.49/713191906.14=68.54萬科20xx年應收狀況周轉天數是365/68.54=5.33天萬科20xx年應收賬款周轉天數控制的很好，周轉天數控制在30天內，應收賬款的收現期比較短，比20xx年慢了不少天。

　　對于萬科，應收賬款容易收季節性，偶然性和人為因素影響。

　　特別萬科是以房地產為核心，它的應收賬款是由賒銷引起的，萬科的賒銷額并非全部銷售收入。

　　當應收賬款預計部分收不回來，那么萬科應當注意應收賬款的減值問題。

　　提取的減值準備越多，應收賬款周轉天數越多，這樣的情況下并不是好的經營業績，反而說明應收賬款管理欠佳。

　　萬科在權衡收現的時間應還注意信用政策，并非周轉天數越少越好。

　　適當的放寬信用政策，萬科不僅能夠及時收回應收賬款，而且更好對應收賬款業績管理。

　　如果沒有節制的放寬信用政策，很可能導致現金收不回來。

　　2.2.2存貨周轉率存貨周轉率是銷售收入與存貨的比重。

　　萬科20xx年存貨周轉次數是50713851442.63/133333458045.93=0.38萬科20xx年存貨周轉天數是365/0.38=959.63萬科20xx年存貨周轉次數是48881013143.49/90085294305.52=0.54萬科20xx年存貨周轉天數是365/0.54=672.68萬科在20xx年的存貨周轉天數非常高，比20xx年高了286.96天，主要原因在于，萬科在20xx年存貨金額極其巨大。

　　目前看來萬科的存貨過多。

　　存貨周轉天數不是越低越好。

　　存貨過多會浪費資金，存貨過少不能滿足流轉需要。

　　所以對于萬科來所，需要在當前找到一個最佳的存貨水平，存貨不是越少越好。

　　萬科很可能是銷售不暢，導致存貨過多，為了贏得優秀的存貨管理業績，萬科應發現自身內部問題，尋找突破口。

　　橫向比較:保利在20xx年的存貨周轉天數是1294.09天，其他房地產企業也是如此，個人認為:在房地產行業要想降低存貨周轉天數是一件很難的事情。

　　雖然難，但我們亦要往這個方向走。

　　國家一直關注的衣食住行問題，對房地產格外關注，發布不少政策，控制房價走勢。

　　萬科要降低存貨周轉天數除了適當開發地產以外，還采取應變措施。

　　2.2.3流動資產周轉率流動資產周轉率是銷售收入與流動資產的比值。

　　萬科20xx年流動資產周轉次數=50713851442.63/205520732201.32=0.25萬科20xx年流動資產周轉天數=365/0.25=1479.18萬科20xx年流動資產周轉次數=48881013143.49/130323279449.37=0.38萬科20xx年流動資產周轉天數=365/0.38=974.13萬科流動資產中存貨占絕大部分，前面已經有，因此存貨的周轉狀況對流動資產周轉具有決定性影響。

　　2.2.4非流動資產周轉率非流動資產周轉率是銷售收入與非流動資產的比值。

　　萬科20xx年非流動資產周轉次數=50713851442.63/10116819540.51=5.01萬科20xx年非流動資產周轉天數=365/5.01=72.81萬科20xx年非流動資產周轉次數=48881013143.49/7285275380.02=6.71萬科20xx年非流動資產周轉天數=365/6.71=54.40萬科的非流動資產周轉率一定程度反映非流動資產的管理效率。

　　萬科對房地產投資管理和項目管理是否合理。

　　2.2.5總資產周轉率總資產周轉次數表示總資產在一年中周轉的次數。

　　萬科20xx年總資產周轉次數=50713851442.63/215637551741.83=0.24萬科20xx年總資產周轉天數=365/0.24=1552萬科20xx年總資產周轉次數=48881013143.49/137608554829.39=0.36萬科20xx年總資產周轉天數=365/0.36=1027.54萬科20xx年總資產周轉天數降低了不少，表明萬科的總資產使用效率降低，盈利性變差。

　　2.3獲利能力2.3.1主營業務利潤率萬科20xx年主營業務利潤率=11894885308.23/50713851442.63=0.23萬科20xx年主營業務利潤率=8685082798/48881013143.49=0.18萬科在20xx年的盈利能力提高了，反映了萬科經營管理的水平提高。

財務分析報告7

　　為了進一步強化財務管理，提高各級主要領導的財務管理意識，根據于總會計師在20xx年經營管理專項工作會議上的講話精神，從今年一季度起，各單位由總會計師組織，每季度要對本單位的財務狀況進行分析，分析的主要內容是：資產負債率、應收賬款、存貨、內部單位貸款、經營活動的凈現金流、營業收入和利潤，同時提出改善經營活動的具體措施、降本增效的具體措施、專項管理提升的具體措施。季度財務分析報告具體內容主要包括以下幾點：

　　一、基本情況

　　1、資產、負債、結構和季度間變化情況及原因簡要分析；

　　2、NC帳套數量情況：隸屬分公司帳套、一級核算工程項目帳套數量情況。3、本季度企業生產經營情況：企業主營業務范圍和附屬其他業務，在各業板塊的分布情況；按業務板塊詳細說明本年度生產經營情況，包括主要業務營業量及同比增減量。

　　二、經濟效益情況

　　（一）企業盈利情況分析，包括盈利結構，各業務板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。

　�。ǘ�）主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素。

　�。ㄈ�）成本費用變動的主要因素，包括主營業務成本構成及變動情況；材料費用、工資性支出、內部貸款利息等對利潤增減的影響。

　�。ㄋ模┕芾碣M用、財務費用按照主要明細項目進行詳細分析。（五）其他業務收入、支出的增減變化。

　�。�六）同比影響其他收益的主要事項，包括影響營業外收支的主要事項、金額。

　　三、現金流管理情況

　�。ㄒ唬┙洜I、投資、籌資活動產生的現金流入和流出情況。

　�。ǘ�）與上季度現金流量情況進行比較分析。包括現金流規模和結構，流入的主要來源（經營、投資或籌資），流出的主要用途（經營、投資、籌資）。

　　（三）逐項說明對本年度現金流產生重大影響的事項。

　　四、資產負債構成及變動情況

　　（一）資產結構分析，詳細說明貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等項目的變化及增減原因。

　　其中，對“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”和“存貨”專項分析。重點說明應收款項的拖欠及清欠情況，說明存貨的構成及其形成原因（未完施工按照工程項目進行詳細分析），三年以上其他應收款金額以及未及時清理原因，一年以上預付賬款金額以及未結轉原因，特別是其對企業可能的影響和未來的具體措施。

　�。ǘ�）負債結構分析，詳細說明應付賬款、預收賬款、其他應付款等項目的變化及增減原因,內部單位貸款負債規模、內部單位貸款所產生成本的變動情況等。重點分析企業三年以上的應付賬款、預收賬款和其他應付款金額的主要債權人及未付原因；應繳稅費要按工程項目進行逐項分析。

　　五、針對本季度企業經營管理中存在的問題，制約企業持續發展的主要因素；下季度擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施及業務發展計劃；總結分析加強對財務控制方面的具體措施和經驗，同時提出改善經營活動，保證完成預算指標的具體措施。

　　六、在完成預算指標的基礎上，進一步降本增效的具體措施。七、根據中冶集企管【20xx】8號《關于做好20xx年管理提升活動的通知》文件精神，坐實專項提升的具體措施。

　　八、同上季相比改善效果情況。

財務分析報告8

　　一、我國醫院財務分析報告的現狀

　　醫院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據來自財務報表提供的數據，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數據，來進行表面的解讀。醫院完整的財務分析應該是利用醫院的財務報表及會計、醫療器械的統計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫院的醫療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據。顯然，醫院的財務分析是對醫療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫院過去的經營狀態，更重要的應該是預測醫院未來發展趨勢，分析醫院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據。醫院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫院，不大關注宏觀經濟的發展對醫院運營的影響。事實上，醫院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫院業務量、業務收入持續增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫療保健服務大有益處。

　　二、醫院財務分析報告的功能

　　我國的醫院財務分析報告是根據醫院的醫療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫院財務報告進行分析，就可以掌握醫院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫院的管理水平。醫院的財務報告分析不是簡單的數據資料，而是一個定性、定量的系統分析工程。合格的醫院財務報告是從適合醫院發展方向的選擇、醫院財務戰略、醫院財務比率、醫院財務效益等方面闡述醫院財務報告分析的過程。這與醫院領導層重視醫院的財務分析相關，醫院的財務工作涉及到醫院的各個職能部門，醫院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。

　　傳統的醫院屬福利性差額補助事業單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫院彌補了醫療系統的匱乏，使醫療體系活躍起來，但無論醫院的體制如何，醫院的財務行為必須按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定執行。醫院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。除了基金變動情況表及基本數字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫院常用的傳統財務分析是運用這幾張報表對醫院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據當地政府對相關醫院管理的規定，醫院管理層要做出與醫院會計有關的要求，針對醫院的醫療運行情況和財務的資金情況。醫院管理層的財務決策對醫院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數據、分析人員對數據的理解等。對醫院的醫療能力進行分析。醫院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫院某一時期醫療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

　　醫院財務分析的內容主要包括醫療經營任務完成情況，同時加強醫療業務的提高、醫療服務內容的加強、醫院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發和研究、管理創新以及醫院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫院債權債物情況和資金使用率是醫院今后生存與發展、保證醫院目標順利實現的前提[4]。

　　三、完善醫院財務報告分析體系的措施

　　醫院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數據進行對比，分析得到利潤差異的原因。數值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算

財務分析報告9

　　滬深證交所的上市公司每一會計年度都要公布兩次財務報表，即年度財務報告和中期財務報告。上市公司公布的財務報告主要包括資產負債表、損益表、保留盈余表、財務狀況變動表。資產負債表是指在某一特定時日，企業的資本結構或財務狀況的情形。它顯示出企業的資產=負債+所有者權益。通過資產負債表，能夠了解財務結構及償債能力；損益表是顯示某一段期間之內，企業營業收支的報表；亦即發行公司的獲利情況。它可顯示出每股的凈利或盈余數字。保留盈余表是揭示一段期間之內，如何分派企業所累積的盈虧在股利、董監事酬勞、員工紅利上以及未分配盈余的報表；財務狀況變動表是揭示一段時間內，企業主要營運資金等財務資源的來源，以及運用情況的報表，有以顯示企業理財方式的良好與否。

　�。�1）看經營收入指標，掌握企業的市場占有率。企業的經營收入往往反映了企業產品（或商品）在市場上受歡迎的程度，換言之是衡量其商品在市場上與同業之間的競爭力。

　　經營收入劃分為主營收入和非主營收入。前者一般是企業的當家產品，說明某個企業是否有拳頭產品。倘若主營收入占整個營業收入的比重為絕大部分，那么就說明該企業在激烈市場競爭中能憑借拳頭產品站穩腳跟，反之，則說明整個企業的根基不牢靠，遇上風吹草動，就有可能會導致收入滑坡。當然，看經營收入指標，不能僅分析其每年的增長水平，單純從本企業的縱向比較中把握其動態走勢，還應從整個行業的視角出發，觀察其商品的市場占有率（經營收入÷行業經營收入）。即從行業的橫向座標中覓得其占有的市場份額。

　　（2）看資產運行指標，掌握企業的財務狀況。如果把經營收入比作一個人的肌肉，那么資產運行就好比是維持人體正常生存的血液。資產作為"血液"其運行質量的優劣，自然對企業的經營好壞至關重要。

　　看企業的資產運行指標要重點分析資產與權益的關系。一家公司的全部經營資金來源與全部資產總額肯定相等，經營資金來源又包括股東權益和債權人權益（負債）。一個公司的資產總額很大，并不能說明這家公司經營業績與財務狀況就好，而要看其股東權益對應的那部分資產（凈資產）的數額有多少。企業的凈資產=總資產—負債。一般而言，如果企業的凈資產大于企業的固定資產（包括土地、設備、建筑物），就表明企業財務結構良好，安全性較大。現在有許多公司是靠高額負債形成的大量資產。這種資產越多，就意味著其固定利息支出也隨之上升，普通股東所負擔的財務風險也就越大，倘若再加上這部分資產市場價值不大的話（例如滯銷貨物、積壓商品），則表明企業經營業績的劣化。這方面的分析集中通過資產負債率和指標反映。其計算公式為：資產負債率=（企業全部負債÷企業全部資產）×100%。評判某個企業的債務是否具有較大的風險，除上述負債率指標外，股民還可注意企業償債能力的指標。企業償債能力既反映企業經營風險的高低，又反映利用負債從事經營活動能力的強弱。因為優質企業負債結構合理，償債能力較強，"像雞生蛋、借船出海"正是其形象的比喻。反映企業短期償債能力主要有兩項指標。一是流動比率，其計算公式是：流動比率=流動資產÷流動負債；二是速動比率，其計算公式是：速動比率=（流動資產—存貨）÷流動負債。生產經營型企業合理的流動比率應為不低于2，而正常的速動比率應低于1。

　　除此之外，分析企業的資產運行狀況，還應關注的指標是：應收帳款周轉率和庫存及庫存周轉率。一般而言，企業的庫存視不同行業而定，而應收帳款周轉率和庫存周轉率則是越高越好，周轉率越高，周轉效數越多，企業的經營狀況就越好。

　　（3）看回報水平指標，掌握企業的盈利能力。

　　股票收益一般可分為資本利得、股利收益和差價收益三大類。而以送股、配股、派息為主要內容的資本利得和股利收益又與企業的各項回報水平指標密切相關，故分析好企業投入產出指標，是甄別績優股與績差股的試金石。這些指標包括凈資產報酬率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。凈資產報酬率=（稅后凈利÷凈資產數額）×100%。該指標反映了股東所關心的全部資本金的獲利能力。每股收益率=稅后利潤÷發行在外的普通股股數。該指標值代表了每一股份可獲取利潤的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。該指標能衡量股東從每股盈余中分到手的部分有多少，可以體現當前利益。

　　（4）正確看待高送配方案。盡管證券監管部門早已規定，上市公司應少送紅股，多分現金，沒有投資回報的公司不準配股，但市場的看法卻非如此，似乎并不認同派紅利，更偏好的仍是送紅股，且數量越大越好。這主要是由于國內的利率水平較高，加之一些股票價格過高，含有較大的投機成分，使上市公司縱然以很高的送現金來回報股東，仍然無法與銀行利率相比。因此，目前股市上的投資者只好立足于市場上的炒作來作出取舍的判斷。公司以送紅股為主，市場上總認為上市公司將利潤轉化為資本金后，投入擴大再生產，會使利潤最大化，似乎預示著企業正加速發展。因此，雖然除權之后股價會下跌，但過一段時間后，投資者會預期新一年度的盈利會提高，因而股價將被再度炒高。這正是投資者的希望。此外，上市公司還圍繞除權、填權做出許多炒作題材，諸如送后配股、轉配等等，竭力吸引投資者注意。并且，市場又將這種效應放大。因此，送股被市場普遍作為利好處理。

　�。�5）看財務報表附注。由于規定會計項目中比上年同期漲跌幅度超過30%的要加以說明，一些重要項目的增減說明，會對閱讀報表有很大幫助。有些上市公司主營收入增加很快，但流動資金也有大規模的增長，在財務報表附注中可以發現大多數流動資金都是應收帳款。這種情況往往由于同行業競爭激烈，上市公司利用應收帳款來刺激銷售，在這種情況下上市公司不得不犧牲良好的財務狀況來換得帳面盈利的虛假性增長。這往往預示了該行業接下來的供求關系會發生一定的變化，投資者應有所警惕。

財務分析報告10

　　一、公司情況簡介

　　鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業批發企業，公司財務分析報告。90年代上半期，鄭百文經營情況一直不錯。1996年，經中國證監會批準發行A股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營業務規模和資產收益率等指標，在所有商業上市公司中排第一，進入國內上市企業100強。

　　1998年，鄭百文在中國股市創下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉9.8億元，再創中國股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權人中國信達資產經營公司要求其破產還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場交易。

　　二、財務分析說明

　　依據鄭百文公布的1996—20xx年中期財務報告、會計師事務所審計報告，以及通過其他公開渠道取得的有關資料，對該公司進行財務分析。需要特別說明的是：

　　1、財務報表和審計報告說明

　　（1）鄭百文在1999年度財務報表附注中承認：部份會計記錄混亂，會計處理隨意，內部往來長期未核對清理。

　�。�2）鄭州會計師事務所、天健會計師事務所對其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計報告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內部控制制度、會計核算方法具有較大的隨意性”，以及“無法取得必要的證據確認公司依據持續經營假定編制會計報表”而拒絕發表意見。

　�。�3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達21億元，對該破產申請事宜及可能面對的由其他債權人提出法律訴訟所產生的后果，目前難以估計。

　　2、會計制度說明

　　鄭百文在會計制度一致性上存在較大差異。公司對1999年12月31日應收款項余額按一年以內10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計提了壞帳準備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計提了存貨跌價準備；對長短期投資分項以其可收回金額低于帳面價值的差額提取了長短期投資減值準備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關資產損失準備的計提方法，即暫不計提短期投資跌價準備、應收帳款壞帳準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備。

　　3、有關結論說明

　　本報告主要是站在股東的立場上，分析其經營、管理方面存在的問題及虧損的主要原因。由于受資料、時間及其他條件的限制，報告得出的有關結論，可能存在著片面之處，請閱讀者予以注意。

　　三、行業比較分析

　　要了解鄭百文的財務狀況和經營成果，有必要首先放在整個行業的大環境中進行比較分析。

　　1、行業比較說明

　　比較的范圍選擇是：商業板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團、西安民生、中興商業、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業。

　　比較的年度選擇：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

　　比較的指標選擇：每股收益、主營業務收入、主營業務利潤、應收帳款周轉率、存貨周轉率。

　　2、行業比較結論

　　2.1、1995—20xx年中期，商業板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中1995—97年高度穩定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業平均值接近，但在1998—20xx年中期，不僅遠低于行業平均值，也遠低于行業的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環境的影響，但更主要的可能是它自身經營管理中存在問題。

　　2.2、1998—20xx年中期，商業板塊的主營業務收入平均值變動較小，變動幅度不超過10%，但鄭百文的主營業務收入大幅下降，下降幅度均超過50%以上。1998年，鄭百文主營業務收入居行業之首，但主營業務利潤不僅遠低于行業平均值，也遠低于行業最低值，居行業虧損之首，這是極不正常的，工作報告《公司財務分析報告》。

　　2.3、1998—20xx年中期，商業板塊應收帳款周轉率平均值呈減緩的趨勢，但周轉還是非�？斓模�1998年為52次，1999年為45次，行業最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業最低水平，形成呆壞帳損失的風險很大。

　　2.4、1998—20xx年商業板塊存貨平均周轉率雖呈減緩趨勢，不到1個百分點，但鄭百文存貨周轉率大幅下降，下降幅度超過3個百分點，這說明鄭百文的營銷方式或存貨質量可能出現了問題。

　　從行業比較初步看出，1998年開始，鄭百文的每股收益、主營業務收入、主營業務利潤出現大幅度下滑，應收帳款周轉率、存貨周轉率明顯減緩。下面，有必要對其財務狀況、獲利能力、現金流量進行進一步分析。

財務分析報告11

　　近年來，會計界一直在倡導企業財務人員要由“賬房先生”向“業務伙伴”“價值創造者”角色轉變，實現業財融合。要到達這個目標，真正體現財務人員價值的地路徑就是把會計信息翻譯成管理信息，為企業管理決策者提供有價值的財務分析報告。

　　一、當前企業財務分析報告存在的問題

　　1.目的單一。目前的財務分析和管理報告，主要目的是為企業內部績效考核評價所用，對于如何支持企業經營決策較少。

　　2.分析主題、維度單一。大部分單位的財務分析由于核算精細度的問題，數據維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進行核算和分析，缺乏對項目、產品、客戶等多維度的分析。

　　3.業務溯源能力弱。財務數據和業務數據沒有整合，分析大部分是財務數據的羅列，“就財務說財務”，缺乏對業務動因的理解和挖掘，與業務貼合度差，因此分析報告缺乏對重大風險、重點問題的提示內容，缺少從財務視角給出管理改進建議。

　　4.分析方法較為基礎。大部分企業的財務分析只作了實際完成與預算的比較和同環比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標分析等較為靈活、前瞻性強的分析方式來說明內部管理問題的實質原因，導致管理層對財務分析的價值認識不夠。

　　5.分析報告可讀性差。分析數據羅列多而全，非財務背景的閱讀者較難理解。整個報告結構重點不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。

　　二、財務分析報告體系應包含的內容

　　財務分析報告是為管理決策服務的，應該從多角度、多方位去分析企業的經營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業所作決策的財務指標。財務分析報告是一個體系，至少應涵蓋以下內容：

　　1.基于企業歷史數據和管理會計資料的財務分析。這類分析是在總結前期企業經營取得的業績和亮點的基礎上，查找薄弱環節，為企業內部考核和解決管理短板提供決策依據。主要包括：

　　1.1預算分析報告。主要是結合年初制定的財務預算，按照各業務單元或預算主體承接的預算指標，分析預算完成情況，與序時進度的差異，查找預算沒有完成和超預算的原因，要求預算主體制定措施，確保預算指標的完成，如是年初預算編制條件或外部環境發生重大變化，提出預算調整建議方案。

　　1.2財務業績分析報告。主要是分析企業效益的來源和影響企業效益的關鍵因素。包括：

　�。�1）收入增長分析。主要分析收入的結構，為企業制訂合理的經營策略提供依據。應從幾個維度來分析：分產品，分析各類收入占總收入的比重及增減情況，對當期利潤的影響；分區域，分析不同區域收入的增減情況和原因，是區域政策因素還是自然環境變化，或是當地消費者需求發生變化，不同區域收入的變化對企業效益的影響；分部門（業務單元），分析不同業務單元收入增減對企業效益的影響；還要分析內生性收入增長趨勢，分析企業現有資源的利用效率和潛力。

　�。�2）盈利能力分析。主要為企業產品結構調整和成本控制提供決策依據。

　　一是不同產品的盈利能力分析，分析現有產品（業務）的毛利水平和占有資源情況，運用情景假設法分析在現有資源下，哪種產品組合結構可以實現企業利潤最大化；

　　二是產品全成本結構分析，主要分析企業成本的構成和產品全價值鏈的成本，查找企業可降的成本和降成本的重點，并通過價值鏈分析查找不增值作業，為管理層優化成本結構和作業流程提供決策支持；

　　三是成本對標分析，將企業成本和競爭對手對比，為企業制訂競爭策略、彌補短板、消除劣勢提供依據，還要將企業自制零件成本與外部購買成本對比，為業務是否外包提供依據；

　　四是成本要素動因分析，分析影響各成本要素產生和高低的主要事項，能否優化或取消以降低企業成本。如不同產品質量標準下的外賠費用分析對比。

　　五是可控費用分析，通過對每項可控費用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。

　　2.基于企業未來管理與決策的財務分析。主要是通過建立財務分析模型，測算各種情景下的模擬財務數據，為企業決策提供依據。主要包括：

　　2.1為制定企業戰略服務的財務分析。企業戰略目標的主要指標是利潤或企業的價值。財務要根據企業的戰略規劃，結合各業務的發展目標及所占用資源的多少，測算不同業務組合下的財務指標，以及樂觀、悲觀和最可能實現情況下的財務指標，和不同發展模式（自我滾動發展還是靠兼并重組發展）下的財務指標，為企業制定戰略路徑和措施提供依據。

　　2.2基于新產品（業務）決策的財務分析。通過組織相關業務部門對新產品的價格、市場容量、企業投入的資源、產品成本等進行分析，一是為企業是否投產該產品提供測算依據；二是為產品設計成本優化提供依據，即在新產品在投入生產前優化產品設計成本，為企業擴大盈利空間；三是為生產制造產品提供成本控制標準。

　　2.3企業投資決策的財務分析。固定資產投資決策分析在財務管理的課本中講的比較詳細，不做贅述。企業并購重組的財務分析是投資決策的關鍵，除了對被并購方的估值、風險進行分析外，還應該對本企業的財務承擔能力及并購后對本企業的財務影響進行分析，防止因并購導致集團母體出現財務危機。

　　2.4企業籌融資方式的財務分析。分析各種融資方式的財務成本是財務人員的強項，但是企業籌融資方式的分析除了融資成本外，還應該分析如何將企業的資源和籌融資方式結合起來，實現企業效益最大化。如，將企業的哪部分業務通過上市或利用已有的資本平臺，從資本市場上融資，需要滿足什么條件，應該怎么做；在什么時間應該發行債券，發行規模應該控制在多少，才能滿足長期資金使用。

　　3.基于企業經營風險的分析與評估。風險管理越來越被企業管理人員重視，經營風險的發生將會導致財務風險的出現，甚至使企業破產。企業經營風險的分析與評估應是財務分析報告體系的重要組成部分。風險分析報告應包括：從現金流風險出發分析新業務、發展較快的業務的業務流程，評估業務風險；從資產的流動性出發，分析資產的變現能力和可收回性，評估現有占用資產的風險，如對逾期應收帳款按逾期原因分析（質量問題、客戶資金困難還是有意討債等），為企業制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過對公司的欠款大戶的財務狀況分析，采取應對措施；分析債務規模與企業收入規模的匹配度，和債務結構與企業資產結構的匹配度，評估企業的財務風險。

　　4.專項分析報告。主要針對企業經營中的某個專題或某項業務開展的分析。包括質量成本分析，股權投資效果分析，固定資產投資效果分析，稅務籌劃報告等。

　　三、如何寫出高質量的財務分析報告

　　首先是明確需求，提高認知。通過與管理層、業務部門的溝通的交流，明確報告使用者的需求，尤其要加強對領導需求的理解。第二，提高會計核算的精細度，按照管理會計要求設立明細科目或輔助帳，保證財務數據全面、準確、可用。第三，提高財務分析對業務的溯源能力。要加強與業務人員的溝通，取得業務部門對財務報告的認同和支持。要整合業務數據和財務數據，通過對財務數據追溯到業務數據，發現和挖掘財務數據背后的業務動因，避免“就財務數據說財務”的情況。第四，要豐富分析方法。根據數據邏輯，研究較好的分析方法，以保證數據內在聯系能清晰呈現。要加強綜合、動態分析方法的靈活運用，使財務數據的事后描述逐漸向前端預測轉移。第五，要提升“講故事”的能力。報告要突出重點，圖文并茂，靈活運用圖標、儀表盤等表現形式，增強報告的可讀性。第六，能夠提出操作性強的管理建議。要針對發現的問題，加強與業務部門溝通，從財務的視角提出管理建議，并定期對問題的改進進行追蹤反饋，形成閉環，逐步提升管理水平。

財務分析報告12

　　根據鞋業貿易公司20xx年度會計報表，通過對各項財務數據對該企業進行綜合分析。

　　一、基本情況：

　　（一）資產負債表情況

　　資產流動資產：貨幣資金應收賬款應收利息存貨流動資產合計非流動資產：長期應收款固定資產長攤待攤費用非流動資產合計資產總計期末余額負債和所有者權益（或期末余額股東權益）流動負債：361，100、0040，000、00應付賬款60，000、0050，000、00預收賬款750、001，500、00應付利息90，000、0091，500、00流動負債合計511，850、00非流動負債：30，000、00長期借款30，000、00非流動負債合計20，000、00121，500、00負債合計32，800、00所有者權益（或股東權益）：1，200、00實收資本（或股本）500，000、0054，000、00—55，650、00未分配利潤所有者權益（或股東權444，350、00益）合計565，850、00565，850、00負債和所有者（或股東權益）合計

　　本企業20xx年度資產負債表反映，該企業資產合計565850元，其中流動資產511850元，非流動資產54000元；負債合計121500萬元，其中流動負債91500萬元，非流動負債30000元。因本期未分配利潤為負，因此導致本次所有者權益減少到444350元。

　�。ǘ�）利潤表情況項目

　　一、營業收入減：營業成本銷售費用管理費用財務費用加：投資收益（損失以“－”號填列）

　　二、營業利潤（虧損以“－”號填列）

　　三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）本期金額140，000、0090，000、0010，000、0094，900、001，500、00750、00—55，650、00—55，650、00——55，650、00通過本企業20xx年利潤表反映，本企業主營業務收入為140000元，因主營業務成本90000元及管理費用94900元的支出，造成本期利潤為負，造成企業本期虧損。

　�。ㄈ�）現金流量表情況

　　項目

　　一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金經營活動現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額

　　二、投資活動產生的現金流量：投資活動現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額

　　三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金取得借款收到的現金籌資活動現金流入小計籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額本期金額130，000、00130，000、00140，000、0030，000、0067，900、00237，900、00—107，900、00—41，000、0020，000、0061，000、00—61，000、00500，000、0030，000、00530，000、00—530，000、

　　四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額—361，100、00—361，100、00該企業20xx年度凈現金流為361100元，其中經營活動產生的現金流為—107900元，投資活動產生的現金流為—61000元，籌資活動產生的現金流為530000元。

　　二、指標情況

　　短期償債能力營運資本流動比率速動比率現金比率現金流動比率長期償債能力資產負債率產權比率權益乘數長期資產負債率現金流量債務比營運能力比率應收賬款周轉率存貨周轉率流動資產周轉率營運資本周轉率非流動資產周轉率總資產周轉率盈利能力比率銷售凈利率總資產凈利率權益凈利率—39、75%—9、83%—12、52%2、331、560、270、332、590、2521、47%0、271、276、32%—88、81%420，350、005、594、613、95—1、18償債能力：從數據分析上不難看出，本企業長短期償債能力均較佳，營運資本充足，流動比率5、59、速動比率4、61、現金比率3、95均體現出企業短期的償債能力。資產負債率21、47%，長期資產負債率6、32%，說明企業長期負債壓力不大。綜合分析，企業承債能力優秀，償債能力強，暫無債務壓力負擔。

　　營運能力：本企業本期營運能力上看，應收賬款周轉率2、33，資金收回速度屬于中等水平；存貨周轉率1、56，因企業為零售企業，庫存壓力暫時不大；流動資產周轉率0、27，營運資本周轉率0、33，非流動資產周轉率2、59，總資產周轉率0、25。以上數據說明，該企業在20xx年度，營運能力一般。

　　盈利能力：從盈利指標上看，幾項指標均為負值，說名本期企業盈利水平極差，主營業務的現金流量為負值是造成指標過低的主要原因。

　　三、經營問題

　　通過以上財務數據，不難發現，企業本期虧損的主要原因是盈利能力不強，加上營運能力一般，因此造成本年度企業的虧損。

　　四、解決方案

　�。ㄒ唬┖侠砜刂乒芾碣M用，降低主營業務成本及費用支出，在不影響產品市場份額的基礎上，適度提高產品售價，提高利潤空間，增加經營活動的現金流量。

　　（二）提高產品銷售速度及存貨周轉率，使企業在年度內銷售更多的商品，增強獲利能力，并適時的開展促銷活動，增加盈利空間。

財務分析報告13

　　集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體。現在的集團公司，特別是投資類集團企業，經營規模比較龐大，通�？绲貐^、跨行業，呈現多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業管理層及時掌握經營狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業經營情況進行深入分析，對過去、現在的經營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業決策水平。

　　一、投資類集團財務分析報告的特點

　　財務分析報告是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，將公司的經營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產業子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產業子集團是二級決策機構，核心職能是資產配置，成員單位是經濟實體，核心職能是業務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產要素進行優化配置和有效利用，以實現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰略目標達成、企業價值創造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產業呈現多元化發展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業報告側重點不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經營管理細節的分析中去。

　　二、財務分析報告的準備工作

　　(一)注重財務分析體系的建立一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業務進行緊密聯系;二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業和業務的特點在分析報告中進行一些變動;三是明確各級企業上報財務報表及分析報告的時間節點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規定股權二級企業的報送時間，股權二級企業可以自行安排下屬企業報送時間;四是各單位需要有側重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業不同，業務重點也不同;五是需要有后臺保障，創建穩定的信息支持系統，加強財務信息的互通;六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分，有獎有罰。

　　(二)財務分析崗位做好相關準備工作提前建立行業對標企業庫，在信息支持系統的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

　　三、財務分析報告要點

　　鑒于投資類集團層面的經營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總―分―提示的大框架進行闡述，有利于集團的經營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經營的主要情況，具體要點說明如下：

　　(一)總括部分財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產規模指標、利稅經濟增加值及國有資產保值增值率、融資投資情況、經營凈現金流量，可以對相應指標的同比環比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業務內容編制成表，讓經營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

　　(二)分項部分1.主要財務指標的行業對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業績效評價標準指標，其中就設有投資類企業的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業的優、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行描述，處于行業某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業企業對比分析。選取同行業上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業對比分析。主要是對資產、利潤、銷售利潤率、凈資產收益率、經營凈現金流進行對比分析，讓經營者們了解本集團在業績所處的地位。同時應該關注國內外經濟大勢、宏觀調控政策和產業政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經營業績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況;二是項目及固定資產投資;三是對外發放委托貸款情況;四是內部借款情況，即內部單位發放的統借統貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業涉及面廣，首先需要跟戰略部門或是經營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產總額、凈資產、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現股權二級企業所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況，這時應該采用以末級企業的報表數為基數，上級企業的數據以合并數減去單戶數填列出資產和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產出的情況，同時再對每個板塊內標桿企業、虧損企業、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業情況分析。參股企業作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業也進行問題查找，并重點描述相關原因。

　　(三)提示與建議該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經營者們能夠一目了然的關注到企業重要的信息。

　　四、注意事項

　　一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：

　　(一)緊密結合公司戰略，重點突出財務分析人員應該對宏觀經濟環境有所了解，對集團所涉及的主要行業的信息和相關企業情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策，領悟集團發展戰略，熟悉集團業務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發展要求，同時能夠更準確的貼合經營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

　　(二)簡明扼要進行論述在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

　　(三)突出問題及矛盾可持續反映對于企業價值創造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續進行反映，以便經營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環境，不同的發展階段，不同的發展方向，因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

財務分析報告14

　　財務分析主體

　　財務分析的主體，包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構和其他與企業有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。

　　投資人

　　投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關心的，包括償債能力、收益能力以及風險等。

　　權益投資人進行財務分析，是為了回答以下幾方面的問題：

　　1、公司當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響；

　　2、財務狀況如何，公司資本結構決定的風險和報酬如何；

　　3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。

　　債權人

　　債權人是指借款給企業并得到企業還款承諾的人。債權人關心企業是否具有償還債務的能力。債權人可以分為短期債權人和長期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業提供信用，以及是否需要提前收回債權。他們進行財務報表分析是為了回答以下幾方面的問題：

　　1、公司為什么需要額外籌集資金；

　　2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么；

　　3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；

　　4、公司將來在哪些方面還需要借款。

　　經理人員

　　經理人員是指被所有者聘用的、對公司資產和負債進行管理的個人組成的團體，有時稱之為“管理當局”。

　　經理人員關心公司的財務狀況、盈利能力和持續發展的能力。經理人員可以獲取外部使用人無法得到的內部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。

　　政府機構有關人士

　　政府機構也是公司財務報表的使用人，包括稅務部門、國有企業的管理部門、證券管理機構、會計監管機構和社會保障部門等。他們使用財務報表是為了履行自己的監督管理職責。

　　其他人士

　　其他人士：如職工、中介機構（審計人員、咨詢人員）等。審計人員通過財務分析可以確定審計的重點，財務分析領域的逐漸擴展與咨詢業的發展有關，一些國家“財務分析師”已經成為專門職業，他們為各類報表使用人提供專業咨詢。

　　財務分析客體

　　財務分析的對象是企業的各項基本活動。財務分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。

　　企業的基本活動分為籌資活動、投資活動和經營活動三類。

　　籌資活動是指籌集企業投資和經營所需要的資金，包括發行股票和債券、取得借款，以及利用內部積累資金等。

　　投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產項目，包括購置各種長期資產和流動資產。投資是企業基本活動中最重要的部分。

　　經營活動是在必要的籌資和投資前提下，運用資產賺取收益的活動，它至少包括研究與開發、采購、生產、銷售和人力資源管理等五項活動。經營活動是企業收益的主要來源。

　　企業的三項基本活動是相互聯系的，在業績評價時不應把它們割裂開來。

　　財務分析的起點是閱讀財務報表，終點是做出某種判斷（包括評價和找出問題），中間的財務報表分析過程，由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財務分析的過程也可以說是分析與綜合的統一。

　　財務報表分析不同于企業分析、經營分析和經濟活動分析等概念。

財務分析報告15

　　1.衍生金融工具所產生的收益和風險

　　財務分析報告要對可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力發生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露，并明確各利益相關者的權利和義務，否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

　　2.人力資源信息

　　要很好地解決人力資源信息的披露問題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認，以及由此而產生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

　　3.股東權益稀釋

　　由于金融創新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。

　　上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異，這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。

　　只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點披露，才能較好地保護利益相關者合法權益。

　　4.企業全面收益

　　企業須重點披露全面收益，其原因主要有以下兩點：第一，我國的一些企業，尤其是老企業，持有資產的現實價值與會計賬面資產價值有很大差異，這種差異是一種預期損益，將它揭示出來可以更全面真實地反映企業的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。

　　第二，能夠有效遏制企業操縱利潤或粉飾業績。

　　5.對公司未來價值的預測

　　要盡可能多的披露與企業未來價值預測相關的一些信息，諸如企業投資、材料成本升降、產品市場占有率、新產品開發等方面的企業內部條件和外部環境的信息，從而為財務報告的使用者預測企業未來價值趨勢提供有用的信息服務。

　　6.企業對社會的貢獻

　　第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻比例日趨增長，財務報告要為這些信息的使用者服務;第二，政治經濟民主化的發展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公布企業對社會的貢獻額及其分配;第三，公布企業對社會的真實貢獻額，有利于協調各方面的關系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創造中的合力等方面產生積極影響;第四，政府管理部門了解企業對社會的真實貢獻，有助于科學地制訂宏觀調控措施，促進經濟發展。

　　7.環境對企業的影響

　　主要表現在如下兩個方面：一是環境本身對企業生存和發展的影響;二是因環境而引起的社會變化對企業生存和發展造成的影響。

　　如果企業受環境的影響無法持續經營，基于持續經營基礎上的會計信息也就毫無意義。

　　而且，了解因環境因素而產生的諸如治理污染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環境風險損失等影響企業發展方面的信息，可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。

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