公司食堂的財務管理辦法

　　一、資金管理

　　1、財務部設存款出納和現金出納各一人。存款出納跑銀行，登記銀行存款日記帳。現金出納負責收付現金，登記現金日記帳，兼管充飯卡。

　　2、食堂需用的款項，由存款出納打入以公司董事長名義開設的銀行借記卡。該卡由食堂管理員保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)員工刷卡用餐

　　每月定期由現金出納根據批準的伙食補助發放表，在飯卡系統為每位員工充入伙食補助，再由存款出納付給食堂管理員所持銀行卡(每月分2-3次付給)。飯卡中金額不足時員工向現金出納繳現金補充。

　　(二)對外招待憑通知單用餐

　　負責接待的部門填寫接待用餐通知單(重點：接待標準)，總經辦經理簽批，食堂管理員填寫用餐內容，食堂提供服務。用餐后，食堂管理員計算金額，接待部門負責人審核、總經辦經理核準。

　　三、公司帳核算辦法

　　1、食堂管理員借款(備用金)，在“其他應收款-食堂管理員姓名”科目核算。

　　(1)首次借備用金[出帳依據：借款單、銀行付款回單]，

　　借：其他應收款-食堂管理員姓名

　　貸：銀行存款

　　(2)食堂管理員報銷購買食材、燃料、低值易耗品、固定資產等費用時，補足備用金(詳見下列公司帳第3項)。

　　(3)食堂管理員移交時交回余款沖減借款[出帳依據：收款收據、銀行收款回單]，

　　借：現金或銀行存款

　　貸：其他應收款-食堂管理員姓名

　　2、飯卡系統的資金，在“其他應付款-食堂”科目核算。

　　(1)應付給食堂的全公司員工伙食補助，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-伙食補助”科目[出帳依據：伙食補助發放表]，

　　借：管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助

　　貸：其他應付款-食堂

　　注：伙食補助要加計到工資里，計算個人所得稅。

　　(2)月底匯總員工繳現金補充飯卡的金額[出帳依據：飯卡系統打印的匯總表]，

　　借：庫存現金

　　貸：其他應付款-食堂

　　(3)月底匯總員工刷卡用餐的金額[出帳依據：飯卡系統打印的匯總表]，

　　借：其他應付款-食堂

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-員工刷卡

　　3、食堂實際開支，在“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3個明細科目核算，憑正規票據補足備用金。

　　(1)食堂購買食材(主食、副食、調味品等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出”科目[出帳依據：稅務發票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-食品支出

　　貸：銀行存款

　　注：經咨詢國稅局，食堂從農貿市場購買的肉食、蔬菜，可憑相關的憑據(肉菜清單)和證明(主要是種植、養殖農民身份證明)由國稅局代開的發票。

　　(2)食堂購買低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出”科目[出帳依據：稅務發票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-用品支出

　　貸：銀行存款

　　注：低值易耗品采用一次攤銷法，相應建立備查帳，通過定期盤點核銷備查帳記錄。

　　(3)食堂耗用燃料電力以及食堂的其它開支，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出”科目[出帳依據：稅務發票、行政事業性收費收據、費用分割單(電費、共同維修費)等]，

　　借：管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-其他支出

　　貸：銀行存款

　　4、公司招待費用，記入“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費”科目(貸方)，視招待部門不同，記入“管理費用-業務招待費”、“銷售費用-業務招待費”等科目(借方)[出帳依據：接待用餐通知單]。

　　借：管理費用-業務招待費等科目

　　貸：管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用-分配招待費

　　附注：

　　(1)食堂用固定資產(冰箱、空調等)在“固定資產”科目核算，其折舊記入“管理費用-折舊費”科目[出帳依據：固定資產折舊計算表]。

　　(2)應付食堂人員的工資，記入“管理費用-員工薪酬-工資”科目[出帳依據：工資表]。

　　公司帳有關食堂的平衡公式：

　　食堂開支總額=“其他應付款-食堂”發生額+“銀行存款”發生額-“庫存現金”發生額。

　　其中：

　　(1)食堂開支總額=“管理費用-職工薪酬-福利費-伙食補助”+“管理費用-職工薪酬-福利費-食堂費用”+“管理費用-業務招待費”發生額之和。如果食堂招待費用分攤到了“銷售費用”、“制造費用”等科目，也要加計進來。

　　(2)“其他應付款-食堂”發生額=應付伙食補助(貸)+員工補充飯卡金額(貸)-員工刷卡用餐額(借)。

　　(3)“銀行存款”發生額，即食堂管理員憑票報帳，補足其備用金的金額。

　　(4)“庫存現金”發生額，即員工補充飯卡所收現金額。

　　四、食堂輔助帳核算辦法

　　(一)食堂輔助帳由公司會計核算。

　　(二)食堂輔助帳對內(即與公司)可實行收付實現制，對外(即與供應商)需實行權責發生制。

　　(三)食堂輔助帳的一級科目：現金(即食堂管理員所持銀行卡的資金)、應收帳款(公司)、應付帳款(供應商)、原材料(食材)、營業收入、營業支出、利潤。

　　(四)食堂的營業收入：(1)員工刷卡用餐金額;(2)招待費結算金額;(3)廢品讓售收入。

　　(五)食堂的營業支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、電力、固定資產和低值易耗品的修理費。不包括固定資產折舊、房屋維修等費用;若食堂無單獨電表，則電費也不列入考核范圍。

　　食堂輔助帳與公司帳的銜接公式：

　　(1)食堂輔助帳“營業支出”應等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3項之和。

　　(2)食堂輔助帳“利潤”(虧損/盈利)應等于公司帳“管理費用-員工薪酬-福利費-食堂費用”科目凈發生額(借方/貸方)。

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