財務分析報告寫作指導

　　財務分析以單位的財務報告及其他相關資料為主要依據(jù)，通過對財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，反映單位在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢．從而為改進單位財務管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的財務信息。

　　(一)財務分析的分類、 財務分析

　　從分析的時間來劃分．可分為兩種：一是定期分析，二是非定期分析。定期分析又可以分為每目、每周、每旬、每月、每季、每年，具體根據(jù)單位管理要求而定。

　　從分析的內(nèi)容上可劃分為三種，一是綜合性分析，二是專項分析，三是項目分析。綜合性分析是對單位整體運營及財務狀況的分析評價：專項分析是針對單位運營的一部分，如對客餐費等非生產(chǎn)性開支進行分析；頊臥分析報告是對單位的局部或某一個獨立運作項目的分析，比如對引進某一項開發(fā)項目進行分析。

　　(二)財務分析的基礎工作

　　1．建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。

　　通過會計核算、會計憑證、會計賬簿形成了會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

　　2.關注重要事項。

　　財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各項影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸檔。

　　3.定期收集報表。

　　財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求單位各相關部門及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題．養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

　　4.崗位分析。

　　大多數(shù)單位財務分析工作往往由財務主管來完成，但報告素材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能做出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析。

　　(三)財務分析的方法

　　1．趨勢分析法

　　趨勢分析法又稱水平分析法。是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度．來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。

　　趨勢分析法的具體運用主要有三種方式：

　　一是重要財務指標的比較，比如對不同時期的管理費用發(fā)展變化趨勢分析；

　　二是會計報表的比較，比如不同時期的利潤表；

　　三是會計報表項目構成的比較，比如不同時期的資產(chǎn)、負債構威的分析。

　　運用趨勢分析法要注意的問題

　　用于進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致；

　　第二，剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；

　　第三，應運用例外原則，對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害。

　　2. 比率分析法．

　　比率分析法是通過計算各種比率指標來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率分析法有三種方式

　　①構威比率．構成比率又稱結構比率，它是某項財務指標的備組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比．反映部分與總體的關系。例如，帶息負債比率，不良資產(chǎn)比率等。

　　②效率比率．效率比率是某項財務活動中所費與所得的比例、．反映投入與產(chǎn)出的關系。一般而言，涉及利潤的有關比率指標基本上均為效率比率，如營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等。

　�、巯嚓P比率，相關比率是以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經(jīng)濟活動的相互關系。例如對非生產(chǎn)性開支，我們可以采取效率比率的方法，用非生產(chǎn)性開支除以營業(yè)收入．可以得到非生產(chǎn)性開支占營業(yè)收入的比率，以此來衡量非生產(chǎn)性開支是否過高。

　　3．因素分析法

　　因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。這種分析方法主要運用在生產(chǎn)企業(yè)，我單位很少運到，因此在這里不做講解。

　　做好財務分析只是第一步，我們還要擅于編寫財務分析報告。好的財務分析報告，應該是內(nèi)容詳實，數(shù)據(jù)科學可信，文字通俗易懂．使報告的使用者對需要了解的內(nèi)容一目了然。

　　財務分析報告

　　(一)財務分析報告的格式

　　財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、一符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要拘泥于這五部分內(nèi)容。此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，比如可采用文字處理與圖表相結合的方法 在word中，。就有很多圖形可供選擇，比如柱形圖、折線圖、條形圖，這樣可以使其易懂、生動、形象。

　　(二)財務分析報告的內(nèi)容

　　財務分析報告主要包括五個方面的內(nèi)容，具體說明如下：

　　第一部分提要段。

　　即概括單位的'綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

　　第二部分說明段。

　　是對單位的運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注單位當前經(jīng)濟工作的重心，對重要事項要單獨反映。

　　第三部分分析段。

　　是對單位的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結．以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標．因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的．要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映單位經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

　　第四部分評價段。

　　作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客。觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行。

　　第五部分建議段。

　　即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

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