大企業稅收風險管理總結范文
大企業稅收風險管理總結范文
篇一：大企業稅收風險管理總結
摘要：本文所討論的稅收風險管理主要是指大企業稅收風險管理方面，是指稅務機關要對大企業征稅過程中稅款流失的風險進行識別和預判，對存在的風險實施有效的事前控制，也包括事后風險處理等一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高大企業納稅人的納稅遵從度。
關鍵詞：大企業稅收風險稅務機關
世界經濟的迅速發展帶動了企業的規模越來越大，大企業已成為各國非常重要的納稅人，也是重點稅源的主要來源。當前，我國對稅收風險管理的研究與實踐仍處于起步階段。因此，如何構建相應的風險指標體系，確立風險度方法，并科學地評佑我國稅制改革對經濟增長所產生的風險，是構建我國大企業稅收風險管理的當務之急，是有效防范稅收風險的首要及重要組成部分。
本文依據當前大背景下，主要是從稅務機關角度，對當前大企業稅收管理中取得的成效以及存在的相關問題進行探討，并提出針對性的意見與建議，希望對當前大企業管理中的問題，成因及改進方法有一個系統的認識，為提高大企業稅收遵從度提供有益的借鑒。
一、對大企業稅收風險管理的認識及實踐成效
（一）對大企業稅收風險管理的認識
1.實施稅收風險管理及評估可以使企業稅收管理更有效率。稅收風險管理即是通過對稅收風險因素的識別，分析稅收風險的成因，確立風險等級，估測可能造成的稅收流失、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性的采取措施，實施監督控制，防范并減少風險帶來的損失。實踐表明，通過稅收風險管理對稅收過程的各個環節進行評估進而完善管理，可以大大提高稅收的效率。
2.稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定，降低納稅成本，減少不必要的損失。本文所討論的稅收風險管理主要是指大企業稅收風險管理方面，是指稅務機關要對大企業征稅過程中稅款流失的風險進行識別和預判，對存在的風險實施有效的事前控制，也包括處理風險后果等一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。從實際操作來看稅收風險管理有利于保證稅收的安全、穩定。
（二）大企業稅收風險管理的實踐成效
1.大企業的稅收風險管理的工作流程基本確立。稅收風險管理流程的基本規則已基本確立，即在對納稅人履行納稅義務過程中出現的引發稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險應對措施，將稅收風險降到可操作范圍內的最低度。大企業的稅收風險管理的工作流程主要有三個方面組成，一是風險認知（也稱風險識別）：根據實際工作中積累的經驗，歸納出稅源管理中潛在的風險因素，并對每個風險因素進行分值和權重分析比較，建立涵蓋納稅人生產經營活動全過程的特征數據庫；二是風險評價：利用信息技術將征集到的風險數據進行分析、歸類最后形成風險值，再根據風險值的高低對納稅人進行風險等級的劃分；三是風險處理：為每個風險等級制定原則性的處理方法，由稅源管理員根據以研究成型按照風險程度給予不同級別的征稅管理。
2.大企業的稅收風險管理的信息化架構基本成型。依托網絡，大企業稅收管理智能化平臺初步建立。一是正在全國范圍內推廣“企業稅收管理信息系統”及“大企業稅務審計軟件”，逐步實現大企業稅收風險管理的信息化。二是基本普及征管信息軟件，建立具有基礎資料、企業資料、數據信息、分析預警指標、評估
模型、稅企數據接口等功能的稅務統智能化平臺。三是對大企業采取駐廠管理的方法，從而掌握風險管理的主動權，防止因信息不到位而導致稅收的流失。
3.大企業的征管資源配置創新效果良好。根據風險等級和企業實際情況進行稅收管理，優化了征管資源的配置。通過管理員制度創新進一步明晰了管理員的責任區職責和風險管理職責，把風險管理職能從屬地管理的稅收管理職能中分離出來，提高了風險監控的專業化程度；通過設置專業崗位、建立專業隊伍，將征管資源配置到大企業稅收征管風險最大的崗位上，一定程度上實現了稅收征管的針對性。
4.大企業的稅收風險基本得到初步的控制。通過優化管理機制，不同層次的稅務機關都進行了風險信息的篩選、分級，形成了以風險管理為基礎，相互配合、互動協調的稅收風險管理機制，使信息能夠在各個層級、各個部門間充分共享信息資源，實現了由粗放管理向精細管理的轉變。管理效能的提高，促進了大企業納稅的遵從度，及時發現并糾正大企業納稅人偷稅、漏稅的行為，達到了引導遵從、技術遵從的效果，大企業的稅收風險基本也得到初步的控制。
二、 當前大企業稅收風險管理存在的問題
（一）治稅理念的偏差對稅收風險管理的制約仍然存在
我國的社會經濟發展可以說是日新月異，稅收管理事業也在不斷變化之中。目前稅源管理部門以數據統計為基礎的靜態式管理模式相對落后，征管人員主要是通過查看申報資料和上門核查的方式進行被動管理，而對稅源的深入調查和分析預測則顯得不夠。稅收管理理念的落后導致風險管理沒有得到充分應用，稅收管理效率還有很大的提高空間。
（二）內外部沒有統一認識到風險管理的作用
對于稅收風險管理的作用和意義在稅務管理部門還沒有得到很好的認可。在實際操作中，管理部門只注意到了稅收風險管理帶來的稅收成本的增加，認為大企業稅收風險管理的效用度不是很高，操作復雜，而風險管理對來的長遠意義沒有得到充分認知。從企業的態度來看，對此也是報有抵觸情緒，在現有的風險管理工作中配合十分有限。
（三）征管資源配置存在不合理的因素
由于治稅理念的偏差和對稅收風險管理認知的有限性，目前在征管資源配置上還有很多不合理因素。大企業是稅源的重點，但在資源配置上還沒有的到充分體現。對大企業的信息資源的統計、篩選工作的人員配備尚不合理，大企業采取駐廠管理方面也有待提高。
（四）信息采集利用還不全面，限制性比較大
雖然大企業稅收風險管理的信息化也有很大提高，但信息利用并不是很充分。風險管理的重點就在信息利用，而在稅收管理過程中對于大企業的數據分析、分析預警指標、評估模型等方面利用度十分有限。大企業的突出特點是跨地區性，一方面給信息采集帶來了不便，另一方面就需要不同地區稅務管理部門實現信息共享，而一些限制性因素制約了這方面的工作。
三、當前大企業稅收風險管理存在的問題的原因分析
（一）稅收管理中種種信息不對稱導致稅收信用嚴重缺失
在實際稅收風險管理中，雖然對風險進行的等級評定，但在操作中不論風險等級大小，均實施無差別的征收管理，導致征納雙方缺乏互信；同時稅務機關增加了大量的調查審核環節和眾多的附加資料要求以預防大企業納稅人“鉆空子”，然而繁瑣的管理未能集中力量應對真正存有風險的納稅人，不僅未能有效促進納稅遵從和應對風險，反而造成稅收成本增加、征收效率降低。
（二）稅收管理模式缺乏合理性致使基礎數據質量較低
稅收風險管理的核心就是基礎數據的統計分析工作。數據質量是數據的劣程度，也指數據的準確度和可信度。數據質量是由準確性、完整性、可靠性等相關因素決定的。只有提高了基礎數據的準確性和完整性，才能保證風險識別的精準性，為風險評價和風險處置提供可靠的依據。在當前的管理模式中，基礎數據的統計有很多不足之處，主要表現在數據統計以基礎的靜態式管理模式為主，征管人員主要是通過查看申報資料和上門核查的方式進行被動管理，數據的可靠性大打折扣，基礎數據質量較低
（三）稅收機關和稅務官員的執法觀念不強
從執行層面來講，內部對風險管理的認識未達到完全統一，稅收機關和稅務官員在執法觀念上還有不足之處。部分稅務干部對風險管理新理念、新方法的認識不統一、理解有偏差、掌握不到位，未能將風險管理運用到工作中去。
（四）納稅人涉稅事務復雜化，納稅人專業知識的缺乏
大企業納稅人涉稅事務復雜化，要求稅務人員懂外語、熟悉國際稅收和具備較高財務分析能力而且對執業注冊會計師、審計師、信息技術分析等工作也有一定了解。目前的稅收人員在專業知識和技能方面還比較欠缺，這也影響到了大企業稅收管理工作的有效開展。
四、完善大企業稅收風險管理的措施
（一）加強調查研究，促進稅制和稅收政策的科學和完善
稅制和稅收政策的科學和完善對完善大企業稅收風險管理有著重要意義。大企業稅收風險管理已有了初步實踐成效，為稅務部門進一步開展工作積累了一些經驗。在今后的工作中，相關部門應當加強對大企業稅收風險管理的調查研究，找出制約風險管理效能發揮的因素，從完善政策入手，建立科學有效的大企業稅收風險管理機制。
（二）建立一套稅務風險評估、控制體系
由于風險具有可變性的特征，這就決定了風險管理是一個動態的管理過程，風險管理單位在制定了具體的風險管理目標后，就需要對風險管理全過程實施監督和控制，并對風險管理的實施效果進行評價，以便及時發現風險管理中的問題并加以糾正。隨著市場經濟的逐步開放，現代企業制度的逐步建立，大企業的內部控制制度日趨完善，大企業稅務風險的合理評估與化解對大企業實現其戰略目標具有重要影響，稅收風險控制也成為大企業內部風險控制的重要內容。根據已有的風險認知、風險處理、風險處置三個個環節進一步完善稅務風險、控制體系。在對稅收風險的各種因素進行識別的基礎上，科學評定納稅人風險度，并根據不同風險度采取相應的應對措施，實現稅收風險體系化處理。
（三）創新服務細化管理，把握稅收風險管理的關鍵著眼點
完善大企業稅收風險管理還要在精細化服務上下功夫。大企業就有的特殊性質要求稅務部門提供更為細致的管理與服務。在稅收風險管理方面應從三方面入手解決。一是內控評價和稅務思維相互結合，幫助企業排查風險隱患；二是稅收風險管理和行業管理相互結合，建立健全風險預警機制；三是專業應對和一般應對相互結合，積極處理稅收風險。
（四）確定稅收風險管理目標，建立稅收風險管理體系
健全體系，建立“大企業”管理的長效機制一是要在全國范圍內建立一套完整的大企業稅收征管辦法。二是完善大企業數據積累制度。三是進一步建立完善社會綜合治稅網絡。四是建立健全大企業管理考核機制。五是建立大企業定期"稅情通報"制度。六是加強對大企業稅收政策的調研，積極研究稅制改革對大企業發展的影響，引導納稅人的投資經營活動，為企業發展提供政策支持。
（五）建立專業化的風險應對團隊。
強化培養，不斷提高大企業稅收風險管理人才的綜合能力。一是在人員配備上，要培養選拔懂外語、熟悉稅法和具備信息技術的高級稅務人員組成大企業稅收風險管理人員。二是大力開展初任培訓、任職培訓、更新知識培訓，提高大企業稅收風險管理人員的綜合素質。三是可適當組織執業注冊會計師、審計師、計算機財務分析專家等，針對大企業稅收風險管理中的課題開展深入研究分析。四是要定期實行交流學習等方式，使大企業稅收風險管理人員能夠適應不同崗位的工作。五是對資金投入和人事政策要適當傾斜，充分調動大企業稅收風險管理人員的工作積極性和主動性。
（六）發揮信息資源作用，按照“信息管稅”思路，建立一體化的風險控管信息平臺
大力推進稅源科學化、精細化管理，離不開全面、真實、準確的稅收基礎信息（數據）。數據標準是衡量數據的準則，是進行數據相關管理工作的規范要求。科學合理的數據標準對采集規范、錄入標準等具有操作指導性，有利于加強數據質量管理，也有利于數據交換和信息共享。
“信息管稅”的有效途徑是建立大企業管理智能化平臺。一是要在全國范圍內開發推行“企業稅收管理信息系統”及“大企業稅務審計軟件”，將大企業稅收信息化處理。二是加強稅務管理軟件的應用，將稅收管理中對于大企業的數據分析、分析預警指標、評估模型等方面建立軟件化管理。三是切實加強對關聯大企業稅源信息管理，防范稅收轉移流失。四是完善大企業駐廠管理模式，從而掌握稅源管理主動權，防止涉稅問題發生。
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篇二：大企業稅收風險分析報告
目前，地方很多企業有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險等。主要表現為：
(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉移。
(二)收入納稅風險：
1.隱藏收入不入賬
2.收入長期掛往來，不納稅申報
3.不依合同規定確認收入，收款時開票確認收入
(三)成本費用納稅風險：
1.大量收據或白條入賬
2.虛增人頭，虛增工資
3.虛開發票增加成本或隨意調整納稅期間成本費用
(四)會計報表稅務分析風險：
1.在資產負債表上的表現則為：存貨、應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款、資本公積等會計科目經不起推敲；賬務處理混亂、帳實不符；
2.在利潤表上的表現則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理；
3.各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。 關于加強大企業稅務風險管理的建議
(一)提高稅務風險防范意識，從被動管理向主動管理轉變
提高管理決策層的稅務風險意識，是實施有效稅務風險管理的前提和基礎。大企業高層管理者應充分認識到，稅務風險越來越成為影響企業核心競爭力的重要因素，事關企業可持續發展。大企業應在董事會層面更加重視稅務風險，并將其作為一個重要因素納入企業發展戰略中去考慮，以長遠的稅務遵從目標指導和監督稅務風險管理制度的設立，并貫徹于企業日常管理中。唯如此，大企業才能在經營過程中主動規避和化解稅務風險，從被動處理稅務危機中走出來。
(二)建立稅務風險管理體系，從事后管理向事前管理轉變
稅務風險管理是指通過制度實現對企業稅務風險的控制，其實質是使管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監控，提前發現和預防風險。
建立稅務風險管理體系，既是大企業規避稅務風險、實現自我管理的需要，同時也是適應當前稅務機關新型管理模式的要求。大企業是否建立和有效實施稅務風險管理體系，直接影響稅務機關的風險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務風險管理體系的企業，很可能被稅務機關判定為高風險納稅人，從而被施以稅務檢查為主的后續管理措施。
(三)提升稅務風險管理層面，從防風險為主向創效益為主轉變
第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規體系和本企業現有業務條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險。
第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經濟調控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優惠領域。納稅籌劃不僅包括對已發生的經濟業務用足有關稅收優惠政策、合理選擇最優的稅務處理方式以降低稅務成本，也包括對尚未發生的經濟行為進行合理的事前規劃，創造條件利用稅收優惠。
第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規是根據經濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經濟發展。當稅收法規沒有規范或沒有具體規范的特殊經濟行為或新的經濟業務出現時，需要對原來稅收法規進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規定、制定新的法規。
(四)建立稅務信息管理系統，為稅務風險管理提供信息基礎和技術保障
大企業經營范圍廣，業務和管理流程復雜，與此相關的稅收法規及政策繁多，且復雜多變，如果沒有信息技術的支持，很難實施有效的稅務風險管理。與企業相關的稅法及其他法律法規的收集、整理和更新，企業業務信息的取得、分析都需要借助于信息系統，而且信息系統還是實施風險評價、監控的有效手段。因此信息化是企業建立稅務風險管理體系的基礎。
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